Применение статьи 145 НК РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Применение статьи 145 НК РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Нужно ли учитывать полученные авансы в составе выручки, определяемой для получения права на освобождение от НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Письмо УМНС России по г. Москве от 26.01.2004 N 24-14/04847 "О порядке применения статьи 145 НК РФ"
Нужно ли учитывать полученные авансы в составе выручки, определяемой для получения права на освобождение от НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Письмо УМНС России по г. Москве от 26.01.2004 N 24-14/04847 "О порядке применения статьи 145 НК РФ"
Статья: Правила подсчета доходов для сравнения с НДС-лимитами для упрощенцев
("Главная книга", 2024, N 21)Упрощенцам надо следить за своими доходами, чтобы иметь право в 2025 г. применять НДС-освобождение по ст. 145 НК РФ (лимит - 60 млн руб.) или пониженные спецставки НДС (лимит - 250 млн руб. для ставки НДС 5% и 450 млн руб. - для ставки 7%). Для сравнения с такими лимитами доходы 2025 г. надо считать по правилам УСН, то есть кассовым методом <1>.
("Главная книга", 2024, N 21)Упрощенцам надо следить за своими доходами, чтобы иметь право в 2025 г. применять НДС-освобождение по ст. 145 НК РФ (лимит - 60 млн руб.) или пониженные спецставки НДС (лимит - 250 млн руб. для ставки НДС 5% и 450 млн руб. - для ставки 7%). Для сравнения с такими лимитами доходы 2025 г. надо считать по правилам УСН, то есть кассовым методом <1>.
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33
"О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость"4. При разрешении споров, связанных с определением размера выручки в целях применения статьи 145 НК РФ, судам необходимо исходить из того, что предусмотренное данной статьей освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика обусловлено нецелесообразностью исчисления и администрирования налога в отношении лиц, которыми совершается незначительный объем облагаемых налогом операций.
"О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость"4. При разрешении споров, связанных с определением размера выручки в целях применения статьи 145 НК РФ, судам необходимо исходить из того, что предусмотренное данной статьей освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика обусловлено нецелесообразностью исчисления и администрирования налога в отношении лиц, которыми совершается незначительный объем облагаемых налогом операций.
Готовое решение: Налогообложение деятельности медицинских организаций
(КонсультантПлюс, 2026)Если на УСН вы освобождены от НДС, то при реализации товаров (работ, услуг) НДС не начисляйте (п. 1 ст. 145 НК РФ, п. 1 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 30.12.2025 N СД-4-3/11836@, п. 1 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@). Однако вы должны уплачивать НДС при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, как из стран ЕАЭС, так и из третьих стран. Освобождение от НДС в этих случаях не применяется (п. 3 ст. 145 НК РФ, п. 1 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 30.12.2025 N СД-4-3/11836@, п. 1 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).
(КонсультантПлюс, 2026)Если на УСН вы освобождены от НДС, то при реализации товаров (работ, услуг) НДС не начисляйте (п. 1 ст. 145 НК РФ, п. 1 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 30.12.2025 N СД-4-3/11836@, п. 1 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@). Однако вы должны уплачивать НДС при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, как из стран ЕАЭС, так и из третьих стран. Освобождение от НДС в этих случаях не применяется (п. 3 ст. 145 НК РФ, п. 1 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 30.12.2025 N СД-4-3/11836@, п. 1 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).
Статья: Новости от 29.11.2024
("Главная книга", 2024, N 24)К примеру, один плательщик, который оказывает услуги общепита (основной вид деятельности) и продает ТМЦ (небольшая сумма выручки), интересуется: надо ли в целях сравнения с 60-миллионным порогом брать общую сумму полученных доходов или же общепитовская выручка в расчете не участвует? Дело в том, что в свое время ВАС РФ решил, что в целях применения ст. 145 НК РФ поступления по операциям, не облагаемым НДС, не должны учитываться при определении размера выручки.
("Главная книга", 2024, N 24)К примеру, один плательщик, который оказывает услуги общепита (основной вид деятельности) и продает ТМЦ (небольшая сумма выручки), интересуется: надо ли в целях сравнения с 60-миллионным порогом брать общую сумму полученных доходов или же общепитовская выручка в расчете не участвует? Дело в том, что в свое время ВАС РФ решил, что в целях применения ст. 145 НК РФ поступления по операциям, не облагаемым НДС, не должны учитываться при определении размера выручки.
Статья: Применяем статью 145 Налогового кодекса
(Давыдова О.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 6)"Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 6
(Давыдова О.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 6)"Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 6
Готовое решение: Как восстановить НДС, ранее принятый к вычету, и отразить его в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2026)"Входной" НДС по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и НМА, который принят к вычету до освобождения, не связанного с применением УСН, вы должны восстановить, если соответствующие товары (работы, услуги, ОС, НМА) будут использоваться в периоде применения освобождения (п. 8 ст. 145 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)"Входной" НДС по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и НМА, который принят к вычету до освобождения, не связанного с применением УСН, вы должны восстановить, если соответствующие товары (работы, услуги, ОС, НМА) будут использоваться в периоде применения освобождения (п. 8 ст. 145 НК РФ).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При определении размера выручки в целях применения ст. 145 НК РФ необходимо принимать в расчет стоимость отгруженных товаров (работ, услуг) независимо от факта их оплаты.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При определении размера выручки в целях применения ст. 145 НК РФ необходимо принимать в расчет стоимость отгруженных товаров (работ, услуг) независимо от факта их оплаты.
Вопрос: Обязан ли плательщик ЕСХН, не применяющий освобождение по доходам (п. 1 ст. 145 НК РФ), при продаже племенной птицы (племенного яйца) сдавать декларацию по НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Вопрос: Обязан ли плательщик ЕСХН, не применяющий освобождение по доходам (п. 1 ст. 145 НК РФ), при продаже племенной птицы (племенного яйца) сдавать декларацию по НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Вопрос: Обязан ли плательщик ЕСХН, не применяющий освобождение по доходам (п. 1 ст. 145 НК РФ), при продаже племенной птицы (племенного яйца) сдавать декларацию по НДС?
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Можно ли определить выручку для освобождения от НДС по правилам бухучета
(КонсультантПлюс, 2026)Согласно позиции Пленума ВАС РФ, приведенной в Постановлении от 30.05.2014 N 33, при исчислении размера выручки от реализации товаров, работ и услуг в целях применения ст. 145 НК РФ надлежит исходить из предусмотренных законодательством о бухгалтерском учете правил признания такой выручки и ее отражения в бухучете. Есть письмо Минфина России и судебные акты с подобным выводом. Есть разъяснения Минфина России, где указывается, что ИП определяют выручку на основании книги продаж с учетом сведений из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций.
Можно ли определить выручку для освобождения от НДС по правилам бухучета
(КонсультантПлюс, 2026)Согласно позиции Пленума ВАС РФ, приведенной в Постановлении от 30.05.2014 N 33, при исчислении размера выручки от реализации товаров, работ и услуг в целях применения ст. 145 НК РФ надлежит исходить из предусмотренных законодательством о бухгалтерском учете правил признания такой выручки и ее отражения в бухучете. Есть письмо Минфина России и судебные акты с подобным выводом. Есть разъяснения Минфина России, где указывается, что ИП определяют выручку на основании книги продаж с учетом сведений из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций.
Готовое решение: Как составить договор возмездного оказания услуг между юридическими лицами
(КонсультантПлюс, 2026)"Цена услуг составляет 50 000 (пятьдесят тысяч) рублей. НДС не уплачивается в связи с применением исполнителем упрощенной системы налогообложения и освобождением его от уплаты НДС (п. 1 ст. 145 НК РФ)".
(КонсультантПлюс, 2026)"Цена услуг составляет 50 000 (пятьдесят тысяч) рублей. НДС не уплачивается в связи с применением исполнителем упрощенной системы налогообложения и освобождением его от уплаты НДС (п. 1 ст. 145 НК РФ)".
Готовое решение: Как организации и ИП, применяющие УСН, уплачивают и учитывают НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Освобождены от НДС при УСН также вновь созданные организации и вновь зарегистрированные ИП. Освобождение для них действует в общем порядке - пока выполнены условия для его применения (п. 1 ст. 145 НК РФ, п. 4 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026).
(КонсультантПлюс, 2026)Освобождены от НДС при УСН также вновь созданные организации и вновь зарегистрированные ИП. Освобождение для них действует в общем порядке - пока выполнены условия для его применения (п. 1 ст. 145 НК РФ, п. 4 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026).