Продажа земли обложение ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа земли обложение ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В каком размере нужно уплатить НДФЛ при продаже в 2025 г. земельного участка физическим лицом - резидентом РФ за 3,6 млн руб., если участок приобретен в 2024 г. по договору аренды с правом выкупа (выкупная стоимость 100 тыс. руб.) и других доходов, кроме заработной платы, в 2025 г. нет?
(Консультация эксперта, 2025)При этом заработная плата относится к доходам, которые облагаются НДФЛ по ставкам, предусмотренным п. 1 ст. 224 НК РФ (пп. 9 п. 2.1 ст. 210 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При этом заработная плата относится к доходам, которые облагаются НДФЛ по ставкам, предусмотренным п. 1 ст. 224 НК РФ (пп. 9 п. 2.1 ст. 210 НК РФ).
Вопрос: Об НДФЛ с доходов от продажи земельного участка, образованного при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из них.
(Письмо Минфина России от 29.02.2024 N 03-04-05/17769)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц, поступившее письмом от 29.01.2024, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
(Письмо Минфина России от 29.02.2024 N 03-04-05/17769)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц, поступившее письмом от 29.01.2024, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 217 "Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд признал обоснованным вывод налогового органа о том, что действия физического лица по дроблению, изменению вида разрешенного использования земельных участков и их последующей продаже являются предпринимательской деятельностью, доходы от которой должны облагаться единым налогом в рамках УСН и НДФЛ. Суд пришел к выводу об обоснованности доначисления указанных налогов. Суд принял во внимание, что площадь земельных участков из состава земель сельскохозяйственного назначения, находящихся за пределами населенных пунктов и подлежащих использованию в соответствии с их целевым назначением, которые были приобретены налогоплательщиком для личных, семейных нужд (строительства родового поместья), более чем в 121,56 раза превышала максимально установленный в субъекте РФ размер общей площади земельных участков, которые могут находиться одновременно на праве собственности и (или) ином праве у граждан, ведущих личное подсобное хозяйство. Суд указал, что в силу данной нормы земельные участки для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью (личное подсобное хозяйство), приобретены быть не могли. Кроме того, в результате принятых физическим лицом последовательных мер по массовому приобретению, изменению категории и вида разрешенного использования, разделу и последующей продаже земельных участков его экономическая выгода от сделок составила не менее 3282 процентов, что свидетельствует о предпринимательском характере деятельности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд признал обоснованным вывод налогового органа о том, что действия физического лица по дроблению, изменению вида разрешенного использования земельных участков и их последующей продаже являются предпринимательской деятельностью, доходы от которой должны облагаться единым налогом в рамках УСН и НДФЛ. Суд пришел к выводу об обоснованности доначисления указанных налогов. Суд принял во внимание, что площадь земельных участков из состава земель сельскохозяйственного назначения, находящихся за пределами населенных пунктов и подлежащих использованию в соответствии с их целевым назначением, которые были приобретены налогоплательщиком для личных, семейных нужд (строительства родового поместья), более чем в 121,56 раза превышала максимально установленный в субъекте РФ размер общей площади земельных участков, которые могут находиться одновременно на праве собственности и (или) ином праве у граждан, ведущих личное подсобное хозяйство. Суд указал, что в силу данной нормы земельные участки для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью (личное подсобное хозяйство), приобретены быть не могли. Кроме того, в результате принятых физическим лицом последовательных мер по массовому приобретению, изменению категории и вида разрешенного использования, разделу и последующей продаже земельных участков его экономическая выгода от сделок составила не менее 3282 процентов, что свидетельствует о предпринимательском характере деятельности.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 210 "Налоговая база" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, полученный предпринимателем доход от продажи спорного земельного участка непосредственно связан с предпринимательской деятельностью и должен облагаться налогом по УСН, а не НДФЛ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, полученный предпринимателем доход от продажи спорного земельного участка непосредственно связан с предпринимательской деятельностью и должен облагаться налогом по УСН, а не НДФЛ.
Нормативные акты
"Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2026 года по вопросам налогообложения"Суды трех инстанций, поддержав налоговый орган в части взыскания НДФЛ, указали, что при продаже недвижимого имущества предпринимателем, применяющим систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (далее - ЕСХН), порядок налогообложения зависит от того, связана такая продажа с предпринимательской деятельностью или нет, поскольку под ЕСХН подпадает только доход, который получен от предпринимательской деятельности. Если имущество реализуется вне рамок осуществления предпринимательской деятельности, то доход от его продажи подлежит обложению НДФЛ в общем порядке. Доход налогоплательщика от продажи объекта недвижимости не связан с его предпринимательской деятельностью и не подпадает под вид деятельности, заявленной предпринимателем при регистрации, соответственно, подлежит обложению НДФЛ.
Определение Верховного Суда РФ от 23.06.2015 N АКПИ15-480
<О прекращении производства по делу о признании частично недействующим письма ФНС России от 20.02.2014 N БС-4-11/2957 "О налогообложении доходов физических лиц">Как следует из дела, Минфином России был рассмотрен запрос ФНС России по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм, полученных от продажи земельных участков, образовавшихся при разделе одного земельного участка, по результатам которого получен ответ директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России (письмо от 17 декабря 2013 г. N 03-04-07/55742). Указанный ответ вместе с другим письмом Минфина России от 24 мая 2013 г. N 03-04-07/18572 был доведен до сведения и использования в работе нижестоящих налоговых органов и размещен на официальном сайте ФНС России.
<О прекращении производства по делу о признании частично недействующим письма ФНС России от 20.02.2014 N БС-4-11/2957 "О налогообложении доходов физических лиц">Как следует из дела, Минфином России был рассмотрен запрос ФНС России по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм, полученных от продажи земельных участков, образовавшихся при разделе одного земельного участка, по результатам которого получен ответ директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России (письмо от 17 декабря 2013 г. N 03-04-07/55742). Указанный ответ вместе с другим письмом Минфина России от 24 мая 2013 г. N 03-04-07/18572 был доведен до сведения и использования в работе нижестоящих налоговых органов и размещен на официальном сайте ФНС России.
Статья: Закупка сырья и продукции у населения
(Антонов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 10)Граждане, реализующие продукцию своего личного подсобного хозяйства, для освобождения от обложения указанных доходов НДФЛ должны представить в налоговый орган выданный соответствующим органом местного самоуправления документ, подтверждающий, что продаваемая продукция произведена на используемом для ведения личного подсобного хозяйства земельном участке, с указанием размера общей площади участка. Организации, приобретающей продукцию у физического лица, целесообразно запросить у него экземпляр или копию упомянутого документа.
(Антонов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 10)Граждане, реализующие продукцию своего личного подсобного хозяйства, для освобождения от обложения указанных доходов НДФЛ должны представить в налоговый орган выданный соответствующим органом местного самоуправления документ, подтверждающий, что продаваемая продукция произведена на используемом для ведения личного подсобного хозяйства земельном участке, с указанием размера общей площади участка. Организации, приобретающей продукцию у физического лица, целесообразно запросить у него экземпляр или копию упомянутого документа.
Вопрос: Физлицо получило в наследство жилой дом, расположенный на земельном участке, предоставленном наследодателю на праве пожизненного наследуемого владения. Впоследствии физлицо оформило право собственности на участок. Как при продаже дома и участка исчисляется минимальный предельный срок владения имуществом в целях НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, в рассматриваемом случае для жилого дома минимальный предельный срок владения имуществом при продаже в целях обложения НДФЛ будет исчисляться со дня открытия наследства, а для земельного участка - с даты регистрации наследником прав собственности на данный участок.
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, в рассматриваемом случае для жилого дома минимальный предельный срок владения имуществом при продаже в целях обложения НДФЛ будет исчисляться со дня открытия наследства, а для земельного участка - с даты регистрации наследником прав собственности на данный участок.
Вопрос: Об НДФЛ при заключении семьями с детьми договора мены земельного участка и жилого помещения.
(Письмо Минфина России от 28.12.2023 N 03-04-05/127322)Таким образом, если налогоплательщик является лицом, указанным в пункте 2.1 статьи 217.1 Кодекса, и одновременно соблюдаются все условия, установленные данным пунктом, то доходы от продажи жилого помещения и земельного участка освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц.
(Письмо Минфина России от 28.12.2023 N 03-04-05/127322)Таким образом, если налогоплательщик является лицом, указанным в пункте 2.1 статьи 217.1 Кодекса, и одновременно соблюдаются все условия, установленные данным пунктом, то доходы от продажи жилого помещения и земельного участка освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже земельного участка.
(Письмо Минфина России от 11.09.2024 N 03-04-05/86267)При нахождении земельного участка в собственности налогоплательщика менее установленного минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества доход от его продажи подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
(Письмо Минфина России от 11.09.2024 N 03-04-05/86267)При нахождении земельного участка в собственности налогоплательщика менее установленного минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества доход от его продажи подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Ситуация: Каков порядок исчисления и уплаты НДФЛ с доходов нерезидента при продаже недвижимости на территории РФ?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)По общему правилу, если недвижимость непрерывно находилась в вашей собственности не менее установленного минимального срока владения, доходы от продажи такого имущества не облагаются НДФЛ. Порядок исчисления указанного срока для нерезидентов такой же, как и для налоговых резидентов РФ (п. 2 ст. 217.1 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)По общему правилу, если недвижимость непрерывно находилась в вашей собственности не менее установленного минимального срока владения, доходы от продажи такого имущества не облагаются НДФЛ. Порядок исчисления указанного срока для нерезидентов такой же, как и для налоговых резидентов РФ (п. 2 ст. 217.1 НК РФ).
Вопрос: Долевыми собственниками земельного участка в 2024 г. заключено соглашение о разделе земельного участка и прекращении долевой собственности. Как при продаже в 2025 г. образованных в результате раздела участков исчисляется срок их нахождения в собственности в целях исчисления НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)В случае нахождения образованных земельных участков в собственности менее минимального предельного срока владения доход от продажи таких земельных участков подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке.
(Консультация эксперта, 2025)В случае нахождения образованных земельных участков в собственности менее минимального предельного срока владения доход от продажи таких земельных участков подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке.
Вопрос: Может ли физическое лицо при продаже земельного участка учесть при расчете НДФЛ расходы на вознаграждение агента по поиску покупателя?
(Консультация эксперта, 2026)Обоснование: Физическое лицо, получившее доход от продажи земельного участка, вправе уменьшить сумму облагаемого НДФЛ дохода:
(Консультация эксперта, 2026)Обоснование: Физическое лицо, получившее доход от продажи земельного участка, вправе уменьшить сумму облагаемого НДФЛ дохода:
Вопрос: Об НДФЛ с дохода от продажи земельных участков, образованных при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из земельных участков.
(Письмо Минфина России от 10.01.2025 N 03-04-05/370)Учитывая изложенное, в случае продажи земельного участка, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, доход от его продажи подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
(Письмо Минфина России от 10.01.2025 N 03-04-05/370)Учитывая изложенное, в случае продажи земельного участка, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, доход от его продажи подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Вопрос: Об установлении минимального предельного срока владения земельным участком, образованным в результате выдела доли из земельного участка, при его продаже в целях НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 09.06.2025 N 03-04-05/56367)Таким образом, в случае нахождения земельного участка, образованного в результате выдела доли из земельного участка, в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества доход, полученный от продажи такого земельного участка, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
(Письмо Минфина России от 09.06.2025 N 03-04-05/56367)Таким образом, в случае нахождения земельного участка, образованного в результате выдела доли из земельного участка, в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества доход, полученный от продажи такого земельного участка, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Вопрос: Об НДФЛ с доходов, полученных в 2021 г. от продажи жилого дома и земельного участка под ним.
(Письмо ФНС России от 23.04.2024 N БС-4-11/4825@)Следовательно, доход от продажи земельного участка и жилого дома подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке.
(Письмо ФНС России от 23.04.2024 N БС-4-11/4825@)Следовательно, доход от продажи земельного участка и жилого дома подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке.