Продажа квартир предпринимательская деятельность
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа квартир предпринимательская деятельность (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 21.04.2026 по делу N А19-13058/2025 <Нужно ли ИП учитывать продажу квартиры при исчислении налога по УСН?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 12)Бизнесмен уступил и в Постановлении АС Уральского округа от 02.07.2021 N Ф09-4170/21 (поддержано Определением ВС РФ от 06.09.2021 N 309-ЭС21-18975). В данном случае им фактически велась предпринимательская деятельность по реализации квартир. Доказательств использования этой недвижимости в личных, семейных и иных некоммерческих целях не представлено.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 12)Бизнесмен уступил и в Постановлении АС Уральского округа от 02.07.2021 N Ф09-4170/21 (поддержано Определением ВС РФ от 06.09.2021 N 309-ЭС21-18975). В данном случае им фактически велась предпринимательская деятельность по реализации квартир. Доказательств использования этой недвижимости в личных, семейных и иных некоммерческих целях не представлено.
Статья: Проблема самостоятельного значения института обхода закона
(Иноземцева А.В.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, NN 3, 4)Как следует из Определения, заимодавец был осужден за то, что, заключая с потерпевшими договоры займа, а также договоры купли-продажи принадлежавших им жилых помещений, фактически осуществлял предпринимательскую деятельность при отсутствии регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, получая от нее доход в особо крупном размере.
(Иноземцева А.В.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, NN 3, 4)Как следует из Определения, заимодавец был осужден за то, что, заключая с потерпевшими договоры займа, а также договоры купли-продажи принадлежавших им жилых помещений, фактически осуществлял предпринимательскую деятельность при отсутствии регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, получая от нее доход в особо крупном размере.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")При расчете налога на УСН инспекция включила в налоговую базу предпринимателя доходы от продажи трех квартир, находившихся в его собственности несколько месяцев, указав, что данные операции осуществлены в рамках предпринимательской деятельности. Инспекция указала, что реализация объектов недвижимости осуществлялась налогоплательщиком неоднократно и в короткий промежуток времени. Предприниматель утверждал, что имущество предназначалось для личных и семейных нужд, а отсутствие у него соответствующего кода ОКВЭД исключает налогообложение доходов от продажи квартир в рамках УСН. Суд поддержал инспекцию, отметив, что сам по себе факт регистрации объектов недвижимого имущества на физическое лицо не свидетельствует о том, что приобретение данных объектов было произведено в личных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью, а краткосрочное владение объектами свидетельствует о направленности на систематическое получение прибыли. Суд указал, что предприниматель не доказал приобретение квартир для личных нужд, в связи с чем доходы от их реализации облагаются налогом по УСН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")При расчете налога на УСН инспекция включила в налоговую базу предпринимателя доходы от продажи трех квартир, находившихся в его собственности несколько месяцев, указав, что данные операции осуществлены в рамках предпринимательской деятельности. Инспекция указала, что реализация объектов недвижимости осуществлялась налогоплательщиком неоднократно и в короткий промежуток времени. Предприниматель утверждал, что имущество предназначалось для личных и семейных нужд, а отсутствие у него соответствующего кода ОКВЭД исключает налогообложение доходов от продажи квартир в рамках УСН. Суд поддержал инспекцию, отметив, что сам по себе факт регистрации объектов недвижимого имущества на физическое лицо не свидетельствует о том, что приобретение данных объектов было произведено в личных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью, а краткосрочное владение объектами свидетельствует о направленности на систематическое получение прибыли. Суд указал, что предприниматель не доказал приобретение квартир для личных нужд, в связи с чем доходы от их реализации облагаются налогом по УСН.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 217.1 "Особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФУказанное изменение нормы закона позволяет сделать вывод о том, что законодатель рассматривал доход от продажи квартиры, в том числе ранее использовавшейся в предпринимательской деятельности, не как доход, облагаемый предпринимательским налогом (в данном случае УСН), а как база для возможного начисления НДФЛ."
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за 1 квартал 2024 года"5.2. Отсутствие оснований для доначисления индивидуальному предпринимателю налога по УСН при продаже квартиры, не используемой в предпринимательской деятельности.
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за 1 квартал 2024 года"5.2. Отсутствие оснований для доначисления индивидуальному предпринимателю налога по УСН при продаже квартиры, не используемой в предпринимательской деятельности.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже жилого помещения, непосредственно используемого в предпринимательской деятельности, в том числе ИП.
(Письмо Минфина России от 23.12.2024 N 03-04-05/130241)Вопрос: Об НДФЛ при продаже жилого помещения, непосредственно используемого в предпринимательской деятельности, в том числе ИП.
(Письмо Минфина России от 23.12.2024 N 03-04-05/130241)Вопрос: Об НДФЛ при продаже жилого помещения, непосредственно используемого в предпринимательской деятельности, в том числе ИП.
Готовое решение: Как облагается продажа недвижимого имущества у ИП на спецрежиме
(КонсультантПлюс, 2026)ИП не использовал реализованное имущество в предпринимательской деятельности (например, он продал квартиру, в которой проживал);
(КонсультантПлюс, 2026)ИП не использовал реализованное имущество в предпринимательской деятельности (например, он продал квартиру, в которой проживал);
Ситуация: Как продать квартиру, находящуюся в ипотеке?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Самостоятельная реализация ипотечной квартиры допускается для полного погашения за счет вырученных от продажи средств обязательств гражданина по кредитному договору, которые обеспечены ипотекой. Обязательным является, чтобы указанный договор был заключен гражданином не для целей осуществления предпринимательской деятельности, а продажа квартиры осуществлялась до обращения на нее взыскания залогодержателем (п. 1 ст. 37, п. 1 ст. 37.1 Закона N 102-ФЗ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Самостоятельная реализация ипотечной квартиры допускается для полного погашения за счет вырученных от продажи средств обязательств гражданина по кредитному договору, которые обеспечены ипотекой. Обязательным является, чтобы указанный договор был заключен гражданином не для целей осуществления предпринимательской деятельности, а продажа квартиры осуществлялась до обращения на нее взыскания залогодержателем (п. 1 ст. 37, п. 1 ст. 37.1 Закона N 102-ФЗ).
Статья: Доход от продажи и сдачи в аренду недвижимости: личный или предпринимательский?
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 10)В то же время, принимая во внимание указанное выше разъяснение Минфина России, мы не исключаем, что налоговики могут признать доход от продажи квартиры доходом от предпринимательской деятельности только лишь на основании факта предоставления ее в аренду.
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 10)В то же время, принимая во внимание указанное выше разъяснение Минфина России, мы не исключаем, что налоговики могут признать доход от продажи квартиры доходом от предпринимательской деятельности только лишь на основании факта предоставления ее в аренду.
Вопрос: Об освобождении от НДФЛ доходов от продажи квартиры, по адресу которой было зарегистрировано ООО, но которая не использовалась в предпринимательской деятельности.
(Письмо Минфина России от 11.09.2024 N 03-04-05/86779)Вопрос: Физлицо - единственный участник ООО и 12 лет имеет в собственности квартиру, в которой проживает и по адресу которой зарегистрировало ООО. Адрес квартиры указан как юридический адрес ООО, но коммерческая деятельность в квартире не осуществлялась. В марте 2024 г. после снятия ООО с учета (добровольная ликвидация) физлицо продало эту квартиру. Должно ли оно уплачивать НДФЛ с вырученных за квартиру средств или факт регистрации ООО в данной квартире не имеет значения и доход от ее продажи не облагается налогом?
(Письмо Минфина России от 11.09.2024 N 03-04-05/86779)Вопрос: Физлицо - единственный участник ООО и 12 лет имеет в собственности квартиру, в которой проживает и по адресу которой зарегистрировало ООО. Адрес квартиры указан как юридический адрес ООО, но коммерческая деятельность в квартире не осуществлялась. В марте 2024 г. после снятия ООО с учета (добровольная ликвидация) физлицо продало эту квартиру. Должно ли оно уплачивать НДФЛ с вырученных за квартиру средств или факт регистрации ООО в данной квартире не имеет значения и доход от ее продажи не облагается налогом?