Превышение базы 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Превышение базы 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Субсидии субъектам малого и среднего предпринимательства
(КонсультантПлюс, 2026)...Инспекция считает, что на момент подачи заявлений у ООО... по состоянию на 01.03.2020 имелась недоимка по упрощенной системе налогообложения, в совокупности превышающая 3000 рублей и образовавшаяся до 01.03.2020.
(КонсультантПлюс, 2026)...Инспекция считает, что на момент подачи заявлений у ООО... по состоянию на 01.03.2020 имелась недоимка по упрощенной системе налогообложения, в совокупности превышающая 3000 рублей и образовавшаяся до 01.03.2020.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 423 "Расчетный период. Отчетный период" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество является правопреемником юридического лица, реорганизованного во второй половине 2020 года в форме присоединения к налогоплательщику. Общество включило в базу по страховым взносам выплаты работникам присоединенного юридического лица за весь 2020 год и применило пониженный тариф к части базы по взносам, превысившей предельную величину. Суд признал правомерным доначисление налоговым органом страховых взносов, отметив, что база для исчисления страховых взносов не является предметом передачи правопреемнику реорганизованного юридического лица согласно п. 1 ст. 59 ГК РФ. Присоединенная организация должна исчислить страховые взносы с начала календарного года и до момента окончания реорганизации. Также суд указал, что при уплате страховых взносов фактом, имеющим правовые последствия, является не непрерывность трудовых отношений работников, а смена работодателя, который, будучи новым страхователем, формирует самостоятельную базу для исчисления страховых взносов из суммы своих собственных выплат работнику.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество является правопреемником юридического лица, реорганизованного во второй половине 2020 года в форме присоединения к налогоплательщику. Общество включило в базу по страховым взносам выплаты работникам присоединенного юридического лица за весь 2020 год и применило пониженный тариф к части базы по взносам, превысившей предельную величину. Суд признал правомерным доначисление налоговым органом страховых взносов, отметив, что база для исчисления страховых взносов не является предметом передачи правопреемнику реорганизованного юридического лица согласно п. 1 ст. 59 ГК РФ. Присоединенная организация должна исчислить страховые взносы с начала календарного года и до момента окончания реорганизации. Также суд указал, что при уплате страховых взносов фактом, имеющим правовые последствия, является не непрерывность трудовых отношений работников, а смена работодателя, который, будучи новым страхователем, формирует самостоятельную базу для исчисления страховых взносов из суммы своих собственных выплат работнику.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 30.12.2018 N 1766
(ред. от 23.12.2025)
"О нормативах формирования расходов на содержание органов государственной власти субъекта Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации"
(вместе с "Методикой расчета нормативов формирования расходов на содержание органов государственной власти субъекта Российской Федерации")По итогам исполнения в 2020 году и 2021 году субъектом Российской Федерации обязательства по соблюдению норматива фактическая доля объема расходов на содержание органов государственной власти субъекта Российской Федерации в доходной базе субъекта Российской Федерации может превысить установленный размер норматива на 2020 год и 2021 год соответственно, в случае если по результатам отчета об исполнении консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации фактическая доходная база субъекта Российской Федерации в 2020 году и 2021 году ниже доходной базы субъекта Российской Федерации за 2019 год обратно пропорционально указанному снижению доходной базы субъекта Российской Федерации.
(ред. от 23.12.2025)
"О нормативах формирования расходов на содержание органов государственной власти субъекта Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации"
(вместе с "Методикой расчета нормативов формирования расходов на содержание органов государственной власти субъекта Российской Федерации")По итогам исполнения в 2020 году и 2021 году субъектом Российской Федерации обязательства по соблюдению норматива фактическая доля объема расходов на содержание органов государственной власти субъекта Российской Федерации в доходной базе субъекта Российской Федерации может превысить установленный размер норматива на 2020 год и 2021 год соответственно, в случае если по результатам отчета об исполнении консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации фактическая доходная база субъекта Российской Федерации в 2020 году и 2021 году ниже доходной базы субъекта Российской Федерации за 2019 год обратно пропорционально указанному снижению доходной базы субъекта Российской Федерации.
Вопрос: Каков порядок налогообложения возмещения работнику расходов на переезд в другую местность (релокацию)?
(Консультация эксперта, 2026)К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика в виде сумм выплаченных подъемных в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ (пп. 5 п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом сверхнормативные суммы в налоговую базу не включаются (п. 37 ст. 270 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика в виде сумм выплаченных подъемных в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ (пп. 5 п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом сверхнормативные суммы в налоговую базу не включаются (п. 37 ст. 270 НК РФ).
Готовое решение: Налоговые каникулы и другие меры налоговой поддержки в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2) (до 6 мая 2026 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2026)Нулевой тариф по страховым взносам на ОПС, ОМС и по ВНиМ применяли те же категории лиц. Они рассчитывали по нулевому тарифу страховые взносы с выплат физлицам за апрель, май, июнь 2020 г. Этот тариф применялся ко всей сумме таких выплат независимо от того, превысила ли она предельную величину базы для начисления взносов (ч. 1 ст. 2, ст. 3 Федерального закона от 08.06.2020 N 172-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2026)Нулевой тариф по страховым взносам на ОПС, ОМС и по ВНиМ применяли те же категории лиц. Они рассчитывали по нулевому тарифу страховые взносы с выплат физлицам за апрель, май, июнь 2020 г. Этот тариф применялся ко всей сумме таких выплат независимо от того, превысила ли она предельную величину базы для начисления взносов (ч. 1 ст. 2, ст. 3 Федерального закона от 08.06.2020 N 172-ФЗ).
Статья: Нужно ли восстанавливать НДС с остаточной стоимости помещения при передаче его выбывшему участнику?
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 2)В других разъяснениях при определении понятия "первоначальный взнос участника хозяйственного общества" Минфин ссылается на общие нормы гражданского законодательства (письма от 28.12.2020 N 03-07-11/114877, от 14.09.2022 N 03-07-11/88948). Здесь Минфин предлагает определять налогооблагаемую базу по НДС как превышение стоимости передаваемого имущества над номинальной стоимостью доли учредителя в уставном капитале. Это более безопасный подход с точки зрения доначисления НДС.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 2)В других разъяснениях при определении понятия "первоначальный взнос участника хозяйственного общества" Минфин ссылается на общие нормы гражданского законодательства (письма от 28.12.2020 N 03-07-11/114877, от 14.09.2022 N 03-07-11/88948). Здесь Минфин предлагает определять налогооблагаемую базу по НДС как превышение стоимости передаваемого имущества над номинальной стоимостью доли учредителя в уставном капитале. Это более безопасный подход с точки зрения доначисления НДС.
Статья: Транспортные расходы в структуре таможенной стоимости: практика начислений и вычетов из цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары
(Мокров Г.Г.)
("Таможенное дело", 2021, N 4)Камеральные проверки на предмет выявления случаев необоснованного вычета транспортных расходов из величины таможенной стоимости, проведенные, например, Центральным таможенным управлением ФТС России в период с 2018 по 2020 г., показали, что более 20 тыс. деклараций на товары (57% всех документов, проверенных в ходе выборочного анализа электронной базы деклараций), оформленных таможнями региона, не содержат "достаточного документального подтверждения на общую сумму порядка 2,5 млрд руб.". Учитывая тот факт, что яблоком раздора между бизнесом и таможней является ныне действующая практика верификации сведений, используемых в целях совершения таможенных операций и проведения таможенного контроля, назрела настоятельная потребность в разработке под эгидой Департамента таможенно-тарифного и нетарифного регулирования Евразийской экономической комиссии методических рекомендаций, регламентирующих порядок документального подтверждения начислений и вычетов транспортных расходов из цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары на этапе декларирования и после выпуска с учетом норм, закрепленных в международных правовых актах, включая Конвенцию ООН о договорах международной купли-продажи товаров и Конвенцию о договоре международной дорожной перевозки грузов, а также в унифицированных документах Международной федерации экспедиторских ассоциаций, представляющей транспортно-экспедиторскую отрасль во Всемирной торговой организации и Всемирной таможенной организации.
(Мокров Г.Г.)
("Таможенное дело", 2021, N 4)Камеральные проверки на предмет выявления случаев необоснованного вычета транспортных расходов из величины таможенной стоимости, проведенные, например, Центральным таможенным управлением ФТС России в период с 2018 по 2020 г., показали, что более 20 тыс. деклараций на товары (57% всех документов, проверенных в ходе выборочного анализа электронной базы деклараций), оформленных таможнями региона, не содержат "достаточного документального подтверждения на общую сумму порядка 2,5 млрд руб.". Учитывая тот факт, что яблоком раздора между бизнесом и таможней является ныне действующая практика верификации сведений, используемых в целях совершения таможенных операций и проведения таможенного контроля, назрела настоятельная потребность в разработке под эгидой Департамента таможенно-тарифного и нетарифного регулирования Евразийской экономической комиссии методических рекомендаций, регламентирующих порядок документального подтверждения начислений и вычетов транспортных расходов из цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары на этапе декларирования и после выпуска с учетом норм, закрепленных в международных правовых актах, включая Конвенцию ООН о договорах международной купли-продажи товаров и Конвенцию о договоре международной дорожной перевозки грузов, а также в унифицированных документах Международной федерации экспедиторских ассоциаций, представляющей транспортно-экспедиторскую отрасль во Всемирной торговой организации и Всемирной таможенной организации.
Вопрос: ИП заключил договор с автомобильным дилером о гарантийном и постгарантийном обслуживании проданных дилером автомобилей. Часть оплаты (5%) за услуги по постгарантийному обслуживанию, поступившую от клиентов, ИП перечисляет дилеру за организационное сопровождение. Вправе ли ИП применять НПД в данной ситуации?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)При этом Закон N 422-ФЗ не содержит запрета на привлечение налогоплательщиком НПД лиц, не состоящих с ним в трудовых отношениях, в том числе по договору подряда (п. 3 Письма ФНС России от 12.10.2020 N АБ-4-20/16632@).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)При этом Закон N 422-ФЗ не содержит запрета на привлечение налогоплательщиком НПД лиц, не состоящих с ним в трудовых отношениях, в том числе по договору подряда (п. 3 Письма ФНС России от 12.10.2020 N АБ-4-20/16632@).
Статья: Копировать нельзя обучать: проблема обучения искусственного интеллекта с позиций авторского права
(Никифоров А.А.)
("Цифровое право Digital Law Journal", 2025, N 1)Следует понимать, что процесс обучения искусственного интеллекта практически никогда не завершается на этапе общего (pretraining) обучения. После него нередко следует этап специализированного дообучения (fine-tuning) - адаптации модели к конкретной задаче, стилю или предметной области. При этом модель сохраняет общие языковые и логические паттерны, приобретенные ранее, но дополнительно уточняет свои алгоритмы на основе паттернов целевого корпуса данных. Как правило, fine-tuning реализуется в форме обучения с учителем (supervised learning), где модели предъявляются пары "ввод - желаемый ответ", отдельные методы которого могут снижать способность модели к обобщению, усиливая вероятность воспроизведения фрагментов обучающей выборки или прививая предвзятость в отношении конкретных формулировок и ответов (см., например: Li et al., 2025; Chen et al., 2025). Однако в случае узкоспециализированных моделей, разработанных для решения конкретных задач, подобные техники целевого обучения могут существенно влиять на качество, этичность и правовую нейтральность результатов. Следует сразу уточнить, что то, что называется "запоминанием" модели, даже в случае большинства вариантов дообучения фактически является необычно высоковероятностными последовательностями (при этом уже вероятность в 0,5% или даже ниже может считаться необычно высокой) (Cooper, Gokaslan, et al., 2025, pp. 22 - 21). Поэтому даже тогда нельзя говорить о фактическом воспроизведении работ в памяти моделей на этапах до генерации. Исключением здесь является совмещение генеративной модели ИИ с Retrieval-Augmented Generation (RAG) - архитектурой для генерации текста, в которой языковая модель дополняется модулем поиска. Вместо того чтобы полагаться только на свою "память" (внутренние параметры), модель во время генерации динамически извлекает информацию из внешней базы знаний и использует ее для формирования более точных, обоснованных и актуальных ответов (Lewis et al., 2020; Izacard & Grave, 2021). В этом случае дообучение модели может осуществляться для того, чтобы модель лучше классифицировала и находила информацию во внешней базе данных и выводила ее пользователю по запросу.
(Никифоров А.А.)
("Цифровое право Digital Law Journal", 2025, N 1)Следует понимать, что процесс обучения искусственного интеллекта практически никогда не завершается на этапе общего (pretraining) обучения. После него нередко следует этап специализированного дообучения (fine-tuning) - адаптации модели к конкретной задаче, стилю или предметной области. При этом модель сохраняет общие языковые и логические паттерны, приобретенные ранее, но дополнительно уточняет свои алгоритмы на основе паттернов целевого корпуса данных. Как правило, fine-tuning реализуется в форме обучения с учителем (supervised learning), где модели предъявляются пары "ввод - желаемый ответ", отдельные методы которого могут снижать способность модели к обобщению, усиливая вероятность воспроизведения фрагментов обучающей выборки или прививая предвзятость в отношении конкретных формулировок и ответов (см., например: Li et al., 2025; Chen et al., 2025). Однако в случае узкоспециализированных моделей, разработанных для решения конкретных задач, подобные техники целевого обучения могут существенно влиять на качество, этичность и правовую нейтральность результатов. Следует сразу уточнить, что то, что называется "запоминанием" модели, даже в случае большинства вариантов дообучения фактически является необычно высоковероятностными последовательностями (при этом уже вероятность в 0,5% или даже ниже может считаться необычно высокой) (Cooper, Gokaslan, et al., 2025, pp. 22 - 21). Поэтому даже тогда нельзя говорить о фактическом воспроизведении работ в памяти моделей на этапах до генерации. Исключением здесь является совмещение генеративной модели ИИ с Retrieval-Augmented Generation (RAG) - архитектурой для генерации текста, в которой языковая модель дополняется модулем поиска. Вместо того чтобы полагаться только на свою "память" (внутренние параметры), модель во время генерации динамически извлекает информацию из внешней базы знаний и использует ее для формирования более точных, обоснованных и актуальных ответов (Lewis et al., 2020; Izacard & Grave, 2021). В этом случае дообучение модели может осуществляться для того, чтобы модель лучше классифицировала и находила информацию во внешней базе данных и выводила ее пользователю по запросу.
Статья: Обязательная геномная регистрация осужденных (проблемы практики)
(Босак Е.Е., Холопова Е.Н.)
("Уголовно-исполнительная система: право, экономика, управление", 2023, N 1)Для России остается актуальной вероятность утечки различных баз данных, которая может произойти и с базой данных ДНК. Поскольку, например, только за 2020 г. в нашей стране произошла утечка более чем 96 млн личных данных <23>. Такая ситуация свидетельствует об отсутствии реально надежных гарантий защиты данных баз ДНК от утечки конфиденциальной информации.
(Босак Е.Е., Холопова Е.Н.)
("Уголовно-исполнительная система: право, экономика, управление", 2023, N 1)Для России остается актуальной вероятность утечки различных баз данных, которая может произойти и с базой данных ДНК. Поскольку, например, только за 2020 г. в нашей стране произошла утечка более чем 96 млн личных данных <23>. Такая ситуация свидетельствует об отсутствии реально надежных гарантий защиты данных баз ДНК от утечки конфиденциальной информации.
Корреспонденция счетов: Работница организации, находясь в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до 1,5 лет, работает на условиях неполного рабочего времени (0,5 ставки). Согласно электронному листку нетрудоспособности работница ухаживала за больным ребенком. В соответствии с коллективным договором организация производит доплату пособия до величины, рассчитанной исходя из фактического заработка. Как эта операция отражается в учете?..
(Консультация эксперта, 2023)Доход в виде доплаты к пособию формирует основную налоговую базу (пп. 9 п. 2.1 ст. 210 НК РФ). В 2021 - 2023 гг. такой доход облагается по ставке 13%, если сумма этой базы за год не превышает 5 млн руб. (п. 1 ст. 224 НК РФ, ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ). В данной консультации исходим из того, что указанный лимит не превышен.
(Консультация эксперта, 2023)Доход в виде доплаты к пособию формирует основную налоговую базу (пп. 9 п. 2.1 ст. 210 НК РФ). В 2021 - 2023 гг. такой доход облагается по ставке 13%, если сумма этой базы за год не превышает 5 млн руб. (п. 1 ст. 224 НК РФ, ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ). В данной консультации исходим из того, что указанный лимит не превышен.
Корреспонденция счетов: Как в 2023 г. отразить в учете организации начисление и выплату пособия по временной нетрудоспособности работнице, которая работает на условиях неполного рабочего времени (0,5 ставки), находясь в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до полутора лет?..
(Консультация эксперта, 2023)В 2021 - 2023 гг. налогообложение производится по ставке 13%, если сумма этой базы за год не превышает 5 млн руб. (п. 1 ст. 224 НК РФ, ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ). В данной консультации исходим из того, что указанный лимит не превышен.
(Консультация эксперта, 2023)В 2021 - 2023 гг. налогообложение производится по ставке 13%, если сумма этой базы за год не превышает 5 млн руб. (п. 1 ст. 224 НК РФ, ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ). В данной консультации исходим из того, что указанный лимит не превышен.