Превышение базы
Подборка наиболее важных документов по запросу Превышение базы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Комментарий к части четвертой Гражданского кодекса Российской Федерации: в 2 т."
(постатейный)
(том 1)
(2-е издание, исправленное и дополненное)
(отв. ред. Е.А. Павлова)
("Статут", 2025)7. Правомерен вопрос о том, может ли суд при рассмотрении вопроса об ответственности за использование существенной части базы данных удовлетворить иск только в отношении превышения над "несущественной" частью базы данных, использование которой является разрешенным. Представляется, что поскольку нарушением использование базы данных становится тогда, когда размер используемой части достигает уровня "существенный", то и использование будет противоправным только в части превышения разрешенного использования <1>.
(постатейный)
(том 1)
(2-е издание, исправленное и дополненное)
(отв. ред. Е.А. Павлова)
("Статут", 2025)7. Правомерен вопрос о том, может ли суд при рассмотрении вопроса об ответственности за использование существенной части базы данных удовлетворить иск только в отношении превышения над "несущественной" частью базы данных, использование которой является разрешенным. Представляется, что поскольку нарушением использование базы данных становится тогда, когда размер используемой части достигает уровня "существенный", то и использование будет противоправным только в части превышения разрешенного использования <1>.
Ситуация: Как физическому лицу купить долю в уставном капитале ООО?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Следует учесть, что при покупке доли в уставном капитале общества по цене ниже рыночной у физического лица возникает обязанность по уплате НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды. При этом налоговая база исчисляется как превышение рыночной стоимости доли над фактическими расходами на ее приобретение (пп. 3 п. 1, абз. 1 п. 4 ст. 212 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Следует учесть, что при покупке доли в уставном капитале общества по цене ниже рыночной у физического лица возникает обязанность по уплате НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды. При этом налоговая база исчисляется как превышение рыночной стоимости доли над фактическими расходами на ее приобретение (пп. 3 п. 1, абз. 1 п. 4 ст. 212 НК РФ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 342 "Налоговая ставка" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно не включил фактические потери полезного ископаемого, целиком относящиеся к сверхнормативным потерям, в налоговую базу по НДПИ, в связи с чем доначислила налог.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно не включил фактические потери полезного ископаемого, целиком относящиеся к сверхнормативным потерям, в налоговую базу по НДПИ, в связи с чем доначислила налог.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 27.09.2022 N ЕД-7-21/866@
(ред. от 20.08.2025)
"Об утверждении формы налогового уведомления"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.10.2022 N 70687)РАСЧЕТ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ С ДОХОДОВ, СОВОКУПНАЯ СУММА НАЛОГОВЫХ БАЗ ПО КОТОРЫМ ПРЕВЫШАЕТ 5 000 000 РУБЛЕЙ ЗА НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД
(ред. от 20.08.2025)
"Об утверждении формы налогового уведомления"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.10.2022 N 70687)РАСЧЕТ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ С ДОХОДОВ, СОВОКУПНАЯ СУММА НАЛОГОВЫХ БАЗ ПО КОТОРЫМ ПРЕВЫШАЕТ 5 000 000 РУБЛЕЙ ЗА НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД
Ситуация: По каким ставкам облагаются НДФЛ доходы в 2026 г.?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Налоговые ставки 13% (с суммы соответствующих налоговых баз, равной или меньшей 2,4 млн руб. за календарный год) или 312 тыс. руб. (сумма НДФЛ с дохода 2,4 млн руб. по ставке 13%) + 15% (с суммы соответствующих налоговых баз свыше 2,4 млн руб. за календарный год) применяются к налоговым базам, которые определяются из следующих доходов физических лиц - налоговых резидентов РФ (п. 6 ст. 210, ст. 216, п. 1.1 ст. 224 НК РФ):
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Налоговые ставки 13% (с суммы соответствующих налоговых баз, равной или меньшей 2,4 млн руб. за календарный год) или 312 тыс. руб. (сумма НДФЛ с дохода 2,4 млн руб. по ставке 13%) + 15% (с суммы соответствующих налоговых баз свыше 2,4 млн руб. за календарный год) применяются к налоговым базам, которые определяются из следующих доходов физических лиц - налоговых резидентов РФ (п. 6 ст. 210, ст. 216, п. 1.1 ст. 224 НК РФ):
Готовое решение: Как заполнить форму расчета по страховым взносам за отчетные (расчетный) периоды
(КонсультантПлюс, 2026)базы сверх единой предельной величины - строка 062. Если вы приобрели или утратили право на применение пониженного тарифа по итогам расчетного (отчетного) периода, то при заполнении строки есть ряд особенностей (п. 4.16 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).
(КонсультантПлюс, 2026)базы сверх единой предельной величины - строка 062. Если вы приобрели или утратили право на применение пониженного тарифа по итогам расчетного (отчетного) периода, то при заполнении строки есть ряд особенностей (п. 4.16 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).
Вопрос: ООО применяет пониженный тариф 7,6% как обрабатывающее производство. Какой тариф страховых взносов используется при превышении предельной величины начисленных доходов (базы для исчисления страховых взносов)?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ООО применяет пониженный тариф 7,6% как обрабатывающее производство. Какой тариф страховых взносов используется при превышении предельной величины начисленных доходов (базы для исчисления страховых взносов)?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ООО применяет пониженный тариф 7,6% как обрабатывающее производство. Какой тариф страховых взносов используется при превышении предельной величины начисленных доходов (базы для исчисления страховых взносов)?
Ситуация: Каковы особенности налогообложения НДФЛ доходов от размещения средств в банках?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Если необлагаемый лимит превысил процентный доход, полученный в соответствующем году и учитываемый при определении налоговой базы, величина превышения может уменьшать (вплоть до нуля) налоговую базу следующих лет: учитывается в пределах суммы полученных процентов, начисленных за год образования превышения, и уменьшается на сумму таких процентов. При этом в первую очередь учитывается величина превышения за наиболее ранний год. Данное правило действует в отношении вкладов, открытых на срок более 15 месяцев с выплатой процентов в конце срока действия вклада, и в части определения величины превышения применяется начиная с года, в котором заключен договор банковского вклада (абз. 2, 3 п. 1 ст. 214.2, ст. 216 НК РФ; ч. 27 ст. 19 Закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Если необлагаемый лимит превысил процентный доход, полученный в соответствующем году и учитываемый при определении налоговой базы, величина превышения может уменьшать (вплоть до нуля) налоговую базу следующих лет: учитывается в пределах суммы полученных процентов, начисленных за год образования превышения, и уменьшается на сумму таких процентов. При этом в первую очередь учитывается величина превышения за наиболее ранний год. Данное правило действует в отношении вкладов, открытых на срок более 15 месяцев с выплатой процентов в конце срока действия вклада, и в части определения величины превышения применяется начиная с года, в котором заключен договор банковского вклада (абз. 2, 3 п. 1 ст. 214.2, ст. 216 НК РФ; ч. 27 ст. 19 Закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ).
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Одновременно разъяснено, что на основании п. 1 ст. 214.2.1 НК РФ в отношении доходов в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, налоговая база определяется как превышение суммы указанной платы, процентов, начисленных в соответствии с условиями договора, над суммой платы, процентов, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Одновременно разъяснено, что на основании п. 1 ст. 214.2.1 НК РФ в отношении доходов в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, налоговая база определяется как превышение суммы указанной платы, процентов, начисленных в соответствии с условиями договора, над суммой платы, процентов, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты.
Статья: Предельная база по взносам превышена: как субъекту МСП заполнить РСВ за 2024 год
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 2)Заполнение РСВ при превышении базы по взносам
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 2)Заполнение РСВ при превышении базы по взносам
Вопрос: О ставке НДФЛ с доходов адвоката, если после предоставления налоговым агентом профессионального вычета сумма налоговых баз составила более 5 млн руб. за налоговый период.
(Письмо Минфина России от 08.07.2024 N 03-04-05/63519)Вопрос: О ставке НДФЛ с доходов адвоката, если после предоставления налоговым агентом профессионального вычета сумма налоговых баз составила более 5 млн руб. за налоговый период.
(Письмо Минфина России от 08.07.2024 N 03-04-05/63519)Вопрос: О ставке НДФЛ с доходов адвоката, если после предоставления налоговым агентом профессионального вычета сумма налоговых баз составила более 5 млн руб. за налоговый период.
Готовое решение: Как субъектам МСП и другим лицам, применяющим пониженные тарифы, заполнить расчет по страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2026)Как субъекту МСП заполнить расчет по страховым взносам при превышении лимита базы для исчисления страховых взносов
(КонсультантПлюс, 2026)Как субъекту МСП заполнить расчет по страховым взносам при превышении лимита базы для исчисления страховых взносов