Премия за объем поставки
Подборка наиболее важных документов по запросу Премия за объем поставки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Форма с комментариями о рисках: Положение о закупке товаров, работ, услуг (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2026)Vn - объем поставки топлива при каждой заправке.
(КонсультантПлюс, 2026)Vn - объем поставки топлива при каждой заправке.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация - поставщик продовольственных товаров планирует установить иностранной организации вознаграждение за определенный объем закупок (без изменения цены товара). Можно ли установить вознаграждение в размере 10% и в случае выплаты учесть его сумму в составе расходов в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)Согласно Письму Минфина России от 13.04.2010 N 03-03-06/1/262, вознаграждение, выплачиваемое хозяйствующему субъекту, осуществляющему торговую деятельность, в связи с приобретением им у хозяйствующего субъекта, осуществляющего поставки продовольственных товаров, определенного количества продовольственных товаров, предусмотренное ч. 4 ст. 9 Закона N 381-ФЗ, тождественно премии (скидке), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, в частности объема покупок, предусмотренной пп. 19.1 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ. При этом не имеет значения, как в договоре поставки именуется данное вознаграждение - "скидка", "премия" или "бонус" (Письмо Минфина России от 11.10.2010 N 03-03-06/1/643).
(Консультация эксперта, 2025)Согласно Письму Минфина России от 13.04.2010 N 03-03-06/1/262, вознаграждение, выплачиваемое хозяйствующему субъекту, осуществляющему торговую деятельность, в связи с приобретением им у хозяйствующего субъекта, осуществляющего поставки продовольственных товаров, определенного количества продовольственных товаров, предусмотренное ч. 4 ст. 9 Закона N 381-ФЗ, тождественно премии (скидке), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, в частности объема покупок, предусмотренной пп. 19.1 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ. При этом не имеет значения, как в договоре поставки именуется данное вознаграждение - "скидка", "премия" или "бонус" (Письмо Минфина России от 11.10.2010 N 03-03-06/1/643).
"Перемена лиц в обязательстве и ответственность за нарушение обязательства: комментарий к статьям 330 - 333, 380 - 381, 382 - 406.1 Гражданского кодекса Российской Федерации"
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)Первый сложный вопрос возникает в отношении квалификации тех случаев, когда уступаемое требование основано на уже заключенном договоре, односторонней сделке, решении собрания, уставе, ином правовом основании, но поставлено под отлагательное условие, которое еще не наступило к моменту уступки (например, требование о выплате бонуса за достижение контрольных показателей энергоэффективности проданного оборудования или премии за объем закупленной продукции, о выплате "гонорара успеха" по договору, оформляющему услуги по судебному представительству, о выплате неустойки или возмещении убытков в случае возможного нарушения договора, о возмещении расходов поверенного в случае их возникновения в будущем и т.п.).
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)Первый сложный вопрос возникает в отношении квалификации тех случаев, когда уступаемое требование основано на уже заключенном договоре, односторонней сделке, решении собрания, уставе, ином правовом основании, но поставлено под отлагательное условие, которое еще не наступило к моменту уступки (например, требование о выплате бонуса за достижение контрольных показателей энергоэффективности проданного оборудования или премии за объем закупленной продукции, о выплате "гонорара успеха" по договору, оформляющему услуги по судебному представительству, о выплате неустойки или возмещении убытков в случае возможного нарушения договора, о возмещении расходов поверенного в случае их возникновения в будущем и т.п.).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДС: Налоговый орган доначислил НДС на суммы полученных премий за выполнение условий договора (плана продаж)
(КонсультантПлюс, 2026)Как доказать, что премии за достижение объема (выполнение плана) продаж фактически не связаны с оплатой реализованных товаров (работ, услуг) и не изменяют закупочную цену товаров
(КонсультантПлюс, 2026)Как доказать, что премии за достижение объема (выполнение плана) продаж фактически не связаны с оплатой реализованных товаров (работ, услуг) и не изменяют закупочную цену товаров
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило решение инспекции в части уменьшения предъявленного к возмещению НДС, частичного отказа в его возмещении и требования о возврате в бюджет излишне полученных средств. Налоговый орган также привлек общество к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, ссылаясь на то, что оно получало от контрагентов премии за выполнение условий договоров поставки лекарственных препаратов, при этом не корректировало налогооблагаемую базу по НДС. Суд установил, что при соблюдении определенных условий договоров поставки, достижении согласованного сторонами договора поставки объема закупки товара общество получало от поставщиков товара премии (поощрительные выплаты) путем приобретения права требований общества к продавцам, суммы исчисленных премий относило в состав внереализационных доходов. Последующие партии товаров были оплачены зачетом права требования общества к соответствующему продавцу на стоимость полученного товара, при этом продавцы не уменьшали цену реализации товара, не корректировали налогооблагаемую базу при исчислении НДС в сторону уменьшения. Суд первой инстанции пришел к выводу, что премии, полученные обществом от его поставщиков за выполнение условий договоров поставки, непосредственно связаны с поставками товара, следовательно, являются формой торговых скидок, применяемых к стоимости товара, оказывающих влияние на налоговую базу по НДС. Суд кассационной инстанции, удовлетворяя требования общества, указал, что предоставление премий и бонусов обусловлено совершением обществом конкретных встречных действий: выполнением плана отгрузок, закупкой определенного количества товара, соблюдением финансовой дисциплины. Интерес поставщиков при этом заключается в обеспечении и повышении объемов продаж, сохранении (расширении) доли рынка. Договоры общества с поставщиками не содержат условий о выплате премий и бонусов посредством передачи покупателю дополнительных (бонусных) товаров бесплатно, не содержат элементов других договоров, предусматривающих оказание покупателем продавцу каких-либо услуг, за которые продавцом выплачиваются премии (вознаграждения). Из обстоятельств дела не следует, что по факту цена товара в связи с выплатой обществу премий (бонусов) изменялась. Премии выплачивались после погашения задолженности за уже поставленный товар и не могли учитываться в стоимости поставленного товара.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило решение инспекции в части уменьшения предъявленного к возмещению НДС, частичного отказа в его возмещении и требования о возврате в бюджет излишне полученных средств. Налоговый орган также привлек общество к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, ссылаясь на то, что оно получало от контрагентов премии за выполнение условий договоров поставки лекарственных препаратов, при этом не корректировало налогооблагаемую базу по НДС. Суд установил, что при соблюдении определенных условий договоров поставки, достижении согласованного сторонами договора поставки объема закупки товара общество получало от поставщиков товара премии (поощрительные выплаты) путем приобретения права требований общества к продавцам, суммы исчисленных премий относило в состав внереализационных доходов. Последующие партии товаров были оплачены зачетом права требования общества к соответствующему продавцу на стоимость полученного товара, при этом продавцы не уменьшали цену реализации товара, не корректировали налогооблагаемую базу при исчислении НДС в сторону уменьшения. Суд первой инстанции пришел к выводу, что премии, полученные обществом от его поставщиков за выполнение условий договоров поставки, непосредственно связаны с поставками товара, следовательно, являются формой торговых скидок, применяемых к стоимости товара, оказывающих влияние на налоговую базу по НДС. Суд кассационной инстанции, удовлетворяя требования общества, указал, что предоставление премий и бонусов обусловлено совершением обществом конкретных встречных действий: выполнением плана отгрузок, закупкой определенного количества товара, соблюдением финансовой дисциплины. Интерес поставщиков при этом заключается в обеспечении и повышении объемов продаж, сохранении (расширении) доли рынка. Договоры общества с поставщиками не содержат условий о выплате премий и бонусов посредством передачи покупателю дополнительных (бонусных) товаров бесплатно, не содержат элементов других договоров, предусматривающих оказание покупателем продавцу каких-либо услуг, за которые продавцом выплачиваются премии (вознаграждения). Из обстоятельств дела не следует, что по факту цена товара в связи с выплатой обществу премий (бонусов) изменялась. Премии выплачивались после погашения задолженности за уже поставленный товар и не могли учитываться в стоимости поставленного товара.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2.1. Выплата (предоставление) продавцом товаров (работ, услуг) их покупателю премии (поощрительной выплаты) за выполнение покупателем определенных условий договора поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), включая приобретение определенного объема товаров (работ, услуг), не уменьшает для целей исчисления налоговой базы продавцом товаров (работ, услуг) (и применяемых налоговых вычетов их покупателем) стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), за исключением случаев, когда уменьшение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) на сумму выплачиваемой (предоставляемой) премии (поощрительной выплаты) предусмотрено указанным договором.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2.1. Выплата (предоставление) продавцом товаров (работ, услуг) их покупателю премии (поощрительной выплаты) за выполнение покупателем определенных условий договора поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), включая приобретение определенного объема товаров (работ, услуг), не уменьшает для целей исчисления налоговой базы продавцом товаров (работ, услуг) (и применяемых налоговых вычетов их покупателем) стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), за исключением случаев, когда уменьшение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) на сумму выплачиваемой (предоставляемой) премии (поощрительной выплаты) предусмотрено указанным договором.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19.10.2016)Суды, руководствуясь положениями ч. 6 ст. 9 Федерального закона от 28 декабря 2009 г. N 381-ФЗ "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации" (далее - Закон о регулировании торговой деятельности), исходили из того, что решение инспекции соответствует положениям действующего налогового законодательства и не нарушает права и законные интересы заявителя, поскольку вне зависимости от условий договора в случае перечисления продавцом продовольственных товаров их покупателю премии (вознаграждения) за достижение определенного объема закупок, указанные премии (вознаграждения) не изменяют стоимость ранее поставленных продовольственных товаров.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19.10.2016)Суды, руководствуясь положениями ч. 6 ст. 9 Федерального закона от 28 декабря 2009 г. N 381-ФЗ "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации" (далее - Закон о регулировании торговой деятельности), исходили из того, что решение инспекции соответствует положениям действующего налогового законодательства и не нарушает права и законные интересы заявителя, поскольку вне зависимости от условий договора в случае перечисления продавцом продовольственных товаров их покупателю премии (вознаграждения) за достижение определенного объема закупок, указанные премии (вознаграждения) не изменяют стоимость ранее поставленных продовольственных товаров.
Вопрос: Должен ли ИП на УСН "доходы" с 2025 г. начислять НДС по льготной ставке 5% на сумму бонусов, полученных от маркетплейса при продаже непродовольственных товаров, если бонус не меняет стоимость товара?
(Консультация эксперта, 2025)Согласно пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ налоговая база по НДС увеличивается на суммы денежных средств, связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). Денежные средства, не связанные с оплатой товаров (работ, услуг), в налоговую базу не включаются (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ). На основании этого бонусы (поощрительные выплаты), выплачиваемые продавцом товаров покупателю за выполнение каких-либо условий договора, в том числе за достижение определенного объема закупок и продаж товаров, в налоговую базу по НДС у покупателя не включаются.
(Консультация эксперта, 2025)Согласно пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ налоговая база по НДС увеличивается на суммы денежных средств, связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). Денежные средства, не связанные с оплатой товаров (работ, услуг), в налоговую базу не включаются (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ). На основании этого бонусы (поощрительные выплаты), выплачиваемые продавцом товаров покупателю за выполнение каких-либо условий договора, в том числе за достижение определенного объема закупок и продаж товаров, в налоговую базу по НДС у покупателя не включаются.
Вопрос: Каково предназначение кредит-ноты?
(Консультация эксперта, 2026)Доходы от реализации товаров учитываются поставщиком в полном объеме на дату реализации товаров (пп. 1 п. 1 ст. 248, п. 3 ст. 271 НК РФ). Сумма предоставленных покупателю скидки, премии, бонуса вследствие выполнения определенных условий договора поставки учитывается поставщиком во внереализационных расходах на дату предъявления покупателю кредит-ноты при соблюдении критериев, установленных п. 1 ст. 252 НК РФ (пп. 19.1 п. 1 ст. 265, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ, Письма Минфина России от 14.04.2017 N 03-03-06/1/22268, от 06.10.2017 N 03-03-06/1/65423).
(Консультация эксперта, 2026)Доходы от реализации товаров учитываются поставщиком в полном объеме на дату реализации товаров (пп. 1 п. 1 ст. 248, п. 3 ст. 271 НК РФ). Сумма предоставленных покупателю скидки, премии, бонуса вследствие выполнения определенных условий договора поставки учитывается поставщиком во внереализационных расходах на дату предъявления покупателю кредит-ноты при соблюдении критериев, установленных п. 1 ст. 252 НК РФ (пп. 19.1 п. 1 ст. 265, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ, Письма Минфина России от 14.04.2017 N 03-03-06/1/22268, от 06.10.2017 N 03-03-06/1/65423).
Вопрос: Договором поставки предусмотрена выплата премии (бонуса) поставщику сверх цены договора за объем поставляемого непродовольственного товара в месяц. Облагается ли НДС премия (бонус), выплачиваемая поставщику покупателем за выполнение объема поставок, если она не изменяет стоимость товара?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Договором поставки предусмотрена выплата премии (бонуса) поставщику сверх цены договора за объем поставляемого непродовольственного товара в месяц. Облагается ли НДС премия (бонус), выплачиваемая поставщику покупателем за выполнение объема поставок, если она не изменяет стоимость товара?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Договором поставки предусмотрена выплата премии (бонуса) поставщику сверх цены договора за объем поставляемого непродовольственного товара в месяц. Облагается ли НДС премия (бонус), выплачиваемая поставщику покупателем за выполнение объема поставок, если она не изменяет стоимость товара?
Вопрос: По договору поставки за достижение определенного объема закупки предоставляется бонус: 10 единиц аналогичного товара без дополнительной оплаты. Цена ранее поставленной партии товара не изменяется. Отражается ли операция в налоговом учете у покупателя на АУСН? Если да, то в каком порядке?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)Обоснование: Стороны договора поставки вправе самостоятельно установить порядок определения цены товара, а также согласовать предоставление покупателю бонуса (премии) за выполнение определенных условий, в частности за достижение установленного объема закупок (п. п. 1, 4 ст. 421, п. п. 1, 2 ст. 424, п. 1 ст. 485 Гражданского кодекса РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)Обоснование: Стороны договора поставки вправе самостоятельно установить порядок определения цены товара, а также согласовать предоставление покупателю бонуса (премии) за выполнение определенных условий, в частности за достижение установленного объема закупок (п. п. 1, 4 ст. 421, п. п. 1, 2 ст. 424, п. 1 ст. 485 Гражданского кодекса РФ).
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)8.2. Премия за объем поставки товара
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)8.2. Премия за объем поставки товара
Готовое решение: Как учитывать бонусы по договору поставки при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)2.1. Как поставщику учесть бонус, который не изменяет цену поставленных товаров
(КонсультантПлюс, 2026)2.1. Как поставщику учесть бонус, который не изменяет цену поставленных товаров
Готовое решение: Как покупателю учесть бонусы и премии при расчете НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Как правило, под этими терминами понимают дополнительное вознаграждение, которое продавец предоставляет покупателю за какие-либо достижения, например за определенный объем закупок, досрочную оплату товара, наличие товара в торговом зале и т.п.
(КонсультантПлюс, 2026)Как правило, под этими терминами понимают дополнительное вознаграждение, которое продавец предоставляет покупателю за какие-либо достижения, например за определенный объем закупок, досрочную оплату товара, наличие товара в торговом зале и т.п.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Обычно такие преференции предоставляются покупателю за выполнение определенных условий договора - по оплате, по объему закупок и т.п.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Обычно такие преференции предоставляются покупателю за выполнение определенных условий договора - по оплате, по объему закупок и т.п.