Кто освобожден от уплаты налога при дарении
Подборка наиболее важных документов по запросу Кто освобожден от уплаты налога при дарении (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Кассационное определение Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 29.09.2022 N 88А-17432/2022 по делу N 2а-4108/2020
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: О признании незаконным требования об уплате налога и пени.
Обстоятельства: Истица, являясь опекуном недееспособного брата ее супруга, заключила с опекаемым сделку дарения доли в праве собственности на жилое помещение, полагает, что данная сделка не облагается НДФЛ, так как стороны договора дарения являются членами семьи, проживают в одном жилом помещении.
Решение: Удовлетворено.Фактические обстоятельства дела судом установлены и исследованы в полном объеме, всем конкретным обстоятельствам дана надлежащая правовая оценка. Выводы суда апелляционной инстанции соответствуют доказательствам, представленным в материалы дела, исследованным согласно статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, и основаны на правильном применении норм права, так судебная коллегия, с учетом конкретных обстоятельств настоящего дела, обоснованно пришла к выводу о том, что режим совместной собственности супругов, относительно имущества подаренного близкому родственнику одного из супругов, не порождает для последнего после принятия его в дар возникновение налоговой обязанности. Об обратном не свидетельствует подача опекуном недееспособного одаряемого налоговой декларации с указанием суммы налога, подлежащей удержанию, поскольку одновременно предоставлены сведения о наличии оснований для освобождения от уплаты налога.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: О признании незаконным требования об уплате налога и пени.
Обстоятельства: Истица, являясь опекуном недееспособного брата ее супруга, заключила с опекаемым сделку дарения доли в праве собственности на жилое помещение, полагает, что данная сделка не облагается НДФЛ, так как стороны договора дарения являются членами семьи, проживают в одном жилом помещении.
Решение: Удовлетворено.Фактические обстоятельства дела судом установлены и исследованы в полном объеме, всем конкретным обстоятельствам дана надлежащая правовая оценка. Выводы суда апелляционной инстанции соответствуют доказательствам, представленным в материалы дела, исследованным согласно статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, и основаны на правильном применении норм права, так судебная коллегия, с учетом конкретных обстоятельств настоящего дела, обоснованно пришла к выводу о том, что режим совместной собственности супругов, относительно имущества подаренного близкому родственнику одного из супругов, не порождает для последнего после принятия его в дар возникновение налоговой обязанности. Об обратном не свидетельствует подача опекуном недееспособного одаряемого налоговой декларации с указанием суммы налога, подлежащей удержанию, поскольку одновременно предоставлены сведения о наличии оснований для освобождения от уплаты налога.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ИП на УСН получил от другого ИП по договору дарения коммерческую недвижимость. При признании судом сделки недействительной в каком налоговом периоде следует производить корректировку дохода в виде безвозмездно полученного имущества?
(Консультация эксперта, 2023)Поскольку значимые для налогообложения юридические факты в периоде совершения сделки по договору дарения уже имели место, индивидуальный предприниматель не вправе изменять их налоговые последствия. Признание недействительной сделки дарения имущества не освобождает от уплаты налога с полученного по такой сделке дохода.
(Консультация эксперта, 2023)Поскольку значимые для налогообложения юридические факты в периоде совершения сделки по договору дарения уже имели место, индивидуальный предприниматель не вправе изменять их налоговые последствия. Признание недействительной сделки дарения имущества не освобождает от уплаты налога с полученного по такой сделке дохода.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносамСуд установил: работники общества, которые продолжают состоять с ним в трудовых отношениях и которым выплачивается зарплата, получили от него доход в натуральной форме. Суд указал, что включение в договоры дарения условия о возложении обязанности по уплате НДФЛ на одаряемого не освобождают налогового агента от обязанности своевременно исчислить, удержать и перечислить налог в бюджет (либо сообщить о невозможности его удержать).
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)При получении от физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, доходов в денежной и натуральной формах в порядке дарения в тех случаях, когда такие доходы не освобождены от налогообложения, гражданин обязан самостоятельно исчислить и уплатить налог в бюджет (подпункт 7 пункта 1, пункт 2 статьи 228 Кодекса).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)При получении от физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, доходов в денежной и натуральной формах в порядке дарения в тех случаях, когда такие доходы не освобождены от налогообложения, гражданин обязан самостоятельно исчислить и уплатить налог в бюджет (подпункт 7 пункта 1, пункт 2 статьи 228 Кодекса).
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных в результате дарения ему объекта недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и об указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных в результате дарения ему объекта недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и об указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.