Со ст. 422 НК РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Со ст. 422 НК РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются страховыми взносами различные виды выплат
(КонсультантПлюс, 2026)На разовые премии сотрудникам к праздникам и юбилеям страховые взносы на пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ, по мнению Минфина России, следует начислять в общем порядке (Письма от 15.02.2021 N 03-15-06/10032, от 14.12.2020 N 03-15-06/109203, от 25.10.2018 N 03-15-06/76608). Свою позицию ведомство объясняет тем, что эти премии не включены в перечень выплат, не облагаемых по ст. 422 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)На разовые премии сотрудникам к праздникам и юбилеям страховые взносы на пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ, по мнению Минфина России, следует начислять в общем порядке (Письма от 15.02.2021 N 03-15-06/10032, от 14.12.2020 N 03-15-06/109203, от 25.10.2018 N 03-15-06/76608). Свою позицию ведомство объясняет тем, что эти премии не включены в перечень выплат, не облагаемых по ст. 422 НК РФ.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ и страховыми взносами различные компенсации за работу во вредных условиях труда
(КонсультантПлюс, 2026)Важно! Не облагается только та часть денежной компенсации, которая не превышает установленные законодательством нормы (ч. 1 ст. 222 ТК РФ, п. 1 ст. 217, пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2026)Важно! Не облагается только та часть денежной компенсации, которая не превышает установленные законодательством нормы (ч. 1 ст. 222 ТК РФ, п. 1 ст. 217, пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).
Судебная практика
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Статья 422. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Статья 422. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами
Готовое решение: Как субъектам МСП и другим лицам, применяющим пониженные тарифы, заполнить расчет по страховым взносам (до 05.05.2026 включительно)
(КонсультантПлюс, 2026)При этом в строке 030 подраздела 1 разд. 1 указывается общая сумма выплат, облагаемых взносами (в том числе освобожденных от обложения на основании ст. 422 НК РФ) (п. п. 4.8, 4.9 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).
(КонсультантПлюс, 2026)При этом в строке 030 подраздела 1 разд. 1 указывается общая сумма выплат, облагаемых взносами (в том числе освобожденных от обложения на основании ст. 422 НК РФ) (п. п. 4.8, 4.9 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).
Вопрос: Каков порядок налогообложения выплаты подъемных молодым специалистам организации?
(Консультация эксперта, 2026)Не подлежат обложению страховыми взносами для организаций все виды законодательно установленных компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ) (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).
(Консультация эксперта, 2026)Не подлежат обложению страховыми взносами для организаций все виды законодательно установленных компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ) (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).
Статья: Особенности оплаты гостиниц при направлении работников в командировки
(Исаева Л.)
("Юридический справочник руководителя", 2026, N 2)Вторая группа споров касается вопросов налогообложения (обложения страховыми взносами) командировочных выплат. Напомним, что согласно абз. 11 п. 1 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ все виды установленных действующим законодательством компенсационных выплат (в пределах норм, регламентированных в законодательстве РФ), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей. В частности, не включается в доход, подлежащий налогообложению, компенсация работодателем сотруднику расходов по найму жилого помещения. Также командировочные затраты освобождаются от обложения страховыми взносами (п. 2 ст. 422 НК РФ).
(Исаева Л.)
("Юридический справочник руководителя", 2026, N 2)Вторая группа споров касается вопросов налогообложения (обложения страховыми взносами) командировочных выплат. Напомним, что согласно абз. 11 п. 1 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ все виды установленных действующим законодательством компенсационных выплат (в пределах норм, регламентированных в законодательстве РФ), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей. В частности, не включается в доход, подлежащий налогообложению, компенсация работодателем сотруднику расходов по найму жилого помещения. Также командировочные затраты освобождаются от обложения страховыми взносами (п. 2 ст. 422 НК РФ).
Готовое решение: Как рассчитать и выплатить средний заработок в различных ситуациях
(КонсультантПлюс, 2026)При надлежащем документальном оформлении выплат вы можете применить освобождение от обложения НДФЛ и страховыми взносами в установленных пределах. Если размер всех выплат работнику в связи с увольнением по соглашению сторон (кроме компенсации за неиспользованный отпуск) превышает трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный - для районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей), то с суммы превышения не забудьте уплатить НДФЛ и страховые взносы (п. 1 ст. 217, пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2026)При надлежащем документальном оформлении выплат вы можете применить освобождение от обложения НДФЛ и страховыми взносами в установленных пределах. Если размер всех выплат работнику в связи с увольнением по соглашению сторон (кроме компенсации за неиспользованный отпуск) превышает трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный - для районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей), то с суммы превышения не забудьте уплатить НДФЛ и страховые взносы (п. 1 ст. 217, пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).
Готовое решение: Облагается ли страховыми взносами компенсация за несвоевременную выплату зарплаты
(КонсультантПлюс, 2026)Поскольку компенсация за нарушение срока перечисления заработной платы выплачивается в рамках трудовых отношений, она является объектом обложения взносами на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на страхование по ВНиМ и от несчастных случаев (п. 3 ст. 8, пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, ст. 3, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ). Данная компенсация прямо не названа как выплата, не облагаемая страховыми взносами, в ст. 422 НК РФ и ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ. Из изложенного следует, что компенсация за нарушение срока перечисления заработной платы облагается страховыми взносами.
(КонсультантПлюс, 2026)Поскольку компенсация за нарушение срока перечисления заработной платы выплачивается в рамках трудовых отношений, она является объектом обложения взносами на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на страхование по ВНиМ и от несчастных случаев (п. 3 ст. 8, пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, ст. 3, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ). Данная компенсация прямо не названа как выплата, не облагаемая страховыми взносами, в ст. 422 НК РФ и ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ. Из изложенного следует, что компенсация за нарушение срока перечисления заработной платы облагается страховыми взносами.
Вопрос: О применении организацией на УСН освобождения от НДС в отношении услуг общественного питания, если в предшествующем году она применяла АУСН.
(Письмо Минфина России от 04.05.2026 N 03-07-07/37124)- о суммах выплат и иных вознаграждений, признаваемых объектом обложения страховыми взносами в соответствии со статьей 420 Кодекса, в том числе не подлежащих обложению страховыми взносами в соответствии со статьей 422 Кодекса, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты, с указанием кодов таких выплат, утвержденных приказом ФНС России от 07.06.2022 N ЕД-7-11/473@.
(Письмо Минфина России от 04.05.2026 N 03-07-07/37124)- о суммах выплат и иных вознаграждений, признаваемых объектом обложения страховыми взносами в соответствии со статьей 420 Кодекса, в том числе не подлежащих обложению страховыми взносами в соответствии со статьей 422 Кодекса, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты, с указанием кодов таких выплат, утвержденных приказом ФНС России от 07.06.2022 N ЕД-7-11/473@.
Путеводитель. Пособия по временной нетрудоспособности и в связи с материнством
(КонсультантПлюс, 2026)Применимые нормы: ст. ст. 183, 255, 256 ТК РФ, п. 1 ст. 217, пп. 48.1 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, п. 1 ч. 2 ст. 3, ст. ст. 5 - 7, ч. 1 ст. 8, ч. 1 ст. 9, ст. ст. 13 - 14.1, ч. 1 ст. 15 Закона N 255-ФЗ, пп. 1 п. 1 ст. 8, п. 1 ст. 9, п. 1 ст. 15 Закона N 125-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2026)Применимые нормы: ст. ст. 183, 255, 256 ТК РФ, п. 1 ст. 217, пп. 48.1 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, п. 1 ч. 2 ст. 3, ст. ст. 5 - 7, ч. 1 ст. 8, ч. 1 ст. 9, ст. ст. 13 - 14.1, ч. 1 ст. 15 Закона N 255-ФЗ, пп. 1 п. 1 ст. 8, п. 1 ст. 9, п. 1 ст. 15 Закона N 125-ФЗ
Статья: Квалификационные риски бизнеса при исчислении обязательных страховых взносов
(Тихонова А.В.)
("Налоги" (журнал), 2026, N 2)Вторая группа рисков - социальные, характерна для компаний, имеющих широкий социальный пакет и предоставляющих социальные услуги своим сотрудникам. В отличие от первой группы рисков, которые часто возникают как схемы уклонения, природа данной группы связана с различным пониманием сущности объекта обложения. В соответствии с п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами являются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, полученные в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг; по договорам авторского заказа в пользу авторов; по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности и т.п. В практике администрирования страховых взносов налоговые органы используют расширительный подход, признавая все выплаты между работниками и работодателями облагаемыми, если они прямо не поименованы в ст. 422 НК РФ. В свою очередь, суды применяют более узкий и менее формальный подход. В знаковом Постановлении Президиума ВАС РФ от 14 мая 2013 г. N 17744/12 по делу N А62-1345/2012 отмечается, что сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда. Данный документ впервые ввел понятие социальных выплат, определив их как выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являющиеся оплатой труда работников и не включающиеся в базу для начисления страховых взносов. Для признания выплаты объектом обложения необходимо установить ее правовую взаимосвязь с результатами труда <5>. При этом для признания выплаты социальной помимо перечисления ее в коллективном договоре она не должна зависеть от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы.
(Тихонова А.В.)
("Налоги" (журнал), 2026, N 2)Вторая группа рисков - социальные, характерна для компаний, имеющих широкий социальный пакет и предоставляющих социальные услуги своим сотрудникам. В отличие от первой группы рисков, которые часто возникают как схемы уклонения, природа данной группы связана с различным пониманием сущности объекта обложения. В соответствии с п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами являются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, полученные в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг; по договорам авторского заказа в пользу авторов; по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности и т.п. В практике администрирования страховых взносов налоговые органы используют расширительный подход, признавая все выплаты между работниками и работодателями облагаемыми, если они прямо не поименованы в ст. 422 НК РФ. В свою очередь, суды применяют более узкий и менее формальный подход. В знаковом Постановлении Президиума ВАС РФ от 14 мая 2013 г. N 17744/12 по делу N А62-1345/2012 отмечается, что сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда. Данный документ впервые ввел понятие социальных выплат, определив их как выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являющиеся оплатой труда работников и не включающиеся в базу для начисления страховых взносов. Для признания выплаты объектом обложения необходимо установить ее правовую взаимосвязь с результатами труда <5>. При этом для признания выплаты социальной помимо перечисления ее в коллективном договоре она не должна зависеть от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы.
Готовое решение: Как субъектам МСП и другим лицам, применяющим пониженные тарифы, заполнить расчет по страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2026)При этом в строке 030 подраздела 1 разд. 1 указывается общая сумма выплат, облагаемых взносами (в том числе освобожденных от обложения на основании ст. 422 НК РФ) (п. п. 4.8, 4.9 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).
(КонсультантПлюс, 2026)При этом в строке 030 подраздела 1 разд. 1 указывается общая сумма выплат, облагаемых взносами (в том числе освобожденных от обложения на основании ст. 422 НК РФ) (п. п. 4.8, 4.9 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).
Готовое решение: Как досрочно прекратить трудовой договор с руководителем (генеральным директором) по инициативе учредителей
(КонсультантПлюс, 2026)В любом случае рекомендуем определить трехкратный средний месячный заработок руководителя в порядке, описанном выше. Компенсация, определенная вами согласно условиям трудового договора, не должна быть меньше этой суммы. Кроме того, компенсация в пределах трехкратного среднего месячного заработка, рассчитанного в описанном выше порядке (шестикратного - для районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей), не облагается страховыми взносами, в том числе на травматизм (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2026)В любом случае рекомендуем определить трехкратный средний месячный заработок руководителя в порядке, описанном выше. Компенсация, определенная вами согласно условиям трудового договора, не должна быть меньше этой суммы. Кроме того, компенсация в пределах трехкратного среднего месячного заработка, рассчитанного в описанном выше порядке (шестикратного - для районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей), не облагается страховыми взносами, в том числе на травматизм (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).