Признаки займа
Подборка наиболее важных документов по запросу Признаки займа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Предоставление займов участниками предпринимательской деятельности в разных формах ведения бизнеса: проблемы юридической квалификации
(Козлова Н.В., Филиппова С.Ю.)
("Журнал российского права", 2024, N 8)В литературе справедливо отмечается, что основным признаком займа, выделяющим его в самостоятельный договор (наряду с договором ссуды), является особенность его предмета, состоящая в том, что по этому договору подлежат передаче (с последующим возвратом) родовые вещи в определенном количестве. Передача указанных вещей не в пользование, как это имеет место по договору ссуды, а в собственность заемщика является не существенным признаком договора займа, а скорее следствием особых свойств заменимых вещей, которые не могут быть использованы без их потребления <1>.
(Козлова Н.В., Филиппова С.Ю.)
("Журнал российского права", 2024, N 8)В литературе справедливо отмечается, что основным признаком займа, выделяющим его в самостоятельный договор (наряду с договором ссуды), является особенность его предмета, состоящая в том, что по этому договору подлежат передаче (с последующим возвратом) родовые вещи в определенном количестве. Передача указанных вещей не в пользование, как это имеет место по договору ссуды, а в собственность заемщика является не существенным признаком договора займа, а скорее следствием особых свойств заменимых вещей, которые не могут быть использованы без их потребления <1>.
"Комментарий к Федеральному закону от 16.07.1998 N 102-ФЗ "Об ипотеке (залоге недвижимости)"
(постатейный)
(Гришаев С.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В комментируемой статье приводится примерный перечень договоров, обеспечиваемых ипотекой. Наиболее распространенным из них является кредитный договор. При этом нельзя не обратить внимания на то, что в качестве отдельной разновидности выделен договор займа. Общим признаком для всех этих договоров является то, что обеспечиваемое требование должно носить денежный характер. Это значит, что ипотекой не могут обеспечиваться обязательства по выполнению работ, оказанию услуг и т.д. Ипотекой может обеспечиваться исполнение и внедоговорных обязательств, в частности обязательств вследствие причинения вреда.
(постатейный)
(Гришаев С.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В комментируемой статье приводится примерный перечень договоров, обеспечиваемых ипотекой. Наиболее распространенным из них является кредитный договор. При этом нельзя не обратить внимания на то, что в качестве отдельной разновидности выделен договор займа. Общим признаком для всех этих договоров является то, что обеспечиваемое требование должно носить денежный характер. Это значит, что ипотекой не могут обеспечиваться обязательства по выполнению работ, оказанию услуг и т.д. Ипотекой может обеспечиваться исполнение и внедоговорных обязательств, в частности обязательств вследствие причинения вреда.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 14.56 "Незаконное осуществление деятельности по предоставлению потребительских кредитов (займов), в том числе обязательства заемщика по которым обеспечены ипотекой" КоАП РФДовод жалобы о том, что предпринимательскую деятельность, связанную с получением дохода от сделок по предоставлению потребительских или иных займов под залог движимого имущества, индивидуальный предприниматель С. не осуществляет, ее деятельность связана со скупкой у физических лиц ювелирных и других изделий из драгоценных металлов и камней, заключенные договоры с физическими лицами не содержат признаков договора займа, не нашел своего подтверждения в ходе производства по делу.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган привлек к ответственности общество, поскольку оно как налоговый агент не исчислило, не удержало и не перечислило в бюджет НДФЛ с сумм, выплаченных в виде процентов по договорам займа с физическими лицами - плательщиками налога на профессиональный доход. Суд указал, что в согласно п. 3 ст. 43 НК РФ доходы в виде процентов по договору займа подлежат отнесению к пассивному доходу - они не связаны с активной деятельностью лица, получающего доход, следовательно, правоотношения, основанные на договорах займа, не имеют признаков оказания услуг либо передачи имущественных прав, а проценты, полученные заимодавцем по договору займа, не являются объектом налогообложения при исчислении НПД. Суд также признал правомерным привлечение общества к ответственности на основании п. 1 ст. 123 НК РФ, отклонив довод общества об отсутствии его вины во вменяемом правонарушении со ссылками на выполнение им разъяснений Минфина России, изложенных в письмах от 25.02.2019 N 03-11-11/12012, от 20.02.2021 N 03-11-11/12103, о возможности применения НПД в отношении доходов, полученных в виде процентов по договорам займа. Суд указал, что согласно разъяснениям Минфина России, изложенным в письмах от 24.12.2021 N 03-04-05/105745, от 09.02.2023 N 03-11-11/10501, взаимоотношения по договорам займа признаков оказания услуг не имеют и, как следствие, доход, полученный в виде процентов по договорам займа, не признается объектом налогообложения по НПД. То обстоятельство, что общество при исчислении НДФЛ руководствовалось неактуальной позицией Минфина России, не свидетельствует о наличии оснований для освобождения его от налоговой ответственности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган привлек к ответственности общество, поскольку оно как налоговый агент не исчислило, не удержало и не перечислило в бюджет НДФЛ с сумм, выплаченных в виде процентов по договорам займа с физическими лицами - плательщиками налога на профессиональный доход. Суд указал, что в согласно п. 3 ст. 43 НК РФ доходы в виде процентов по договору займа подлежат отнесению к пассивному доходу - они не связаны с активной деятельностью лица, получающего доход, следовательно, правоотношения, основанные на договорах займа, не имеют признаков оказания услуг либо передачи имущественных прав, а проценты, полученные заимодавцем по договору займа, не являются объектом налогообложения при исчислении НПД. Суд также признал правомерным привлечение общества к ответственности на основании п. 1 ст. 123 НК РФ, отклонив довод общества об отсутствии его вины во вменяемом правонарушении со ссылками на выполнение им разъяснений Минфина России, изложенных в письмах от 25.02.2019 N 03-11-11/12012, от 20.02.2021 N 03-11-11/12103, о возможности применения НПД в отношении доходов, полученных в виде процентов по договорам займа. Суд указал, что согласно разъяснениям Минфина России, изложенным в письмах от 24.12.2021 N 03-04-05/105745, от 09.02.2023 N 03-11-11/10501, взаимоотношения по договорам займа признаков оказания услуг не имеют и, как следствие, доход, полученный в виде процентов по договорам займа, не признается объектом налогообложения по НПД. То обстоятельство, что общество при исчислении НДФЛ руководствовалось неактуальной позицией Минфина России, не свидетельствует о наличии оснований для освобождения его от налоговой ответственности.
Нормативные акты
Вопрос: Нужно ли выдавать чек с признаком "расход", если организация возвращает беспроцентный заем учредителю - физическому лицу по платежному поручению через расчетный счет на его банковскую карту?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Нужно ли выдавать чек с признаком "расход", если организация возвращает беспроцентный заем учредителю - физическому лицу по платежному поручению через расчетный счет на его банковскую карту?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Нужно ли выдавать чек с признаком "расход", если организация возвращает беспроцентный заем учредителю - физическому лицу по платежному поручению через расчетный счет на его банковскую карту?
Готовое решение: Влияет ли предоставление (получение) беспроцентного займа на расчет налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Могут, например если выдача беспроцентного займа признана контролируемой сделкой. В этом случае налоговый орган определит сумму недополученного дохода в виде процентов и доначислит налог на прибыль (п. п. 1, 2, 7 ст. 105.1, п. п. 1, 2, пп. 1 п. 4, п. 5 ст. 105.3, п. п. 1, 3 ст. 105.14, п. п. 1, 1.1 ст. 269 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Могут, например если выдача беспроцентного займа признана контролируемой сделкой. В этом случае налоговый орган определит сумму недополученного дохода в виде процентов и доначислит налог на прибыль (п. п. 1, 2, 7 ст. 105.1, п. п. 1, 2, пп. 1 п. 4, п. 5 ст. 105.3, п. п. 1, 3 ст. 105.14, п. п. 1, 1.1 ст. 269 НК РФ).
Готовое решение: Как облагается НДФЛ материальная выгода
(КонсультантПлюс, 2026)В данном случае материальной выгодой будет признаваться облагаемый доход, исчисленный исходя из 9% годовых при займе в иностранной валюте. При этом такой доход следует пересчитывать в рубли по курсу Банка России на дату его получения - на конец месяца (п. 5 ст. 210 НК РФ, Письмо Минфина России от 07.04.2016 N 03-04-06/19792). НДФЛ с материальной выгоды при экономии на процентах за пользование беспроцентным займом, выданным в иностранной валюте, рассчитывается на последнее число каждого месяца с использованием следующих формул (пп. 1 п. 1, пп. 2 п. 2 ст. 212, пп. 7 п. 1 ст. 223, п. п. 2, 3 ст. 224 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)В данном случае материальной выгодой будет признаваться облагаемый доход, исчисленный исходя из 9% годовых при займе в иностранной валюте. При этом такой доход следует пересчитывать в рубли по курсу Банка России на дату его получения - на конец месяца (п. 5 ст. 210 НК РФ, Письмо Минфина России от 07.04.2016 N 03-04-06/19792). НДФЛ с материальной выгоды при экономии на процентах за пользование беспроцентным займом, выданным в иностранной валюте, рассчитывается на последнее число каждого месяца с использованием следующих формул (пп. 1 п. 1, пп. 2 п. 2 ст. 212, пп. 7 п. 1 ст. 223, п. п. 2, 3 ст. 224 НК РФ):
Типовая ситуация: Проценты по выданным займам и депозитам: расчет и учет
(Издательство "Главная книга", 2026)Процентные займы учитывают на счете 58.03; депозиты признают финансовыми вложениями и по выбору организации отражают на счете 58.03 или 55.03. По дебету отражают выдачу займа, по кредиту - возврат денег. При истечении срока давности и в иных случаях, когда долг признается безнадежным, выданные займы списывают так же, как другую дебиторскую задолженность.
(Издательство "Главная книга", 2026)Процентные займы учитывают на счете 58.03; депозиты признают финансовыми вложениями и по выбору организации отражают на счете 58.03 или 55.03. По дебету отражают выдачу займа, по кредиту - возврат денег. При истечении срока давности и в иных случаях, когда долг признается безнадежным, выданные займы списывают так же, как другую дебиторскую задолженность.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)Вместе с тем взаимоотношения по договорам займа признаков оказания услуг не имеют и, как следствие, доход, полученный в виде процентов по договорам займа, не признается объектом налогообложения по НПД. С учетом изложенного суды правомерно признали доначисление НДФЛ (Постановление АС ЗСО от 11.11.2025 N Ф04-3240/2025 по делу N А27-7440/2025).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)Вместе с тем взаимоотношения по договорам займа признаков оказания услуг не имеют и, как следствие, доход, полученный в виде процентов по договорам займа, не признается объектом налогообложения по НПД. С учетом изложенного суды правомерно признали доначисление НДФЛ (Постановление АС ЗСО от 11.11.2025 N Ф04-3240/2025 по делу N А27-7440/2025).
"Объекты гражданских прав: основы авторской концепции: монография"
(Козлова Н.В., Филиппова С.Ю.)
("Статут", 2025)Действительно, если мы обратимся к современному законодательству, то увидим, что в предмет договора займа прямо включено указание на то, что именно вещи, определенные родовыми признаками, могут передаваться взаймы. Согласно п. 1 ст. 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает или обязуется передать в собственность другой стороне (заемщику) деньги, вещи, определенные родовыми признаками, или ценные бумаги, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество полученных им вещей того же рода и качества либо таких же ценных бумаг.
(Козлова Н.В., Филиппова С.Ю.)
("Статут", 2025)Действительно, если мы обратимся к современному законодательству, то увидим, что в предмет договора займа прямо включено указание на то, что именно вещи, определенные родовыми признаками, могут передаваться взаймы. Согласно п. 1 ст. 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает или обязуется передать в собственность другой стороне (заемщику) деньги, вещи, определенные родовыми признаками, или ценные бумаги, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество полученных им вещей того же рода и качества либо таких же ценных бумаг.
"Комментарий судебной практики. Выпуск 29"
(отв. ред. К.Б. Ярошенко)
("Инфотропик Медиа", 2024)Таким образом, договор потребительского займа может быть признан незаключенным в случае, если заемщиком не была выражена воля на совершение сделки, а также если денежные средства по такому договору не были переданы заемщику. Нарушение установленного законом порядка информирования заемщика об индивидуальных условиях договора потребительского займа само по себе не может свидетельствовать об отсутствии согласования с ним таких условий и о том, что договор заключен не был в случае, если содержание указанных условий договора было доведено до сведения заемщика.
(отв. ред. К.Б. Ярошенко)
("Инфотропик Медиа", 2024)Таким образом, договор потребительского займа может быть признан незаключенным в случае, если заемщиком не была выражена воля на совершение сделки, а также если денежные средства по такому договору не были переданы заемщику. Нарушение установленного законом порядка информирования заемщика об индивидуальных условиях договора потребительского займа само по себе не может свидетельствовать об отсутствии согласования с ним таких условий и о том, что договор заключен не был в случае, если содержание указанных условий договора было доведено до сведения заемщика.
Статья: Спор о взыскании задолженности по договору займа на основании расписки (на основании судебной практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2026)Из буквального толкования расписки не следует, что между сторонами был заключен договор займа, в тексте расписки нет подтверждения того, что заемщик обязуется возвратить заимодавцу сумму денег такую же, какую и брал в долг, нет признаков срочности займа, отсутствует указание на обязательство возвратить денежные средства к определенному сроку (Апелляционное определение Московского городского суда от 18.08.2025 по делу N 33-37695/2025 (УИД 77RS0015-02-2023-015713-63)).
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2026)Из буквального толкования расписки не следует, что между сторонами был заключен договор займа, в тексте расписки нет подтверждения того, что заемщик обязуется возвратить заимодавцу сумму денег такую же, какую и брал в долг, нет признаков срочности займа, отсутствует указание на обязательство возвратить денежные средства к определенному сроку (Апелляционное определение Московского городского суда от 18.08.2025 по делу N 33-37695/2025 (УИД 77RS0015-02-2023-015713-63)).
Статья: Об инвестиционной природе заемных и им подобных отношений: комментарий к Определению ВС РФ от 2 июня 2025 г. N 305-ЭС24-24318
(Майфат А.В.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2026, N 1)В литературе применительно к заемным отношениям обращается внимание на две разные конструкции. "В рамках первой сторона, получающая финансирование, обязуется вернуть полученные деньги в любом случае, но вместо заранее определенного процента в качестве вознаграждения финансирующая сторона получает своего рода роялти (например, 5% от прибыли, полученной в результате проката кинофильма, снятого на деньги, предоставленные финансирующей стороной). И если такая конструкция полностью укладывается в рамки займа, так как критерий возвратности здесь налицо, то вторая конструкция, в рамках которой договор не предусматривает гарантированного возврата полученных средств, а роялти заступает на место не только встречного предоставления, но и самого обязательства вернуть заем, по мнению авторов комментария, существенно отклоняется от квалифицирующего признака займа - возвратности предоставления имущества" [3, с. 24].
(Майфат А.В.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2026, N 1)В литературе применительно к заемным отношениям обращается внимание на две разные конструкции. "В рамках первой сторона, получающая финансирование, обязуется вернуть полученные деньги в любом случае, но вместо заранее определенного процента в качестве вознаграждения финансирующая сторона получает своего рода роялти (например, 5% от прибыли, полученной в результате проката кинофильма, снятого на деньги, предоставленные финансирующей стороной). И если такая конструкция полностью укладывается в рамки займа, так как критерий возвратности здесь налицо, то вторая конструкция, в рамках которой договор не предусматривает гарантированного возврата полученных средств, а роялти заступает на место не только встречного предоставления, но и самого обязательства вернуть заем, по мнению авторов комментария, существенно отклоняется от квалифицирующего признака займа - возвратности предоставления имущества" [3, с. 24].