Продажа права требования долга
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа права требования долга (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Учетная политика 2026: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2026)<105> При уступке права требования долга третьему лицу после наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованного товара (работ, услуг) признается убытком по сделке уступки права требования на дату уступки права требования. Убыток признается в полной сумме без каких-либо ограничений (п. 2 ст. 279 НК РФ).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2026)<105> При уступке права требования долга третьему лицу после наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованного товара (работ, услуг) признается убытком по сделке уступки права требования на дату уступки права требования. Убыток признается в полной сумме без каких-либо ограничений (п. 2 ст. 279 НК РФ).
Готовое решение: Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Выручку от реализации имущественных прав - в строке 013 Приложения N 1 к листу 02. Учтите, что в этой строке не отражаются доходы от реализации прав требований долга, которые указаны в Приложении N 3 к листу 02.
(КонсультантПлюс, 2025)Выручку от реализации имущественных прав - в строке 013 Приложения N 1 к листу 02. Учтите, что в этой строке не отражаются доходы от реализации прав требований долга, которые указаны в Приложении N 3 к листу 02.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 255 "Обращение взыскания на долю в общем имуществе" ГК РФ"Исходя из положений статьи 255 ГК РФ, регулирующей общие правила обращения взыскания на долю в общем имуществе, предусмотрен алгоритм последовательных действии кредитора, преследующего цель удовлетворить свои требования за счет стоимости этой доли (каждый последующий этап возможен при недостижении цели на предыдущем): выдел доли должника в общем имуществе и обращение на нее взыскания; продажа должником доли остальным участникам общей собственности по рыночной цене с обращением вырученных от продажи средств в погашение долга; требование по суду обращения взыскания на долю должника в праве общей собственности путем продажи этой доли с публичных торгов."
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Все сделки по купле-продаже имущества осуществлены в "безденежной" форме, а именно путем заключения соглашений о переуступке права требования долга (кредитные договоры) и соглашений о взаимном зачете встречных требований (вексельные операции). У налогоплательщика и участников цепочки перепродажи имущества кредитные линии открыты в одном и том же банке, у которого впоследствии была отозвана лицензия.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Все сделки по купле-продаже имущества осуществлены в "безденежной" форме, а именно путем заключения соглашений о переуступке права требования долга (кредитные договоры) и соглашений о взаимном зачете встречных требований (вексельные операции). У налогоплательщика и участников цепочки перепродажи имущества кредитные линии открыты в одном и том же банке, у которого впоследствии была отозвана лицензия.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Статья 279. Особенности определения налоговой базы при уступке (переуступке) права требования
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Статья 279. Особенности определения налоговой базы при уступке (переуступке) права требования
Обзор: "Как бухгалтеру работать с учетом антикризисных мер"
(КонсультантПлюс, 2026)Как в бухгалтерском и налоговом учете отражать продажу дебиторской задолженности по договору цессии
(КонсультантПлюс, 2026)Как в бухгалтерском и налоговом учете отражать продажу дебиторской задолженности по договору цессии
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<96> При уступке права требования долга третьему лицу после наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованного товара (работ, услуг) признается убытком по сделке уступки права требования на дату уступки права требования. Убыток признается в полной сумме без каких-либо ограничений (п. 2 ст. 279 НК РФ).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<96> При уступке права требования долга третьему лицу после наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованного товара (работ, услуг) признается убытком по сделке уступки права требования на дату уступки права требования. Убыток признается в полной сумме без каких-либо ограничений (п. 2 ст. 279 НК РФ).
Вопрос: О налоге на прибыль при реализации (погашении) переуступленного права требования долга.
(Письмо Минфина России от 19.05.2023 N 03-03-06/1/45747)Вопрос: О налоге на прибыль при реализации (погашении) переуступленного права требования долга.
(Письмо Минфина России от 19.05.2023 N 03-03-06/1/45747)Вопрос: О налоге на прибыль при реализации (погашении) переуступленного права требования долга.
Типовая ситуация: Цессия: бухучет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2026)Первоначальный кредитор (цедент) при уступке требования по оплате товаров, работ или услуг начисляет НДС, только если уступает долг с наценкой. Продажа дебиторской задолженности с убытком или за ту же сумму НДС не облагается, но нужно выставить счет-фактуру с нулевой суммой налога (ст. 155 НК РФ, Письмо Минфина от 16.12.2020 N 03-07-09/110092).
(Издательство "Главная книга", 2026)Первоначальный кредитор (цедент) при уступке требования по оплате товаров, работ или услуг начисляет НДС, только если уступает долг с наценкой. Продажа дебиторской задолженности с убытком или за ту же сумму НДС не облагается, но нужно выставить счет-фактуру с нулевой суммой налога (ст. 155 НК РФ, Письмо Минфина от 16.12.2020 N 03-07-09/110092).
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)9.22. Налог на прибыль при реализации
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)9.22. Налог на прибыль при реализации
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 20253.4.2.4. Показатель с кодом 4213
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Согласно п. 3 ст. 279 НК РФ при дальнейшей реализации права требования долга налогоплательщиком, купившим это право требования, доход определяется как стоимость имущества, причитающегося этому налогоплательщику при последующей уступке права требования или прекращении соответствующего обязательства.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Согласно п. 3 ст. 279 НК РФ при дальнейшей реализации права требования долга налогоплательщиком, купившим это право требования, доход определяется как стоимость имущества, причитающегося этому налогоплательщику при последующей уступке права требования или прекращении соответствующего обязательства.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)В строке 013 Приложения N 1 к листу 02 отразите выручку от реализации имущественных прав. Учтите, что в этой строке не отражаются доходы от реализации прав требований долга, которые указаны в Приложении N 3 к листу 02.
(КонсультантПлюс, 2026)В строке 013 Приложения N 1 к листу 02 отразите выручку от реализации имущественных прав. Учтите, что в этой строке не отражаются доходы от реализации прав требований долга, которые указаны в Приложении N 3 к листу 02.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности в 2026 г.3.4.2.4. Показатель с кодом 4213 "От возврата
Статья: Использование механизма договорной субординации при привлечении проектного финансирования
(Соловьев Г.Ю.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 2)М.Д. Тяжбин в рамках обсуждения отношений субординации и механизма ст. 309.1 ГК РФ рассматривает следующие варианты квалификации анализируемого соглашения: а) прощение долга; б) соглашение об отсрочке; в) купля-продажа права требования под условием; г) посреднический договор; д) уступка права требования; е) соглашение о предоставлении преимущественного права; ж) соглашение об изменении права требования <37>.
(Соловьев Г.Ю.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 2)М.Д. Тяжбин в рамках обсуждения отношений субординации и механизма ст. 309.1 ГК РФ рассматривает следующие варианты квалификации анализируемого соглашения: а) прощение долга; б) соглашение об отсрочке; в) купля-продажа права требования под условием; г) посреднический договор; д) уступка права требования; е) соглашение о предоставлении преимущественного права; ж) соглашение об изменении права требования <37>.
Статья: Соглашение кредиторов одного должника о субординации в системе частного права
(Тяжбин М.Д.)
("Вестник гражданского права", 2021, N 3)Таким образом, две вышеуказанные статьи описывают следующую структуру отношений: 1) должник должен кредитору (старшему кредитору, цеденту); 2) плательщик не связан с должником (долг младшему уже погашен, цессионарий не имеет отношений с должником, третье лицо в данной модели по смыслу положений ст. 313 ГК РФ также не имеет с должником значимых отношений); 3) плательщик платит кредитору. Формально основания платежа при этом отличаются: договор купли-продажи права требования, соглашение кредиторов и намерение погасить чужой долг, однако в каждой ситуации платеж обусловливает переход права, что, по сути, означает выкуп права требования, причем значимость воли кредитора даже применительно к ст. 313 ГК РФ прямо отмечается в судебной практике <270>.
(Тяжбин М.Д.)
("Вестник гражданского права", 2021, N 3)Таким образом, две вышеуказанные статьи описывают следующую структуру отношений: 1) должник должен кредитору (старшему кредитору, цеденту); 2) плательщик не связан с должником (долг младшему уже погашен, цессионарий не имеет отношений с должником, третье лицо в данной модели по смыслу положений ст. 313 ГК РФ также не имеет с должником значимых отношений); 3) плательщик платит кредитору. Формально основания платежа при этом отличаются: договор купли-продажи права требования, соглашение кредиторов и намерение погасить чужой долг, однако в каждой ситуации платеж обусловливает переход права, что, по сути, означает выкуп права требования, причем значимость воли кредитора даже применительно к ст. 313 ГК РФ прямо отмечается в судебной практике <270>.