Продал автомобиль приходит налог
Подборка наиболее важных документов по запросу Продал автомобиль приходит налог (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Любишь кататься - люби за саночки платить
(Чурляев А.)
("ЭЖ-Юрист", 2015, N 28)Надо отметить, что рассмотренный законодательный подход определения налогоплательщиков по транспортному налогу создает для бывших собственников транспортных средств серьезные налоговые риски. Как известно, с октября 2013 г. в связи со вступлением в силу нового Административного регламента исполнения государственной услуги по регистрации транспортных средств у владельцев транспортных средств появилась возможность их продажи без снятия с регистрационного учета. При этом новые владельцы транспортных средств обязаны зарегистрировать их на свое имя в течение 10 дней с момента покупки. Однако далеко не все приобретатели эту обязанность вовремя исполняют. Одним из последствий такого недобросовестного поведения покупателей является то, что налоговые уведомления на уплату транспортного налога будут приходить бывшим собственникам транспортных средств до момента прекращения регистрации на них транспортных средств. Во избежание подобного развития событий транспортное средство лучше всего все-таки перерегистрировать в органе внутренних дел непосредственно в момент его продажи.
(Чурляев А.)
("ЭЖ-Юрист", 2015, N 28)Надо отметить, что рассмотренный законодательный подход определения налогоплательщиков по транспортному налогу создает для бывших собственников транспортных средств серьезные налоговые риски. Как известно, с октября 2013 г. в связи со вступлением в силу нового Административного регламента исполнения государственной услуги по регистрации транспортных средств у владельцев транспортных средств появилась возможность их продажи без снятия с регистрационного учета. При этом новые владельцы транспортных средств обязаны зарегистрировать их на свое имя в течение 10 дней с момента покупки. Однако далеко не все приобретатели эту обязанность вовремя исполняют. Одним из последствий такого недобросовестного поведения покупателей является то, что налоговые уведомления на уплату транспортного налога будут приходить бывшим собственникам транспортных средств до момента прекращения регистрации на них транспортных средств. Во избежание подобного развития событий транспортное средство лучше всего все-таки перерегистрировать в органе внутренних дел непосредственно в момент его продажи.
Статья: Выбытие основных средств
(Титаева А.В.)
("Налоговый вестник", 2002, N 2)Согласно п.3 ст.268 НК РФ убыток от реализации имущества признается для целей налогообложения в следующем порядке. Полученный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком эксплуатации до момента реализации. Восстанавливаемая сумма НДС в части, приходящейся на остаточную стоимость автомобиля, не является расходом, учитываемым для целей налогообложения прибыли.
(Титаева А.В.)
("Налоговый вестник", 2002, N 2)Согласно п.3 ст.268 НК РФ убыток от реализации имущества признается для целей налогообложения в следующем порядке. Полученный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком эксплуатации до момента реализации. Восстанавливаемая сумма НДС в части, приходящейся на остаточную стоимость автомобиля, не является расходом, учитываемым для целей налогообложения прибыли.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2015 год: Статья 31 "Права налоговых органов" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, соглашаясь с позицией налогового органа, установлено, что инспекцией в качестве аналогичных налогоплательщиков выбраны ООО "О" и ООО "В" по критериям: основной вид экономической деятельности (оптовая торговля топливом), среднесписочная численность работников (1 - 2 человека), общий режим налогообложения, отсутствие транспортных средств; на основании показателей, задекларированных данными налогоплательщиками, произведен расчет средних значений уровня расходов и доходов аналогичных налогоплательщиков, посредством которых определены соответствующие показатели экономической деятельности (доходы, расходы), приходящиеся на налогоплательщика. Учитывая аналитическую работу инспекции, сопряженную с исследованием и оценкой условий осуществления экономической деятельности указанных организаций на предмет их аналогичности с налогоплательщиком, суд пришел к выводу о верном определении инспекцией налоговых обязательств налогоплательщика.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, соглашаясь с позицией налогового органа, установлено, что инспекцией в качестве аналогичных налогоплательщиков выбраны ООО "О" и ООО "В" по критериям: основной вид экономической деятельности (оптовая торговля топливом), среднесписочная численность работников (1 - 2 человека), общий режим налогообложения, отсутствие транспортных средств; на основании показателей, задекларированных данными налогоплательщиками, произведен расчет средних значений уровня расходов и доходов аналогичных налогоплательщиков, посредством которых определены соответствующие показатели экономической деятельности (доходы, расходы), приходящиеся на налогоплательщика. Учитывая аналитическую работу инспекции, сопряженную с исследованием и оценкой условий осуществления экономической деятельности указанных организаций на предмет их аналогичности с налогоплательщиком, суд пришел к выводу о верном определении инспекцией налоговых обязательств налогоплательщика.
Определение Верховного Суда РФ от 16.04.2015 N 308-КГ14-8699 по делу N А32-15534/2013
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения и незаконными действий налогового органа, обязании возвратить взысканные денежные средства.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку реализованный товар относится к оптовой торговле.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Между тем, налоговым органом установлено, что согласно техническим характеристикам радиус шин у планируемых к приобретению автомобилей не соответствует радиусу шин, реализованных в адрес ООО "Шин-Лайн" по счету от 24.10.2011.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения и незаконными действий налогового органа, обязании возвратить взысканные денежные средства.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку реализованный товар относится к оптовой торговле.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Между тем, налоговым органом установлено, что согласно техническим характеристикам радиус шин у планируемых к приобретению автомобилей не соответствует радиусу шин, реализованных в адрес ООО "Шин-Лайн" по счету от 24.10.2011.
Нормативные акты
Решение Мособлдумы от 12.07.2006 N 4/187
"Об Отчете о реализации Концепции социально-экономического развития Московской области на 1997-2005 годы"По основным видам экономической деятельности в 2005 году наибольшие налоговые поступления приходились на обрабатывающие производства (20,9 процента), финансовую деятельность (14,8 процента), оптовую и розничную торговлю, ремонт автотранспортных средств, бытовых изделий и предметов личного пользования (12,9 процента), операции с недвижимым имуществом (9,7 процента), транспорт и связь (7,3 процента), строительство (4,1 процента).
"Об Отчете о реализации Концепции социально-экономического развития Московской области на 1997-2005 годы"По основным видам экономической деятельности в 2005 году наибольшие налоговые поступления приходились на обрабатывающие производства (20,9 процента), финансовую деятельность (14,8 процента), оптовую и розничную торговлю, ремонт автотранспортных средств, бытовых изделий и предметов личного пользования (12,9 процента), операции с недвижимым имуществом (9,7 процента), транспорт и связь (7,3 процента), строительство (4,1 процента).
Административная практика
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 18.10.2014
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к ответственности за неполную уплату единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Решение: Жалоба признана необоснованной, так как при реализации имущества, осуществляемой вне рамок предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, налогоплательщику, одновременно применяющему упрощенную систему налогообложения, следовало исчислить и уплатить налоги в отношении доходов, полученных в связи с такой реализацией, в соответствии с главой 26.2 НК РФ.При этом операция по реализации основного средства, в том числе разовая операция по продаже автотранспортного средства и (или) недвижимого имущества, не подлежит налогообложению в рамках ЕНВД.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к ответственности за неполную уплату единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Решение: Жалоба признана необоснованной, так как при реализации имущества, осуществляемой вне рамок предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, налогоплательщику, одновременно применяющему упрощенную систему налогообложения, следовало исчислить и уплатить налоги в отношении доходов, полученных в связи с такой реализацией, в соответствии с главой 26.2 НК РФ.При этом операция по реализации основного средства, в том числе разовая операция по продаже автотранспортного средства и (или) недвижимого имущества, не подлежит налогообложению в рамках ЕНВД.
Решение Пермского УФАС России от 19.11.2019 по делу N 059/01/10-294/2019, 059/01/11-294/2019
Нарушение: п. 1 ч. 1 ст. 10 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений.Детальный анализ этих расходов, проведенный Комиссией антимонопольного органа, однозначно свидетельствуют о том, что часть затрат, приходящаяся на розничную реализацию СУГ для заправки автомобилей с АГЗС в п.Новый (06-07) и в г. Чайковский (06-06 и 06-07) (содержание используемого автопарка, транспортный налог по этому автопарку, экологическое сопровождение деятельности АГЗС, фонд оплаты труда обслуживающего и управленческого персонала), отнесена на себестоимость продаж только на АГЗС в г. Чайковский. При этом в обоснование такого распределения Общество ссылается только на относительно низкие (в сравнении с АГЗС в г. Чайковский) объемы продаж СУГ - в различных пояснениях указаны значения от 20% до 25%, и на незначительность суммы расходов.
Нарушение: п. 1 ч. 1 ст. 10 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений.Детальный анализ этих расходов, проведенный Комиссией антимонопольного органа, однозначно свидетельствуют о том, что часть затрат, приходящаяся на розничную реализацию СУГ для заправки автомобилей с АГЗС в п.Новый (06-07) и в г. Чайковский (06-06 и 06-07) (содержание используемого автопарка, транспортный налог по этому автопарку, экологическое сопровождение деятельности АГЗС, фонд оплаты труда обслуживающего и управленческого персонала), отнесена на себестоимость продаж только на АГЗС в г. Чайковский. При этом в обоснование такого распределения Общество ссылается только на относительно низкие (в сравнении с АГЗС в г. Чайковский) объемы продаж СУГ - в различных пояснениях указаны значения от 20% до 25%, и на незначительность суммы расходов.
"Налоги для физических лиц: порядок уплаты"
(Климова М.А.)
("Библиотечка "Российской газеты", 2013)В целях урегулирования ситуации, когда приходит налоговое уведомление на уплату транспортного налога за снятый с учета автомобиль, и принимая во внимание, что в полномочия налоговых органов не входит корректировка сведений, предоставленных органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, необходимо уведомить налоговый орган о выявленной ошибке с приложением подтверждающих документов (копии договора купли-продажи, паспорта транспортного средства с отметкой о снятии с учета и т.п.).
(Климова М.А.)
("Библиотечка "Российской газеты", 2013)В целях урегулирования ситуации, когда приходит налоговое уведомление на уплату транспортного налога за снятый с учета автомобиль, и принимая во внимание, что в полномочия налоговых органов не входит корректировка сведений, предоставленных органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, необходимо уведомить налоговый орган о выявленной ошибке с приложением подтверждающих документов (копии договора купли-продажи, паспорта транспортного средства с отметкой о снятии с учета и т.п.).
Статья: Налогообложение и риски при продаже автомобилей по доверенности
(Куприянов А.А.)
("Налоговые споры: теория и практика", 2005, N 7)В силу изменения порядка взимания транспортного налога с передачей функций контроля его уплаты от милиции к налоговым органам (безусловно, прогрессивная по своей сути мера) тысячи граждан оказались в положении без вины виноватых. Речь идет о лицах, совершавших продажу своих автомобилей путем выдачи доверенностей покупателям. Этим продавцам нередко приходят уведомления об уплате налога за все проданные таким образом автомобили.
(Куприянов А.А.)
("Налоговые споры: теория и практика", 2005, N 7)В силу изменения порядка взимания транспортного налога с передачей функций контроля его уплаты от милиции к налоговым органам (безусловно, прогрессивная по своей сути мера) тысячи граждан оказались в положении без вины виноватых. Речь идет о лицах, совершавших продажу своих автомобилей путем выдачи доверенностей покупателям. Этим продавцам нередко приходят уведомления об уплате налога за все проданные таким образом автомобили.
"Автотранспорт на предприятии: учет и налоги"
(выпуск 6)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2019)Рано или поздно любой автомобиль приходится ликвидировать в силу его физического или морального износа. Впрочем, если найдется покупатель, то машину можно продать.
(выпуск 6)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2019)Рано или поздно любой автомобиль приходится ликвидировать в силу его физического или морального износа. Впрочем, если найдется покупатель, то машину можно продать.
Статья: Расходы, связанные с продажей автомобиля
(Никитин В.В.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2017, N 9)Поэтому считаем, что расходы на ОСАГО, приходящиеся на период после продажи автомобиля, не соответствуют критерию обоснованности (п. 1 ст. 252 НК РФ), а значит, не могут быть учтены в расходах для целей налогообложения.
(Никитин В.В.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2017, N 9)Поэтому считаем, что расходы на ОСАГО, приходящиеся на период после продажи автомобиля, не соответствуют критерию обоснованности (п. 1 ст. 252 НК РФ), а значит, не могут быть учтены в расходах для целей налогообложения.
Статья: Медицинские товары, услуги и НДС. Тест на совместимость
(Королев С.А.)
("НДС: проблемы и решения", 2009, N 10)Исходя из вышеизложенного, приходим к выводу, что налогоплательщик, реализующий легковые автомобили скорой медицинской помощи и не желающий иметь претензий со стороны налоговых органов, должен включать их стоимость в налоговую базу по НДС. Вместе с тем в определенных случаях есть вероятность доказать в суде правомерность применения в отношении автомобилей скорой помощи пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ.
(Королев С.А.)
("НДС: проблемы и решения", 2009, N 10)Исходя из вышеизложенного, приходим к выводу, что налогоплательщик, реализующий легковые автомобили скорой медицинской помощи и не желающий иметь претензий со стороны налоговых органов, должен включать их стоимость в налоговую базу по НДС. Вместе с тем в определенных случаях есть вероятность доказать в суде правомерность применения в отношении автомобилей скорой помощи пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ.
"Нетарифные меры в системе государственного регулирования международной торговли (на примере развитых стран)"
(Трошкина Т.Н.)
(под ред. В.С. Загашвили)
("ЦППИ", 2010)В качестве эффективно действующего экономического инструмента нетарифного регулирования в США применяется также налоговое законодательство. Например, с ввозимых в США автомобилей взимается налог в случае, если они не отвечают стандартам экономичности, установленным Агентством по охране окружающей среды. При этом почти 85% налога на неэкономичные автомобили приходится на европейские автомобильные фирмы. Другой пример: США взимают налог в размере 50% на ремонт (кроме аварийного ремонта) американских судов вне территории США, а также на импортное оборудование для американских судов <1>. Приведенные примеры демонстрируют возможности использования налоговых инструментов в целях скрытого протекционизма.
(Трошкина Т.Н.)
(под ред. В.С. Загашвили)
("ЦППИ", 2010)В качестве эффективно действующего экономического инструмента нетарифного регулирования в США применяется также налоговое законодательство. Например, с ввозимых в США автомобилей взимается налог в случае, если они не отвечают стандартам экономичности, установленным Агентством по охране окружающей среды. При этом почти 85% налога на неэкономичные автомобили приходится на европейские автомобильные фирмы. Другой пример: США взимают налог в размере 50% на ремонт (кроме аварийного ремонта) американских судов вне территории США, а также на импортное оборудование для американских судов <1>. Приведенные примеры демонстрируют возможности использования налоговых инструментов в целях скрытого протекционизма.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации розничной торговли, являющейся официальным дилером по продаже автомобилей, расходы по ремонту автомобилей, поврежденных по вине поставщика, и возмещение данных расходов поставщиком на основании претензии, предъявленной организацией?..
(Консультация эксперта, 2010)В рассматриваемой ситуации ремонт поврежденных автомобилей и их реализация приходятся на один месяц, следовательно, в учете организации не возникают вычитаемая временная разница и соответствующий ей отложенный налоговый актив (п. п. 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2010)В рассматриваемой ситуации ремонт поврежденных автомобилей и их реализация приходятся на один месяц, следовательно, в учете организации не возникают вычитаемая временная разница и соответствующий ей отложенный налоговый актив (п. п. 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Статья: Малое и среднее предпринимательство: особенности функционирования и налогового регулирования
(Гордеева О.В.)
("Налоги" (газета), 2012, NN 22, 23, 24, 25)Из результатов анализа доли налоговых поступлений по специальным налоговым режимам в общем объеме налоговых платежей консолидированного бюджета России в период с 2006 по 2009 г. по видам экономической деятельности хорошо видно, что наибольшая доля налоговых поступлений приходится на такие виды экономической деятельности, как оптовая и розничная торговля; ремонт автотранспортных средств, бытовых изделий, предметов личного пользования - 10,83% в 2009 г.; гостиницы и рестораны - 11,35% в 2009 г.; операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг - 6,35% в 2008 и 2009 гг. Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство также дают существенную долю налоговых поступлений в разрезе видов экономической деятельности, что объясняется большим охватом ЕСХН малого бизнеса в этой сфере. Анализ динамики изменений доли налоговых поступлений по специальным налоговым режимам по видам экономической деятельности в общем объеме налоговых поступлений консолидированного бюджета России в период с 2006 по 2009 г. дает неоднозначную картину. Так, в период 2007 - 2008 гг. наблюдается значительный прирост поступлений в сельском хозяйстве, охоте и лесном хозяйстве - около 50% ежегодно, а в 2009 г. произошел спад; также существенный прирост поступлений имелся по операциям с недвижимым имуществом, арендой и предоставлением услуг; по транспорту и связи, строительству, предоставлению прочих коммунальных, социальных и персональных услуг и даже в добыче полезных ископаемых. Активизация малого бизнеса в промышленных и добывающих отраслях могла происходить вследствие разукрупнения бизнеса. Хорошо прослеживается резкое снижение поступлений в 2009 г. после кризисного 2008 г. - по всем видам деятельности снизились темпы прироста поступлений, а по многим наблюдается отрицательный результат, например, обрабатывающие производства - 15,5%, строительство - 14,5%, операции с недвижимым имуществом, арендой и предоставлением услуг - 25,66%, сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство - 15,78%.
(Гордеева О.В.)
("Налоги" (газета), 2012, NN 22, 23, 24, 25)Из результатов анализа доли налоговых поступлений по специальным налоговым режимам в общем объеме налоговых платежей консолидированного бюджета России в период с 2006 по 2009 г. по видам экономической деятельности хорошо видно, что наибольшая доля налоговых поступлений приходится на такие виды экономической деятельности, как оптовая и розничная торговля; ремонт автотранспортных средств, бытовых изделий, предметов личного пользования - 10,83% в 2009 г.; гостиницы и рестораны - 11,35% в 2009 г.; операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг - 6,35% в 2008 и 2009 гг. Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство также дают существенную долю налоговых поступлений в разрезе видов экономической деятельности, что объясняется большим охватом ЕСХН малого бизнеса в этой сфере. Анализ динамики изменений доли налоговых поступлений по специальным налоговым режимам по видам экономической деятельности в общем объеме налоговых поступлений консолидированного бюджета России в период с 2006 по 2009 г. дает неоднозначную картину. Так, в период 2007 - 2008 гг. наблюдается значительный прирост поступлений в сельском хозяйстве, охоте и лесном хозяйстве - около 50% ежегодно, а в 2009 г. произошел спад; также существенный прирост поступлений имелся по операциям с недвижимым имуществом, арендой и предоставлением услуг; по транспорту и связи, строительству, предоставлению прочих коммунальных, социальных и персональных услуг и даже в добыче полезных ископаемых. Активизация малого бизнеса в промышленных и добывающих отраслях могла происходить вследствие разукрупнения бизнеса. Хорошо прослеживается резкое снижение поступлений в 2009 г. после кризисного 2008 г. - по всем видам деятельности снизились темпы прироста поступлений, а по многим наблюдается отрицательный результат, например, обрабатывающие производства - 15,5%, строительство - 14,5%, операции с недвижимым имуществом, арендой и предоставлением услуг - 25,66%, сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство - 15,78%.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 10.09.2025 по делу N А40-94326/2024 <Гарантийный ремонт влияет на НДС>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 21)Ревизоры подали кассационную жалобу. Да, пункт 1.1 статьи 172 Кодекса позволяет бизнес-субъекту заявить НДС-вычет в течение трех лет после постановки на учет товаров (работ, услуг), согласились они. Но это общее правило неприменимо, когда актив используют как для облагаемых, так и для необлагаемых операций. В такой ситуации вычет заявляют в периоде принятия актива на учет. Причем делают это в пропорции, определяемой по правилам пунктов 4, 4.1 статьи 170 Налогового кодекса. Которую в рассматриваемой ситуации рассчитать невозможно, поскольку не ясно, какие доли выручки приходились на облагаемые и не облагаемые налогом операции.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 21)Ревизоры подали кассационную жалобу. Да, пункт 1.1 статьи 172 Кодекса позволяет бизнес-субъекту заявить НДС-вычет в течение трех лет после постановки на учет товаров (работ, услуг), согласились они. Но это общее правило неприменимо, когда актив используют как для облагаемых, так и для необлагаемых операций. В такой ситуации вычет заявляют в периоде принятия актива на учет. Причем делают это в пропорции, определяемой по правилам пунктов 4, 4.1 статьи 170 Налогового кодекса. Которую в рассматриваемой ситуации рассчитать невозможно, поскольку не ясно, какие доли выручки приходились на облагаемые и не облагаемые налогом операции.