ОАЭ налоги
Подборка наиболее важных документов по запросу ОАЭ налоги (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Возмещение потерь и заверения об обстоятельствах в контексте налогового права: вопросы теории и практики
(Шепенко Р.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2026, N 1)В ГК Швейцарии 1907 г. налоги упоминаются в трех статьях <60>. Пунктом 2 ст. 765 на узуфруктария возложена обязанность возместить владельцу объекта уплаченные налоги. В Федеральном законе ОАЭ 1985 г. "О гражданско-правовых сделках" налоги упоминаются в шести статьях <61>. Согласно ст. 475 дело не может быть рассмотрено по истечении пяти лет, за исключением права на налоги и сборы, подлежащие взысканию, если они не были уплачены. В ГК КНР 2020 г. налоги упоминаются в пяти статьях <62>. В силу ст. 1161 наследник, отказавшийся от наследства, не несет обязанности по уплате налогов и погашению долгов.
(Шепенко Р.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2026, N 1)В ГК Швейцарии 1907 г. налоги упоминаются в трех статьях <60>. Пунктом 2 ст. 765 на узуфруктария возложена обязанность возместить владельцу объекта уплаченные налоги. В Федеральном законе ОАЭ 1985 г. "О гражданско-правовых сделках" налоги упоминаются в шести статьях <61>. Согласно ст. 475 дело не может быть рассмотрено по истечении пяти лет, за исключением права на налоги и сборы, подлежащие взысканию, если они не были уплачены. В ГК КНР 2020 г. налоги упоминаются в пяти статьях <62>. В силу ст. 1161 наследник, отказавшийся от наследства, не несет обязанности по уплате налогов и погашению долгов.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)"В случае если компания целиком и полностью принадлежит Правительству Абу-Даби (местному правительству ОАЭ), то ее доход от источников в РФ в виде процентов, выплачиваемых российской организацией ООО по долговому обязательству, в соответствии с нормами п. 1 ст. 5 и п. 1 ст. 2 Соглашения, облагается налогом только в Объединенных Арабских Эмиратах".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)"В случае если компания целиком и полностью принадлежит Правительству Абу-Даби (местному правительству ОАЭ), то ее доход от источников в РФ в виде процентов, выплачиваемых российской организацией ООО по долговому обязательству, в соответствии с нормами п. 1 ст. 5 и п. 1 ст. 2 Соглашения, облагается налогом только в Объединенных Арабских Эмиратах".
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 251 "Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отнес в состав доходов суммы долга, прощенного обществу единственным участником - резидентом ОАЭ. Налогоплательщик полагал, что сумма не подлежит включению в состав доходов, поскольку при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущественных прав, полученных безвозмездно от "материнской" компании, если складочный капитал получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) передающей организации. В свою очередь, исключение в отношении имущественных прав, полученных от резидентов офшорных зон, применимо только к случаям, когда такие резиденты являются "дочерними", а не "материнскими" компаниями (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, указав, что налоговая льгота неприменима и в ситуации, когда имущественное право передает "материнская" компания - резидент офшорной зоны, к которым относится ОАЭ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отнес в состав доходов суммы долга, прощенного обществу единственным участником - резидентом ОАЭ. Налогоплательщик полагал, что сумма не подлежит включению в состав доходов, поскольку при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущественных прав, полученных безвозмездно от "материнской" компании, если складочный капитал получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) передающей организации. В свою очередь, исключение в отношении имущественных прав, полученных от резидентов офшорных зон, применимо только к случаям, когда такие резиденты являются "дочерними", а не "материнскими" компаниями (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, указав, что налоговая льгота неприменима и в ситуации, когда имущественное право передает "материнская" компания - резидент офшорной зоны, к которым относится ОАЭ.
Нормативные акты
Информационное сообщение Минфина России
"О вступлении в силу Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Объединенных Арабских Эмиратов об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал и предотвращении избежания и уклонения от налогообложения от 17.02.2025"МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
"О вступлении в силу Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Объединенных Арабских Эмиратов об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал и предотвращении избежания и уклонения от налогообложения от 17.02.2025"МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Статья: Роль фискальной политики в стимулировании здорового образа жизни населения: на примере налога на сахаросодержащие газированные напитки
(Погодина И.В., Авдеев Д.А.)
("Финансовое право", 2023, N 7)Президент РФ подписал Закон о введении с 1 июля 2022 г. акциза в размере 7% на сахаросодержащие напитки <1>. Министерство финансов РФ о такой мере говорило еще в 2016 г. <2>. Соответствующую инициативу предлагали и депутаты. Тогда проект не был поддержан исходя из недопустимости повышения налоговой нагрузки <3>. Разработка и реализация концепции совпали с практикой многих стран. В последние пять лет в ряде государств (ЮАР, Соединенное Королевство, Ирландия, отдельные штаты США, ОАЭ, Саудовская Аравия, Португалия, Чили и др.) были введены налоги на сахаросодержащие напитки <4>. Так, Южная Африка, Соединенное Королевство, Ирландия, отдельные штаты США ввели налог в 2018 г.; ОАЭ, Саудовская Аравия, Португалия и др. - в 2017 г.; Чили - в 2015 г. и т.д. Всего же акциз на сладкие газированные напитки сегодня существует уже более чем в 60 странах <5>. В целом он демонстрирует эффективность: продажи напитков такого вида снизились.
(Погодина И.В., Авдеев Д.А.)
("Финансовое право", 2023, N 7)Президент РФ подписал Закон о введении с 1 июля 2022 г. акциза в размере 7% на сахаросодержащие напитки <1>. Министерство финансов РФ о такой мере говорило еще в 2016 г. <2>. Соответствующую инициативу предлагали и депутаты. Тогда проект не был поддержан исходя из недопустимости повышения налоговой нагрузки <3>. Разработка и реализация концепции совпали с практикой многих стран. В последние пять лет в ряде государств (ЮАР, Соединенное Королевство, Ирландия, отдельные штаты США, ОАЭ, Саудовская Аравия, Португалия, Чили и др.) были введены налоги на сахаросодержащие напитки <4>. Так, Южная Африка, Соединенное Королевство, Ирландия, отдельные штаты США ввели налог в 2018 г.; ОАЭ, Саудовская Аравия, Португалия и др. - в 2017 г.; Чили - в 2015 г. и т.д. Всего же акциз на сладкие газированные напитки сегодня существует уже более чем в 60 странах <5>. В целом он демонстрирует эффективность: продажи напитков такого вида снизились.
Вопрос: Обязана ли организация удержать налог на прибыль с дохода от предоставления в аренду морского судна, используемого на территории РФ и не используемого в международных перевозках, по договору тайм-чартера, выплаченного иностранной организации - налоговому резиденту ОАЭ, не имеющей постоянного представительства в РФ?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Обязана ли организация удержать налог на прибыль с дохода от предоставления в аренду морского судна, используемого на территории РФ и не используемого в международных перевозках, по договору тайм-чартера, выплаченного иностранной организации - налоговому резиденту ОАЭ, не имеющей постоянного представительства в РФ?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Обязана ли организация удержать налог на прибыль с дохода от предоставления в аренду морского судна, используемого на территории РФ и не используемого в международных перевозках, по договору тайм-чартера, выплаченного иностранной организации - налоговому резиденту ОАЭ, не имеющей постоянного представительства в РФ?
"Глобальный атлас регулирования искусственного интеллекта. Вектор БРИКС"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. А.В. Незнамова)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Налоговая политика ОАЭ в отношении разработчиков ИИ очень комфортная. В ОАЭ есть "свободные зоны", где компании, в том числе связанные с ИИ, освобождаются от уплаты налогов [287]. "Свободные зоны" созданы в эмиратах Дубай (Dubai International Financial Centre, DIFC), Абу-Даби (Abu Dhabi Global Market, ADGM) и в северных эмиратах (Шарджа, Аджман, Умм-Аль-Кувейн, Рас-Аль-Хейма, Фуджейра). В рамках свободных зон для компаний-участников устанавливается нулевая налоговая ставка, а также иные тарифные и нетарифные льготы [288]. Для каждой свободной зоны устанавливаются свои преимущества и формы участия. Например, в порту Джебаль-Али (The Jebel Ali Port) такими преимуществами являются постоянно действующая служба поддержки, близость аэропорта, возможность залога объектов, принадлежащих компании, аренда на срок до 10 лет (торговля) и 15 (производство), а также широкий круг деятельности: производство, переработка, сборка, упаковка, импорт/экспорт, дистрибуция, хранение и услуги и т.д.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. А.В. Незнамова)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Налоговая политика ОАЭ в отношении разработчиков ИИ очень комфортная. В ОАЭ есть "свободные зоны", где компании, в том числе связанные с ИИ, освобождаются от уплаты налогов [287]. "Свободные зоны" созданы в эмиратах Дубай (Dubai International Financial Centre, DIFC), Абу-Даби (Abu Dhabi Global Market, ADGM) и в северных эмиратах (Шарджа, Аджман, Умм-Аль-Кувейн, Рас-Аль-Хейма, Фуджейра). В рамках свободных зон для компаний-участников устанавливается нулевая налоговая ставка, а также иные тарифные и нетарифные льготы [288]. Для каждой свободной зоны устанавливаются свои преимущества и формы участия. Например, в порту Джебаль-Али (The Jebel Ali Port) такими преимуществами являются постоянно действующая служба поддержки, близость аэропорта, возможность залога объектов, принадлежащих компании, аренда на срок до 10 лет (торговля) и 15 (производство), а также широкий круг деятельности: производство, переработка, сборка, упаковка, импорт/экспорт, дистрибуция, хранение и услуги и т.д.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 6)Вопрос 1: Возникает ли у компании обязанность включения информации о платеже в адрес резидента ОАЭ в налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 6)Вопрос 1: Возникает ли у компании обязанность включения информации о платеже в адрес резидента ОАЭ в налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов?
Вопрос: Обязана ли российская организация удержать налог на прибыль организаций с дохода в виде неустойки за нарушение сроков поставки товаров, выплаченного с 01.01.2026 иностранной организации - налоговому резиденту ОАЭ, не имеющему постоянного представительства в Российской Федерации?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Обязана ли российская организация удержать налог на прибыль организаций с дохода в виде неустойки за нарушение сроков поставки товаров, выплаченного с 01.01.2026 иностранной организации - налоговому резиденту ОАЭ, не имеющему постоянного представительства в Российской Федерации?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Обязана ли российская организация удержать налог на прибыль организаций с дохода в виде неустойки за нарушение сроков поставки товаров, выплаченного с 01.01.2026 иностранной организации - налоговому резиденту ОАЭ, не имеющему постоянного представительства в Российской Федерации?
Вопрос: Обязана ли российская организация удержать налог на прибыль организаций с дохода от предоставления в аренду морского судна, используемого в международных перевозках, выплаченного иностранной организации - налоговому резиденту ОАЭ, не имеющей постоянного представительства в РФ?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Обязана ли российская организация удержать налог на прибыль организаций с дохода от предоставления в аренду морского судна, используемого в международных перевозках, выплаченного иностранной организации - налоговому резиденту ОАЭ, не имеющей постоянного представительства в РФ?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Обязана ли российская организация удержать налог на прибыль организаций с дохода от предоставления в аренду морского судна, используемого в международных перевозках, выплаченного иностранной организации - налоговому резиденту ОАЭ, не имеющей постоянного представительства в РФ?
Вопрос: Гражданин РФ - не налоговый резидент РФ, имеет налоговое резидентство ОАЭ. У него договор с организацией - резидентом ОАЭ, в 2026 г. он будет периодически выполнять трудовые функции удаленно - пребывая в РФ. Налоговый статус не изменится. При получении зарплаты возникнет ли доход, подлежащий налогообложению НДФЛ в РФ?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Гражданин России не является налоговым резидентом РФ, имеет налоговое резидентство ОАЭ. При этом у него заключен договор с организацией - резидентом ОАЭ, и в течение 2026 г. он будет часть рабочего времени выполнять трудовые функции в организации ОАЭ удаленно (пребывая в РФ). Не планируется, что его налоговый статус изменится. В связи с получением заработной платы от источника в ОАЭ возникнет ли у гражданина РФ доход, подлежащий налогообложению НДФЛ в РФ в 2026 г.?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Гражданин России не является налоговым резидентом РФ, имеет налоговое резидентство ОАЭ. При этом у него заключен договор с организацией - резидентом ОАЭ, и в течение 2026 г. он будет часть рабочего времени выполнять трудовые функции в организации ОАЭ удаленно (пребывая в РФ). Не планируется, что его налоговый статус изменится. В связи с получением заработной платы от источника в ОАЭ возникнет ли у гражданина РФ доход, подлежащий налогообложению НДФЛ в РФ в 2026 г.?
Статья: Нестандартные положения СИДН между ОАЭ и РФ: случайность или новые тренды?
(Брук Б.Я.)
("Закон", 2025, N 11)Практика последних лет показывает, что российские (да и не только российские <3>) налоговые органы периодически пытаются отказывать нерезидентам в применении налоговых льгот, предусмотренных международными налоговыми договорами, на основании того, что соответствующее лицо фактически не уплачивает налог с того или иного дохода в стране, налоговым резидентом которого это лицо себя заявляет. При этом в некоторых случаях отсутствие налогообложения лица в стране местонахождения квалифицируется именно как доказательство отсутствия у лица статуса резидента этой страны. Видимо, чтобы избежать такого рода казусов, ОАЭ (которые известны своими привлекательными налоговыми режимами) и решили сделать применение СИДН к своим лицам максимально формальным. Это, по нашему мнению, означает, что наличие или отсутствие у юридического или физического лица, в отношении которого налоговые органы ОАЭ выдали сертификат налогового резидентства, обязанности по уплате подоходных или поимущественных налогов в ОАЭ не должно иметь никакого правового значения для целей решения вопроса о наличии у такого лица права на применение льгот, установленных СИДН. Следовательно, российские налоговые органы не должны требовать от таких лиц (или от выплачивающих им доходы российских налоговых агентов) подтверждения фактической уплаты ими налога в ОАЭ в качестве обязательного условия распространения на них льгот, установленных СИДН.
(Брук Б.Я.)
("Закон", 2025, N 11)Практика последних лет показывает, что российские (да и не только российские <3>) налоговые органы периодически пытаются отказывать нерезидентам в применении налоговых льгот, предусмотренных международными налоговыми договорами, на основании того, что соответствующее лицо фактически не уплачивает налог с того или иного дохода в стране, налоговым резидентом которого это лицо себя заявляет. При этом в некоторых случаях отсутствие налогообложения лица в стране местонахождения квалифицируется именно как доказательство отсутствия у лица статуса резидента этой страны. Видимо, чтобы избежать такого рода казусов, ОАЭ (которые известны своими привлекательными налоговыми режимами) и решили сделать применение СИДН к своим лицам максимально формальным. Это, по нашему мнению, означает, что наличие или отсутствие у юридического или физического лица, в отношении которого налоговые органы ОАЭ выдали сертификат налогового резидентства, обязанности по уплате подоходных или поимущественных налогов в ОАЭ не должно иметь никакого правового значения для целей решения вопроса о наличии у такого лица права на применение льгот, установленных СИДН. Следовательно, российские налоговые органы не должны требовать от таких лиц (или от выплачивающих им доходы российских налоговых агентов) подтверждения фактической уплаты ими налога в ОАЭ в качестве обязательного условия распространения на них льгот, установленных СИДН.