Премия покупателю доход
Подборка наиболее важных документов по запросу Премия покупателю доход (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как отражать выручку по оказанию страховых услуг: применение МСФО (IFRS) 17 "Договоры страхования"
(Модеров С.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 11)- использование при признании доходов и расходов только метода начисления (и для получаемых премий);
(Модеров С.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 11)- использование при признании доходов и расходов только метода начисления (и для получаемых премий);
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-поставщика расходы, связанные с предоставлением бонуса (премии) по итогам квартала покупателю, выполняющему условие договора поставки о закупаемом объеме непродовольственной продукции, если согласно условиям договора поставки стоимость ранее поставленной продукции не изменяется? В качестве бонуса, предусмотренного дополнительным соглашением к договору поставки, организация передала покупателю 20 единиц продукции...
(Консультация эксперта, 2026)Расходы в виде премии, выплаченной (предоставленной) покупателю за выполнение условий договора в части закупки определенного объема продукции, признаются в составе внереализационных расходов, если указанная премия предоставляется без изменения цены единицы товара (пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ, Письмо Минфина России от 14.04.2017 N 03-03-06/1/22268).
(Консультация эксперта, 2026)Расходы в виде премии, выплаченной (предоставленной) покупателю за выполнение условий договора в части закупки определенного объема продукции, признаются в составе внереализационных расходов, если указанная премия предоставляется без изменения цены единицы товара (пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ, Письмо Минфина России от 14.04.2017 N 03-03-06/1/22268).
Нормативные акты
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Таджикистан от 31.03.1997
"Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и капитал"4. Термин "проценты" при использовании в настоящем Соглашении означает доход от долговых требований любого вида, обеспеченных или не обеспеченных залогом, дающих или не дающих право на участие в прибыли должников, в частности доход от правительственных ценных бумаг и доход от облигаций или долговых обязательств, включая премии и выигрыши по этим ценным бумагам или долговым обязательствам. Штрафы за несвоевременные выплаты не рассматриваются в качестве процентов для целей настоящей статьи.
"Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и капитал"4. Термин "проценты" при использовании в настоящем Соглашении означает доход от долговых требований любого вида, обеспеченных или не обеспеченных залогом, дающих или не дающих право на участие в прибыли должников, в частности доход от правительственных ценных бумаг и доход от облигаций или долговых обязательств, включая премии и выигрыши по этим ценным бумагам или долговым обязательствам. Штрафы за несвоевременные выплаты не рассматриваются в качестве процентов для целей настоящей статьи.
<Письмо> ФНС России от 06.11.2020 N СД-4-3/18281@
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 13.10.2020 N 03-07-15/89774)Таким образом, положения пункта 2.1 статьи 154 Кодекса не предусматривают увеличение налоговой базы по НДС у покупателя (дилера) на сумму полученных им премий за выполнение определенных условий договора, включая приобретение определенного объема товаров.
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 13.10.2020 N 03-07-15/89774)Таким образом, положения пункта 2.1 статьи 154 Кодекса не предусматривают увеличение налоговой базы по НДС у покупателя (дилера) на сумму полученных им премий за выполнение определенных условий договора, включая приобретение определенного объема товаров.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В целях исчисления налога на прибыль себестоимость приобретенного товара будет формироваться на основании накладной и составит 250 000 руб. Полученная впоследствии премия будет учитываться по правилам НК РФ в периоде оформления документов, подтверждающих возникшее право на премию. При этом в зависимости от условий договора покупатель либо единовременно включит всю сумму премии в состав доходов (если премия не изменяет стоимость товаров), либо будет делать корректировку стоимости товара или величины расхода (если премия изменяет стоимость отгруженных товаров).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В целях исчисления налога на прибыль себестоимость приобретенного товара будет формироваться на основании накладной и составит 250 000 руб. Полученная впоследствии премия будет учитываться по правилам НК РФ в периоде оформления документов, подтверждающих возникшее право на премию. При этом в зависимости от условий договора покупатель либо единовременно включит всю сумму премии в состав доходов (если премия не изменяет стоимость товаров), либо будет делать корректировку стоимости товара или величины расхода (если премия изменяет стоимость отгруженных товаров).
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)При этом на основании ст. 250 НК РФ премии (скидки), полученные покупателем вследствие выполнения определенных условий договора (в частности, соблюдения объема покупок), не связанных с изменением цены единицы товара, учитываются в составе внереализационных доходов (Письмо Минфина России от 27.09.2012 N 03-03-06/1/506).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)При этом на основании ст. 250 НК РФ премии (скидки), полученные покупателем вследствие выполнения определенных условий договора (в частности, соблюдения объема покупок), не связанных с изменением цены единицы товара, учитываются в составе внереализационных доходов (Письмо Минфина России от 27.09.2012 N 03-03-06/1/506).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение основного средства (ОС) и последующую его реализацию с убытком, если к данному объекту ОС была применена амортизационная премия, при этом продавец и покупатель объекта ОС являются взаимозависимыми лицами?..
(Консультация эксперта, 2026)Выручка от реализации объекта ОС в размере его договорной стоимости (без учета НДС) признается доходом от реализации на дату перехода права собственности к покупателю (пп. 1 п. 1, п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ) <*>.
(Консультация эксперта, 2026)Выручка от реализации объекта ОС в размере его договорной стоимости (без учета НДС) признается доходом от реализации на дату перехода права собственности к покупателю (пп. 1 п. 1, п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ) <*>.
Вопрос: Организация заключает с заказчиком договор об оказании рекламных услуг, который предусматривает выплату заказчику премии за достижение определенного объема приобретения и оплаты заказчиком услуг по размещению рекламных материалов на интернет-ресурсах. Облагается ли указанная премия НДС?
(Консультация эксперта, 2024)В связи с этим премии, выплачиваемые продавцом покупателю за выполнение определенных условий договора, в том числе за выполнение условий по выборке объема оказанных услуг, в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость у покупателя не включаются (Письмо Минфина России от 17.07.2020 N 03-07-11/62477).
(Консультация эксперта, 2024)В связи с этим премии, выплачиваемые продавцом покупателю за выполнение определенных условий договора, в том числе за выполнение условий по выборке объема оказанных услуг, в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость у покупателя не включаются (Письмо Минфина России от 17.07.2020 N 03-07-11/62477).
Вопрос: ООО на АУСН "доходы минус расходы" получает бонус от поставщика, предусмотренный договором поставки за достижение объема закупок. В каком порядке необходимо отражать бонус, если он начисляется по акту и его можно использовать только для оплаты последующей закупки товаров у этого поставщика?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)При этом в случае получения покупателем премии (скидки) вследствие выполнения определенных условий договора (в частности, объема покупок), не связанных с изменением цены единицы товара, на основании ст. 250 НК РФ указанные премии (скидки) учитываются покупателем в составе внереализационных доходов, перечень которых является открытым.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)При этом в случае получения покупателем премии (скидки) вследствие выполнения определенных условий договора (в частности, объема покупок), не связанных с изменением цены единицы товара, на основании ст. 250 НК РФ указанные премии (скидки) учитываются покупателем в составе внереализационных доходов, перечень которых является открытым.
Готовое решение: Как учитывать бонусы по договору поставки при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Учет бонусов в виде денежной премии или дополнительного количества товаров зависит от того, в каком периоде они предоставлены и на каких условиях. Чаще всего в налоговом учете поставщика (покупателя) бонусы учитывают в составе внереализационных расходов (доходов).
(КонсультантПлюс, 2026)Учет бонусов в виде денежной премии или дополнительного количества товаров зависит от того, в каком периоде они предоставлены и на каких условиях. Чаще всего в налоговом учете поставщика (покупателя) бонусы учитывают в составе внереализационных расходов (доходов).
Корреспонденция счетов: Организация реализовала бывший в эксплуатации объект основных средств (ОС) до истечения пяти лет после ввода его в эксплуатацию. В отношении данного объекта ОС применялась амортизационная премия в размере 30%. Согласно условиям договора купли-продажи покупатель производит оплату после поставки указанного объекта ОС. Покупатель и продавец являются взаимозависимыми лицами. Как отразить в учете организации-продавца данные операции?..
(Консультация эксперта, 2026)Согласно абз. 3 п. 18 ПБУ 18/02 при выбытии объекта ОС непогашенная часть ОНО списывается в сумме, на которую по законодательству РФ о налогах и сборах не будет увеличена налогооблагаемая прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов. В рассматриваемой ситуации организация-продавец и покупатель являются взаимозависимыми лицами, в связи с чем организация включает в состав доходов сумму амортизационной премии. Поэтому организация-продавец непогашенную часть ОНО не списывает, а погашает согласно абз. 2 п. 18 ПБУ 18/02. Погашение ОНО отражается записью по дебету счета 77 и кредиту счета 68.
(Консультация эксперта, 2026)Согласно абз. 3 п. 18 ПБУ 18/02 при выбытии объекта ОС непогашенная часть ОНО списывается в сумме, на которую по законодательству РФ о налогах и сборах не будет увеличена налогооблагаемая прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов. В рассматриваемой ситуации организация-продавец и покупатель являются взаимозависимыми лицами, в связи с чем организация включает в состав доходов сумму амортизационной премии. Поэтому организация-продавец непогашенную часть ОНО не списывает, а погашает согласно абз. 2 п. 18 ПБУ 18/02. Погашение ОНО отражается записью по дебету счета 77 и кредиту счета 68.
Готовое решение: Как учитывать товары
(КонсультантПлюс, 2026)В бухгалтерском учете покупателя бонусы и премии, которые не изменяют цену ранее приобретенных товаров, включаются в состав прочих доходов (Письмо Минфина России от 06.12.2021 N 07-01-09/98963). Датой признания такого дохода является дата получения от поставщика документа, который подтверждает право покупателя на получение бонуса (премии) (п. п. 7, 10.6, 16 ПБУ 9/99).
(КонсультантПлюс, 2026)В бухгалтерском учете покупателя бонусы и премии, которые не изменяют цену ранее приобретенных товаров, включаются в состав прочих доходов (Письмо Минфина России от 06.12.2021 N 07-01-09/98963). Датой признания такого дохода является дата получения от поставщика документа, который подтверждает право покупателя на получение бонуса (премии) (п. п. 7, 10.6, 16 ПБУ 9/99).
Вопрос: Как отразить в учете поставщика корректировку реализации при изменении цены в связи с пересмотром условий поставки товаров?
(Консультация эксперта, 2026)Выручка от реализации товаров (за вычетом НДС) признается доходом от реализации на дату перехода права собственности на товары к покупателю (п. п. 1, 2 ст. 249, п. 1 ст. 248, п. 3 ст. 271 НК РФ). Этот доход от реализации уменьшается на расходы в виде покупной стоимости товаров (ст. 320 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Выручка от реализации товаров (за вычетом НДС) признается доходом от реализации на дату перехода права собственности на товары к покупателю (п. п. 1, 2 ст. 249, п. 1 ст. 248, п. 3 ст. 271 НК РФ). Этот доход от реализации уменьшается на расходы в виде покупной стоимости товаров (ст. 320 НК РФ).
Вопрос: Об учете расходов в связи с предоставлением опциона на заключение договора в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 30.04.2026 N 03-03-06/1/36498)Так, налогоплательщиком - продавцом опциона, применяющим метод начисления, принимая во внимание положения пункта 1 статьи 271 Кодекса, доход в виде опционной премии, по мнению Департамента, должен в полном объеме признаваться в том отчетном (налоговом) периоде, в котором им в соответствии с условиями опциона предоставляется покупателю право, определяемое опционом.
(Письмо Минфина России от 30.04.2026 N 03-03-06/1/36498)Так, налогоплательщиком - продавцом опциона, применяющим метод начисления, принимая во внимание положения пункта 1 статьи 271 Кодекса, доход в виде опционной премии, по мнению Департамента, должен в полном объеме признаваться в том отчетном (налоговом) периоде, в котором им в соответствии с условиями опциона предоставляется покупателю право, определяемое опционом.