Применение статьи 47 нк РФ к бюджетным учреждениям
Подборка наиболее важных документов по запросу Применение статьи 47 нк РФ к бюджетным учреждениям (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2008 год: Статья 47 "Взыскание налога, сбора, а также пеней и штрафов за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации, индивидуального предпринимателя" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Признавая незаконными действия судебного пристава-исполнителя по возбуждению исполнительного производства на основании постановления налогового органа о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика - образовательного учреждения, арбитражный суд исходил из того, что инспекция не представила документов с отметками банка об отсутствии денежных средств на счетах учреждения и документов об отсутствии информации о наличии счетов должника, в связи с чем названное постановление не соответствует понятию исполнительного документа, данному в п. 5 ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве". Кроме того, взыскание с бюджетных учреждений задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам за налоговые правонарушения осуществляется в судебном порядке в силу ст. 239 Бюджетного кодекса РФ, подп. 1 п. 2 ст. 45 НК РФ; применение к данным организациям установленной ст. 46 и ст. 47 НК РФ внесудебной процедуры взыскания по решению налогового органа исключено абз. 4 п. 2 ст. 45 НК РФ.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Признавая незаконными действия судебного пристава-исполнителя по возбуждению исполнительного производства на основании постановления налогового органа о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика - образовательного учреждения, арбитражный суд исходил из того, что инспекция не представила документов с отметками банка об отсутствии денежных средств на счетах учреждения и документов об отсутствии информации о наличии счетов должника, в связи с чем названное постановление не соответствует понятию исполнительного документа, данному в п. 5 ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве". Кроме того, взыскание с бюджетных учреждений задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам за налоговые правонарушения осуществляется в судебном порядке в силу ст. 239 Бюджетного кодекса РФ, подп. 1 п. 2 ст. 45 НК РФ; применение к данным организациям установленной ст. 46 и ст. 47 НК РФ внесудебной процедуры взыскания по решению налогового органа исключено абз. 4 п. 2 ст. 45 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ...Государственное образовательное учреждение не полностью исчислило и уплатило налог на прибыль, в связи с чем ему были доначислены суммы налога, начислены штраф и пени. Учреждение в установленные сроки не уплатило недоимку, штраф и пени, и налоговый орган принял решение о взыскании этих сумм в бесспорном порядке с лицевого счета налогоплательщика в органах Федерального казначейства. Правомерны ли действия налогового органа?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2008)В Письме от 25.06.2008 N 03-02-07/2-109 Минфин России, ссылаясь на Постановление Пленума ВАС РФ от 17.05.2007 N 31, разъясняет, что взыскание с бюджетных учреждений задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам за налоговые правонарушения осуществляется в судебном порядке, поскольку применение к данным организациям установленной ст. ст. 46 и 47 НК РФ внесудебной процедуры взыскания по решению налогового органа исключено абз. 4 п. 2 ст. 45 НК РФ.
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2008)В Письме от 25.06.2008 N 03-02-07/2-109 Минфин России, ссылаясь на Постановление Пленума ВАС РФ от 17.05.2007 N 31, разъясняет, что взыскание с бюджетных учреждений задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам за налоговые правонарушения осуществляется в судебном порядке, поскольку применение к данным организациям установленной ст. ст. 46 и 47 НК РФ внесудебной процедуры взыскания по решению налогового органа исключено абз. 4 п. 2 ст. 45 НК РФ.
Статья: Налоговики взыскали с учреждения излишнюю сумму налога? Можно сразу подать заявление в суд
(Гришина О.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2020, N 12)К сведению. Согласно п. 1 ст. 47 НК РФ взыскание налога за счет имущества осуществляется на основании решения налогового органа, которое принимается не позднее чем через год после истечения срока исполнения требования об уплате налога. При этом взыскание может быть обращено на любое движимое и недвижимое имущество в очередности, установленной п. 5 ст. 47 НК РФ. Данное решение исполняют судебные приставы на основании постановления, вынесенного в течение трех дней с момента принятия решения о взыскании (п. 2 - 4 ст. 47 НК РФ). В качестве способа обеспечения исполнения указанного решения применяется арест имущества (процедура ареста прописана в ст. 77 НК РФ).
(Гришина О.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2020, N 12)К сведению. Согласно п. 1 ст. 47 НК РФ взыскание налога за счет имущества осуществляется на основании решения налогового органа, которое принимается не позднее чем через год после истечения срока исполнения требования об уплате налога. При этом взыскание может быть обращено на любое движимое и недвижимое имущество в очередности, установленной п. 5 ст. 47 НК РФ. Данное решение исполняют судебные приставы на основании постановления, вынесенного в течение трех дней с момента принятия решения о взыскании (п. 2 - 4 ст. 47 НК РФ). В качестве способа обеспечения исполнения указанного решения применяется арест имущества (процедура ареста прописана в ст. 77 НК РФ).
Нормативные акты
показать больше документовВопрос: ...Автономное учреждение направило в банк платежное поручение в целях уплаты налога на прибыль. Исполнена ли обязанность по уплате налога, если денежные средства в полном объеме поступили в банк в течение дня, но в бюджет не перечислены в связи с отсутствием у банка средств на корреспондентском счете?
("Руководитель автономного учреждения", 2019, N 6)К сведению. В силу п. 1 ст. 60 НК РФ банки обязаны исполнять поручение налогоплательщика на перечисление налога в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства. При неисполнении поручения на перечисление налога в бюджет к банку применяются санкции по взысканию неперечисленных сумм: за счет денежных средств - в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 46 НК РФ, за счет иного имущества - в порядке, предусмотренном ст. 47 НК РФ.
("Руководитель автономного учреждения", 2019, N 6)К сведению. В силу п. 1 ст. 60 НК РФ банки обязаны исполнять поручение налогоплательщика на перечисление налога в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства. При неисполнении поручения на перечисление налога в бюджет к банку применяются санкции по взысканию неперечисленных сумм: за счет денежных средств - в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 46 НК РФ, за счет иного имущества - в порядке, предусмотренном ст. 47 НК РФ.
Статья: Учет автотранспортных средств
(Хабаев С.Г.)
("Бюджетный учет", 2011, NN 5, 6)Размер государственной пошлины за государственную регистрацию транспортных средств, связанной с выдачей государственных регистрационных знаков на автомобиль, составляет 1500 руб., с выдачей свидетельства о регистрации транспортного средства - 300 руб. (пп. 36 п. 1 ст. 333.33 НК РФ).
(Хабаев С.Г.)
("Бюджетный учет", 2011, NN 5, 6)Размер государственной пошлины за государственную регистрацию транспортных средств, связанной с выдачей государственных регистрационных знаков на автомобиль, составляет 1500 руб., с выдачей свидетельства о регистрации транспортного средства - 300 руб. (пп. 36 п. 1 ст. 333.33 НК РФ).
Вопрос: У учреждения имеется задолженность перед бюджетом по страховым взносам. Налоговая выставила требование об уплате страховых взносов. Можно ли по одной задолженности выставлять требование и подавать судебным приставам сведения о ее взыскании?
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 9)Исходя из п. 7 ст. 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со ст. 47 НК РФ.
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 9)Исходя из п. 7 ст. 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со ст. 47 НК РФ.
Статья: Ответственность за совершение налоговых правонарушений
(Зернова И.)
("Бюджетные учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 4)Решение о взыскании налога за счет имущества принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога (п. 1 ст. 47 НК РФ).
(Зернова И.)
("Бюджетные учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 4)Решение о взыскании налога за счет имущества принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога (п. 1 ст. 47 НК РФ).