Выкупная стоимость первоначальная стоимость
Подборка наиболее важных документов по запросу Выкупная стоимость первоначальная стоимость (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 264 "Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция пришла к выводу, что налогоплательщик неправомерно уменьшил налоговую базу по налогу на прибыль на часть ежемесячных лизинговых платежей, составляющих выкупную цену предметов лизинга. По мнению налогового органа, данные платежи подлежали включению в первоначальную стоимость предметов лизинга после их передачи в собственность лизингополучателю с последующим списанием в расходы через амортизационные отчисления. Суд признал доначисление налога на прибыль неправомерным, указав, что в силу прямого указания подп. 10 п. 1 ст. 264 и п. 8.1 ст. 272 НК РФ налогоплательщик вправе включить в состав прочих расходов ежемесячные лизинговые платежи, уменьшенные на сумму амортизационных отчислений. Суд отклонил довод налогового органа о том, что указанные платежи могли быть списаны в состав расходов только после окончания договоров лизинга, перехода права собственности лизингополучателю и только через амортизационные отчисления, как основанный на ошибочном толковании законодательства. Налогоплательщик-лизингополучатель, учитывающий по условиям договора лизинга имущество, признаваемое амортизируемым, на своем балансе, имеет право уменьшить в целях налогообложения налогом на прибыль полученные им доходы как на суммы расходов в виде лизинговых платежей за вычетом суммы амортизации, так и на сумму начисленной амортизации. При этом подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ не связывает право налогоплательщика на учет лизинговых платежей в составе расходов с продолжительностью их выплаты или с соотношением срока выплаты лизинговых платежей и сроков амортизации имущества.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция пришла к выводу, что налогоплательщик неправомерно уменьшил налоговую базу по налогу на прибыль на часть ежемесячных лизинговых платежей, составляющих выкупную цену предметов лизинга. По мнению налогового органа, данные платежи подлежали включению в первоначальную стоимость предметов лизинга после их передачи в собственность лизингополучателю с последующим списанием в расходы через амортизационные отчисления. Суд признал доначисление налога на прибыль неправомерным, указав, что в силу прямого указания подп. 10 п. 1 ст. 264 и п. 8.1 ст. 272 НК РФ налогоплательщик вправе включить в состав прочих расходов ежемесячные лизинговые платежи, уменьшенные на сумму амортизационных отчислений. Суд отклонил довод налогового органа о том, что указанные платежи могли быть списаны в состав расходов только после окончания договоров лизинга, перехода права собственности лизингополучателю и только через амортизационные отчисления, как основанный на ошибочном толковании законодательства. Налогоплательщик-лизингополучатель, учитывающий по условиям договора лизинга имущество, признаваемое амортизируемым, на своем балансе, имеет право уменьшить в целях налогообложения налогом на прибыль полученные им доходы как на суммы расходов в виде лизинговых платежей за вычетом суммы амортизации, так и на сумму начисленной амортизации. При этом подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ не связывает право налогоплательщика на учет лизинговых платежей в составе расходов с продолжительностью их выплаты или с соотношением срока выплаты лизинговых платежей и сроков амортизации имущества.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)Расходы в виде выкупной цены объекта недвижимости у арендатора не учитываются, поскольку они формируют первоначальную стоимость основного средства и погашаются путем начисления амортизации (п. 5 ст. 270, п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 15.02.2022 N 03-03-06/1/10332 <Об учете в целях налога на прибыль выкупной стоимости предмета лизинга и налоге на имущество организаций в отношении имущества, переданного в лизинг по договорам, заключенным до 01.01.2022>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 6)Что касается старых (т.е. перешедших на нынешний год) договоров. Стороны могли определить, кто именно будет отражать предмет лизинга в налоговом учете и начислять по нему амортизацию (детали - в Письме Минфина России от 03.07.2012 N 03-03-06/1/329). При этом финансисты не раз подчеркивали, что суммы в счет выкупной цены до перехода права собственности на такой актив - это авансы (см. Письма от 09.09.2020 N 03-03-06/3/79160 и от 23.12.2019 N 03-03-06/1/100504). А значит, если объект числится у получателя, он относит на расходы лизинговые платежи, но за вычетом начисленной амортизации и без учета ВС. Выкупная же цена сформирует первоначальную стоимость амортизируемого имущества при переходе права собственности на предмет лизинга (Письма Минфина России от 12.02.2016 N 03-03-06/3/7617, от 20.12.2021 N 03-03-06/1/103695). Кстати, по старым договорам получатель вправе амортизировать "долгоживущие" ОС со специальным коэффициентом (не выше трех). Если же по такому соглашению объект учитывает лизингодатель, получатель списывает на расходы лизинговые платежи и не уменьшает облагаемую прибыль на выкупную стоимость. ВС он потом включит в первоначальную стоимость полученного в собственность объекта.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 6)Что касается старых (т.е. перешедших на нынешний год) договоров. Стороны могли определить, кто именно будет отражать предмет лизинга в налоговом учете и начислять по нему амортизацию (детали - в Письме Минфина России от 03.07.2012 N 03-03-06/1/329). При этом финансисты не раз подчеркивали, что суммы в счет выкупной цены до перехода права собственности на такой актив - это авансы (см. Письма от 09.09.2020 N 03-03-06/3/79160 и от 23.12.2019 N 03-03-06/1/100504). А значит, если объект числится у получателя, он относит на расходы лизинговые платежи, но за вычетом начисленной амортизации и без учета ВС. Выкупная же цена сформирует первоначальную стоимость амортизируемого имущества при переходе права собственности на предмет лизинга (Письма Минфина России от 12.02.2016 N 03-03-06/3/7617, от 20.12.2021 N 03-03-06/1/103695). Кстати, по старым договорам получатель вправе амортизировать "долгоживущие" ОС со специальным коэффициентом (не выше трех). Если же по такому соглашению объект учитывает лизингодатель, получатель списывает на расходы лизинговые платежи и не уменьшает облагаемую прибыль на выкупную стоимость. ВС он потом включит в первоначальную стоимость полученного в собственность объекта.