Продажа картины ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа картины ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О проблемах рынка недвижимости в России и возможностях их разрешения
(Полторак Г.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2012, N 2)Есть еще один очень важный момент. Население считает налогообложение сделок с недвижимостью, принятое в России, несправедливым. Согласно российскому законодательству доход от продажи недвижимости подпадает под подоходный налог, то есть, продав недвижимость и купив другую аналогичную, гражданин с суммы продажи за вычетом в миллион рублей должен заплатить подоходный налог. Причем, думаю, все со мной согласятся, как только дело доходит до собственной сделки, и депутаты, и налоговые инспекторы задаются вопросом, как бы сделать так, чтобы налог не платить. Понятно, если граждане воспринимают налог несправедливым, то они и не платят его. В результате мы наблюдаем правовой нигилизм. Как следствие такого нигилизма, значительное количество сделок совершается по заниженной стоимости. Стороны такой сделки не защищены, государство получает искаженную картину одного из важнейших сегментов экономики страны.
(Полторак Г.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2012, N 2)Есть еще один очень важный момент. Население считает налогообложение сделок с недвижимостью, принятое в России, несправедливым. Согласно российскому законодательству доход от продажи недвижимости подпадает под подоходный налог, то есть, продав недвижимость и купив другую аналогичную, гражданин с суммы продажи за вычетом в миллион рублей должен заплатить подоходный налог. Причем, думаю, все со мной согласятся, как только дело доходит до собственной сделки, и депутаты, и налоговые инспекторы задаются вопросом, как бы сделать так, чтобы налог не платить. Понятно, если граждане воспринимают налог несправедливым, то они и не платят его. В результате мы наблюдаем правовой нигилизм. Как следствие такого нигилизма, значительное количество сделок совершается по заниженной стоимости. Стороны такой сделки не защищены, государство получает искаженную картину одного из важнейших сегментов экономики страны.
"Обзор практики рассмотрения федеральными арбитражными судами округов споров, связанных с применением первой части НК РФ, за период с 01.07.2007 по 31.12.2007"
("Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2008)По факту непредставления сведений о доходах физических лиц, полученных по договорам купли-продажи картины и акций, было установлено, что налогоплательщик не является налоговым агентом по отношению к указанным лицам и у него отсутствует обязанность по представлению в налоговый орган сведений об их доходах.
("Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2008)По факту непредставления сведений о доходах физических лиц, полученных по договорам купли-продажи картины и акций, было установлено, что налогоплательщик не является налоговым агентом по отношению к указанным лицам и у него отсутствует обязанность по представлению в налоговый орган сведений об их доходах.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2008 год: Статья 123 "Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, автор картины, заключив с организацией договор купли-продажи, реализовал свое исключительное право на использование своих произведений путем их первой продажи. Поскольку данные отношения оформлены договором купли-продажи имущества (картин), довод ИФНС о том, что указанный договор является авторским договором, признан судом несостоятельным. Проданные картины были созданы в период с 2003 по 2006 гг., имелись в наличии у автора к моменту их продажи в 2006 г., следовательно, выплаченные денежные средства являлись для автора доходом от реализации имущества, принадлежавшего ему на праве собственности. В этом случае согласно ст. 228 НК РФ физическое лицо обязано самостоятельно уплатить в бюджет НДФЛ с полученного дохода.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, автор картины, заключив с организацией договор купли-продажи, реализовал свое исключительное право на использование своих произведений путем их первой продажи. Поскольку данные отношения оформлены договором купли-продажи имущества (картин), довод ИФНС о том, что указанный договор является авторским договором, признан судом несостоятельным. Проданные картины были созданы в период с 2003 по 2006 гг., имелись в наличии у автора к моменту их продажи в 2006 г., следовательно, выплаченные денежные средства являлись для автора доходом от реализации имущества, принадлежавшего ему на праве собственности. В этом случае согласно ст. 228 НК РФ физическое лицо обязано самостоятельно уплатить в бюджет НДФЛ с полученного дохода.
Подборка судебных решений за 2008 год: Глава 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, автор картины, заключив с организацией договор купли-продажи, реализовал свое исключительное право на использование своих произведений путем их первой продажи. Поскольку данные отношения оформлены договором купли-продажи имущества (картин), довод ИФНС о том, что указанный договор является авторским договором, признан судом несостоятельным. Проданные картины были созданы в период с 2003 по 2006 гг., имелись в наличии у автора к моменту их продажи в 2006 г., следовательно, выплаченные денежные средства являлись для автора доходом от реализации имущества, принадлежавшего ему на праве собственности. В этом случае согласно ст. 228 НК РФ физическое лицо обязано самостоятельно уплатить в бюджет НДФЛ с полученного дохода.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, автор картины, заключив с организацией договор купли-продажи, реализовал свое исключительное право на использование своих произведений путем их первой продажи. Поскольку данные отношения оформлены договором купли-продажи имущества (картин), довод ИФНС о том, что указанный договор является авторским договором, признан судом несостоятельным. Проданные картины были созданы в период с 2003 по 2006 гг., имелись в наличии у автора к моменту их продажи в 2006 г., следовательно, выплаченные денежные средства являлись для автора доходом от реализации имущества, принадлежавшего ему на праве собственности. В этом случае согласно ст. 228 НК РФ физическое лицо обязано самостоятельно уплатить в бюджет НДФЛ с полученного дохода.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 10.02.2006 N 28-08/9858
"О направлении примеров заполнения деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2005 год по формам 3-НДФЛ"11. В феврале закрытое акционерное общество "Рубин" (ИНН 3905060708/КПП 770501001) выплатило налогоплательщику дивиденды по акциям общества (код 1010) за 2004 год в размере 55000 руб., с которых организация исчислила НДФЛ по ставке 9% и удержала его в размере 4950 руб.
"О направлении примеров заполнения деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2005 год по формам 3-НДФЛ"11. В феврале закрытое акционерное общество "Рубин" (ИНН 3905060708/КПП 770501001) выплатило налогоплательщику дивиденды по акциям общества (код 1010) за 2004 год в размере 55000 руб., с которых организация исчислила НДФЛ по ставке 9% и удержала его в размере 4950 руб.
<Письмо> Госналогслужбы РФ от 20.01.1997 N ПВ-6-08/58
<О Практическом пособии по заполнению декларации о совокупном годовом доходе>- продажа имущества на праве собственности;
<О Практическом пособии по заполнению декларации о совокупном годовом доходе>- продажа имущества на праве собственности;
Статья: События, факты, перспективы от 06.03.2007
("Налоговые споры", 2007, N 4)Примечание. В настоящее время некоторые показатели, предусмотренные налоговым законодательством, определены в денежном выражении. Среди них, например, специфические налоговые ставки, вычеты по НДФЛ. В денежном выражении установлены также и предельные объемы выручки от реализации, которые являются критериями для перехода на спецрежимы или для освобождения от обязанностей плательщика НДС. Такой подход законодателя создает определенные сложности на практике. Кроме того, из-за отсутствия ежегодной индексации показателей, имеющих денежное измерение, искажается общая картина, поскольку не учитывается фактор инфляции. В связи с этим Минфин России предлагает с 2009 г. установить значения подобных показателей в условных налоговых единицах, которые будут ежегодно индексироваться в рамках принятия закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год.
("Налоговые споры", 2007, N 4)Примечание. В настоящее время некоторые показатели, предусмотренные налоговым законодательством, определены в денежном выражении. Среди них, например, специфические налоговые ставки, вычеты по НДФЛ. В денежном выражении установлены также и предельные объемы выручки от реализации, которые являются критериями для перехода на спецрежимы или для освобождения от обязанностей плательщика НДС. Такой подход законодателя создает определенные сложности на практике. Кроме того, из-за отсутствия ежегодной индексации показателей, имеющих денежное измерение, искажается общая картина, поскольку не учитывается фактор инфляции. В связи с этим Минфин России предлагает с 2009 г. установить значения подобных показателей в условных налоговых единицах, которые будут ежегодно индексироваться в рамках принятия закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год.
Статья: Продажа картин в ресторане
(Лебедева Н.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 1)При работе с физическим лицом по агентскому договору возникает еще один вопрос: будет ли являться ресторан налоговым агентом и, соответственно, возникает ли обязанность исчислить и удержать НДФЛ со стоимости проданной картины? Как и в случае договора купли-продажи, ответ будет отрицательным: физические лица, осуществляющие продажу принадлежащего им имущества, самостоятельно исчисляют и уплачивают налог на доходы физических лиц (Письма Минфина России от 17.08.2007 N 03-04-06-01/295, от 28.03.2007 N 03-04-06-01/90, от 04.09.2006 N 03-05-01-04/258).
(Лебедева Н.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 1)При работе с физическим лицом по агентскому договору возникает еще один вопрос: будет ли являться ресторан налоговым агентом и, соответственно, возникает ли обязанность исчислить и удержать НДФЛ со стоимости проданной картины? Как и в случае договора купли-продажи, ответ будет отрицательным: физические лица, осуществляющие продажу принадлежащего им имущества, самостоятельно исчисляют и уплачивают налог на доходы физических лиц (Письма Минфина России от 17.08.2007 N 03-04-06-01/295, от 28.03.2007 N 03-04-06-01/90, от 04.09.2006 N 03-05-01-04/258).
Корреспонденция счетов: Организация (гостиница) приобрела за 600 000 руб. произведение искусства (картину, представляющую культурную ценность) у физического лица. Картина используется для украшения интерьера гостиницы. Как отражается приобретение картины в учете организации?
(Консультация эксперта, 2006)Доходы от реализации картины, находящейся на территории РФ, включаются в доход физического лица, подлежащий обложению НДФЛ (пп. 5 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ) <*>. При продаже имущества, принадлежащего физическому лицу, удержание НДФЛ производится без участия налогового агента - организации, от которой налогоплательщик получил доход (п. 2 ст. 226, пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ). При этом по разъяснениям ФНС России, приведенным в Письме от 28.04.2006 N 04-1-03/238 "О применении норм статей 214.1 и 228 Налогового кодекса РФ", организация в рассматриваемой ситуации не обязана представлять в налоговый орган сведения о доходах физического лица.
(Консультация эксперта, 2006)Доходы от реализации картины, находящейся на территории РФ, включаются в доход физического лица, подлежащий обложению НДФЛ (пп. 5 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ) <*>. При продаже имущества, принадлежащего физическому лицу, удержание НДФЛ производится без участия налогового агента - организации, от которой налогоплательщик получил доход (п. 2 ст. 226, пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ). При этом по разъяснениям ФНС России, приведенным в Письме от 28.04.2006 N 04-1-03/238 "О применении норм статей 214.1 и 228 Налогового кодекса РФ", организация в рассматриваемой ситуации не обязана представлять в налоговый орган сведения о доходах физического лица.
Вопрос: Иностранный гражданин - резидент Испании, не являющийся налоговым резидентом РФ, продал имеющуюся у него в России картину, приобретенную за 600 000 руб. в 2008 г. (срок владения более 3 лет), с аукциона в г. Москве за 1 000 000 руб. Надо ли ему платить НДФЛ? И если надо, то может ли он уменьшить НДФЛ от продажи картины на расходы по ее покупке?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Иностранный гражданин - резидент Испании, не являющийся налоговым резидентом РФ, продал имеющуюся у него в России картину, приобретенную за 600 000 руб. в 2008 г. (срок владения более 3 лет), с аукциона в г. Москве за 1 000 000 руб.
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Иностранный гражданин - резидент Испании, не являющийся налоговым резидентом РФ, продал имеющуюся у него в России картину, приобретенную за 600 000 руб. в 2008 г. (срок владения более 3 лет), с аукциона в г. Москве за 1 000 000 руб.
Статья: Налог с продаж или НДС: что эффективнее?
(Пансков В.Г.)
("Финансы", 2012, N 7)В этих условиях достоинство вновь введенного налога моментально превратится в его недостаток. В целях недопущения серьезных потерь для бюджетной системы страны налог с продаж должен поступать в бюджетную систему страны в сумме, примерно эквивалентной отменяемому НДС. Как показывает мировой опыт, а также опыт существования данного налога в нашей стране, налог с продаж должен быть только региональным или местным налогом и зачисляться в соответствующий бюджет. Для компенсации огромных потерь федерального бюджета в связи с отменой НДС ему должны быть переданы соответствующие суммы других налогов, поступающие в настоящее время в бюджеты субъектов Российской Федерации. Исходя из данных, опубликованных Минфином России в проекте Основных направлений налоговой политики Российской Федерации на 2013 года и на плановый период 2014 и 2015 годов, поступления налога на добавленную стоимость составляют 5,98% ВВП, которые полностью зачисляются в федеральный бюджет. Компенсировать потери федерального бюджета могут только два налога: налог на доходы физических лиц и налог на прибыль организаций. Поступления каждого из них в бюджеты субъектов РФ несколько ниже, чем поступления НДС в федеральный бюджет. В связи с этим при зачислении в федеральный бюджет доходов только от сбора одного из этих налогов федеральный бюджет понесет существенные потери. В данном случае соответствующее снижение размеров трансфертов бюджетам субъектов Федерации из федерального бюджета не поможет, поскольку основные доходы от налога с продаж будут концентрироваться в регионах с большим объемом розничной торговли, в частности в Москве, Московской области и Санкт-Петербурге, которые трансфертов из федерального бюджета не получают. При этом следует иметь в виду, что поступления налога с продаж весьма неравномерно распределены по территории страны и явно не будут совпадать с поступлением налога на прибыль или НДФЛ. Та же картина будет наблюдаться и внутри субъектов Федерации. Следовательно, придется в корне пересматривать всю сложившуюся систему межбюджетных отношений.
(Пансков В.Г.)
("Финансы", 2012, N 7)В этих условиях достоинство вновь введенного налога моментально превратится в его недостаток. В целях недопущения серьезных потерь для бюджетной системы страны налог с продаж должен поступать в бюджетную систему страны в сумме, примерно эквивалентной отменяемому НДС. Как показывает мировой опыт, а также опыт существования данного налога в нашей стране, налог с продаж должен быть только региональным или местным налогом и зачисляться в соответствующий бюджет. Для компенсации огромных потерь федерального бюджета в связи с отменой НДС ему должны быть переданы соответствующие суммы других налогов, поступающие в настоящее время в бюджеты субъектов Российской Федерации. Исходя из данных, опубликованных Минфином России в проекте Основных направлений налоговой политики Российской Федерации на 2013 года и на плановый период 2014 и 2015 годов, поступления налога на добавленную стоимость составляют 5,98% ВВП, которые полностью зачисляются в федеральный бюджет. Компенсировать потери федерального бюджета могут только два налога: налог на доходы физических лиц и налог на прибыль организаций. Поступления каждого из них в бюджеты субъектов РФ несколько ниже, чем поступления НДС в федеральный бюджет. В связи с этим при зачислении в федеральный бюджет доходов только от сбора одного из этих налогов федеральный бюджет понесет существенные потери. В данном случае соответствующее снижение размеров трансфертов бюджетам субъектов Федерации из федерального бюджета не поможет, поскольку основные доходы от налога с продаж будут концентрироваться в регионах с большим объемом розничной торговли, в частности в Москве, Московской области и Санкт-Петербурге, которые трансфертов из федерального бюджета не получают. При этом следует иметь в виду, что поступления налога с продаж весьма неравномерно распределены по территории страны и явно не будут совпадать с поступлением налога на прибыль или НДФЛ. Та же картина будет наблюдаться и внутри субъектов Федерации. Следовательно, придется в корне пересматривать всю сложившуюся систему межбюджетных отношений.
Статья: Чтобы не подавать декларацию о доходах, подтвердите трехлетний срок владения имуществом
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2014, N 24)Если вы продаете нажитое не напрямую друзьям, знакомым или родственникам, то есть риск "засветиться" перед налоговиками. Поэтому, продав дорогую картину через комиссионку или коллекцию монет банку, не удивляйтесь, если в следующем году налоговики пришлют вам уведомление о необходимости подать декларацию по форме 3-НДФЛ. Конечно, не обязательно, что ваш доход отследят (если только речь не идет о недвижимости и транспортных средствах - информацию о них налоговики получают от соответствующих органов), но вероятность такая есть. Например, о выплате вам доходов покупателем-организацией инспекция может узнать при проведении в отношении ее выездной проверки. А поскольку выездная проверка может охватить 3 года, предшествующие году ее назначения <1>, то и риск получить "письмо счастья" из инспекции сохраняется долго. Продали ценную вещь в 2014 г.? Не исключено, что налоговики узнают об этом в 2017 г. и начнут теребить вас с декларацией.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2014, N 24)Если вы продаете нажитое не напрямую друзьям, знакомым или родственникам, то есть риск "засветиться" перед налоговиками. Поэтому, продав дорогую картину через комиссионку или коллекцию монет банку, не удивляйтесь, если в следующем году налоговики пришлют вам уведомление о необходимости подать декларацию по форме 3-НДФЛ. Конечно, не обязательно, что ваш доход отследят (если только речь не идет о недвижимости и транспортных средствах - информацию о них налоговики получают от соответствующих органов), но вероятность такая есть. Например, о выплате вам доходов покупателем-организацией инспекция может узнать при проведении в отношении ее выездной проверки. А поскольку выездная проверка может охватить 3 года, предшествующие году ее назначения <1>, то и риск получить "письмо счастья" из инспекции сохраняется долго. Продали ценную вещь в 2014 г.? Не исключено, что налоговики узнают об этом в 2017 г. и начнут теребить вас с декларацией.
Статья: Обналичивание денежных средств: кто, каким образом и зачем это делает
(Тимин Е.)
("Российский налоговый курьер", 2014, N 15)Рыночную стоимость картины оценить очень сложно. Кроме того, практически невозможно проверить, сколько лет человек владел этой картиной. В результате возможна ситуация, когда компания платит физлицу за картину очень крупную сумму, вешает произведение искусства где-нибудь в "переговорке" и амортизирует в налоговом учете. А у физлица есть расписка неизвестного художника, из которой следует, что картина куплена более трех лет назад. НДФЛ доходы от реализации такого имущества не облагаются (п. 17.1 ст. 217 НК РФ). Страховыми взносами тоже.
(Тимин Е.)
("Российский налоговый курьер", 2014, N 15)Рыночную стоимость картины оценить очень сложно. Кроме того, практически невозможно проверить, сколько лет человек владел этой картиной. В результате возможна ситуация, когда компания платит физлицу за картину очень крупную сумму, вешает произведение искусства где-нибудь в "переговорке" и амортизирует в налоговом учете. А у физлица есть расписка неизвестного художника, из которой следует, что картина куплена более трех лет назад. НДФЛ доходы от реализации такого имущества не облагаются (п. 17.1 ст. 217 НК РФ). Страховыми взносами тоже.
"Работа из дома: документальное оформление и налогообложение"
(выпуск 17)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2020)Согласно ст. 10 Закона о самозанятых налоговая ставка по НПД равна 4% в отношении доходов от реализации обычным гражданам и 6% - при реализации предпринимателям или компаниям. При этом физические лица, применяющие НПД, освобождаются от обложения НДФЛ в отношении доходов, являющихся объектом обложения НПД.
(выпуск 17)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2020)Согласно ст. 10 Закона о самозанятых налоговая ставка по НПД равна 4% в отношении доходов от реализации обычным гражданам и 6% - при реализации предпринимателям или компаниям. При этом физические лица, применяющие НПД, освобождаются от обложения НДФЛ в отношении доходов, являющихся объектом обложения НПД.
"Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры"
(Березин М.Ю.)
("Волтерс Клувер", 2006)При этом обобщение структуры доходных поступлений от взимания всех налогов, входящих в налоговую систему, позволяет создать комплексную картину, свидетельствующую о:
(Березин М.Ю.)
("Волтерс Клувер", 2006)При этом обобщение структуры доходных поступлений от взимания всех налогов, входящих в налоговую систему, позволяет создать комплексную картину, свидетельствующую о:
Статья: НДФЛ с продаж на Авито: фантастика или будущая реальность?
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2020, N 20)Что можно отнести к категории "иное имущество"? Да все, что прямо не названо в нормах ст. 220 НК. Это могут быть мебель, одежда, бытовая техника, коллекционные монеты, картины, антиквариат и даже валюта (хотя валюту, конечно, продают не на Авито).
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2020, N 20)Что можно отнести к категории "иное имущество"? Да все, что прямо не названо в нормах ст. 220 НК. Это могут быть мебель, одежда, бытовая техника, коллекционные монеты, картины, антиквариат и даже валюта (хотя валюту, конечно, продают не на Авито).