Ретро-скидка оформление
Подборка наиболее важных документов по запросу Ретро-скидка оформление (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговый учет скидок, премий и бонусов у экспортеров товаров
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)На основании этих документов экспортер должен оформить к счету-фактуре, выставленному при отгрузке товаров, корректировочный счет-фактуру. Срок - не позднее 5 календарных дней со дня составления документов на оформление ретроскидки <3>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)На основании этих документов экспортер должен оформить к счету-фактуре, выставленному при отгрузке товаров, корректировочный счет-фактуру. Срок - не позднее 5 календарных дней со дня составления документов на оформление ретроскидки <3>.
Статья: Ретроскидки покупателю от продавца: налоговый учет
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2022, N 16)Следовательно, после документального оформления ретроскидки (если оно требуется по условиям договора):
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2022, N 16)Следовательно, после документального оформления ретроскидки (если оно требуется по условиям договора):
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2013 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик (дилер) в 2008 - 2010 годах на основании дилерского соглашения приобретал у поставщика автомобили, которые впоследствии реализовал покупателям - физическим лицам. По условиям дилерского соглашения налогоплательщику поставщиком предоставлялись скидки. Налогоплательщик учитывал полученную скидку в целях исчисления налога на прибыль в составе внереализационных доходов в периоде оформления документов, подтверждающих предоставление скидки (по дате составления "отрицательного" счета-фактуры на предоставление ретроспективной скидки), а также корректировал налоговые обязательства по НДС. Суд признал указанные действия налогоплательщика правомерными. Суд отклонил доводы налогового органа о том, что налогоплательщик обязан произвести пересчет стоимости соответствующих автомобилей в налоговом учете в период их оприходования и реализации и подать уточненную декларацию по налогу на прибыль за эти периоды, а также о том, что налогоплательщик обязан скорректировать суммы НДС, предъявленные к вычету, в период принятия автомобилей к учету. Суд указал, что оснований считать, что налогоплательщик исказил данные при исчислении налогов и на него должны распространяться положения о перерасчете налоговой базы (п. 1 ст. 54 НК РФ) и представлении уточненной налоговой декларации (п. 1 ст. 81 НК РФ), не имеется. Суд также принял во внимание, что Налоговый кодекс РФ в 2008 - 2010 годах не регламентировал порядок оформления документов, в том числе счетов-фактур, при предоставлении скидок, при этом положения ст. ст. 168, 169 НК РФ не запрещали организации выставить своему контрагенту "отрицательный" счет-фактуру при предоставлении скидки; с 01.10.2011 в гл. 21 НК РФ Федеральным законом от 19.07.2011 N 245-ФЗ внесены изменения, повлекшие закрепление на законодательном уровне понятия корректировочного счета-фактуры, а также налоговые последствия в части НДС при уменьшении цены реализованного товара.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик (дилер) в 2008 - 2010 годах на основании дилерского соглашения приобретал у поставщика автомобили, которые впоследствии реализовал покупателям - физическим лицам. По условиям дилерского соглашения налогоплательщику поставщиком предоставлялись скидки. Налогоплательщик учитывал полученную скидку в целях исчисления налога на прибыль в составе внереализационных доходов в периоде оформления документов, подтверждающих предоставление скидки (по дате составления "отрицательного" счета-фактуры на предоставление ретроспективной скидки), а также корректировал налоговые обязательства по НДС. Суд признал указанные действия налогоплательщика правомерными. Суд отклонил доводы налогового органа о том, что налогоплательщик обязан произвести пересчет стоимости соответствующих автомобилей в налоговом учете в период их оприходования и реализации и подать уточненную декларацию по налогу на прибыль за эти периоды, а также о том, что налогоплательщик обязан скорректировать суммы НДС, предъявленные к вычету, в период принятия автомобилей к учету. Суд указал, что оснований считать, что налогоплательщик исказил данные при исчислении налогов и на него должны распространяться положения о перерасчете налоговой базы (п. 1 ст. 54 НК РФ) и представлении уточненной налоговой декларации (п. 1 ст. 81 НК РФ), не имеется. Суд также принял во внимание, что Налоговый кодекс РФ в 2008 - 2010 годах не регламентировал порядок оформления документов, в том числе счетов-фактур, при предоставлении скидок, при этом положения ст. ст. 168, 169 НК РФ не запрещали организации выставить своему контрагенту "отрицательный" счет-фактуру при предоставлении скидки; с 01.10.2011 в гл. 21 НК РФ Федеральным законом от 19.07.2011 N 245-ФЗ внесены изменения, повлекшие закрепление на законодательном уровне понятия корректировочного счета-фактуры, а также налоговые последствия в части НДС при уменьшении цены реализованного товара.
Административная практика
Решение Орловского УФАС России от 16.04.2009 по делу N 170-07/05АЗ
Нарушение: п. 1 ч. 1 ст. 11 Закона о защите конкуренции.
Решение: Предписание не выдавать.4. После согласования и утверждения сторонами представленного Покупателем отчета, Поставщик осуществляет выплату ретроспективной скидки путем оформления и подписания сторонами на следующий рабочий день месяца следующего за отчетным периодом (месяц) Протокола о предоставлении скидки с датируемого последним числом месяца отчетного периода, по результатам которого предоставляется ретроспективная скидка.
Нарушение: п. 1 ч. 1 ст. 11 Закона о защите конкуренции.
Решение: Предписание не выдавать.4. После согласования и утверждения сторонами представленного Покупателем отчета, Поставщик осуществляет выплату ретроспективной скидки путем оформления и подписания сторонами на следующий рабочий день месяца следующего за отчетным периодом (месяц) Протокола о предоставлении скидки с датируемого последним числом месяца отчетного периода, по результатам которого предоставляется ретроспективная скидка.
"Первичный документ в бухгалтерском и налоговом учете"
(Сотникова Л.В.)
("Налоговый вестник", 2007)Скидка, которая предоставляется после отгрузки товара, нередко оформляется путем внесения исправлений в первичные документы, в том числе в счет-фактуру. При этом и продавцу, и покупателю приходится заполнять дополнительные листы в книге покупок и книге продаж и подавать уточненные декларации.
(Сотникова Л.В.)
("Налоговый вестник", 2007)Скидка, которая предоставляется после отгрузки товара, нередко оформляется путем внесения исправлений в первичные документы, в том числе в счет-фактуру. При этом и продавцу, и покупателю приходится заполнять дополнительные листы в книге покупок и книге продаж и подавать уточненные декларации.
Статья: Налогообложение торговой деятельности
(Захарьин В.Р.)
("Налоговый вестник", 2010, N 8)б) цена реализации без учета скидки и бонуса (в случае предоставления скидки и бонуса после даты отгрузки товаров). При предоставлении скидок (оформленных соответствующими первичными документами) в счета-фактуры, составленные при отгрузке товаров с отражением в них цен без учета скидок и бонусов, вносятся соответствующие изменения, включая изменение цены, в порядке, установленном п. 29 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 (Правила N 914).
(Захарьин В.Р.)
("Налоговый вестник", 2010, N 8)б) цена реализации без учета скидки и бонуса (в случае предоставления скидки и бонуса после даты отгрузки товаров). При предоставлении скидок (оформленных соответствующими первичными документами) в счета-фактуры, составленные при отгрузке товаров с отражением в них цен без учета скидок и бонусов, вносятся соответствующие изменения, включая изменение цены, в порядке, установленном п. 29 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 (Правила N 914).
Статья: Предоставление ретроскидки: обоснование, учет, налоги
(Денисова М.О.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 2)Производитель продукции принял решение о предоставлении дистрибьюторам ретроскидок, однако в договорах это никак не закреплено. Единственной отличительной особенностью договоров поставки является условие о цене, выше которой дистрибьютор не может продавать продукцию поставщика. Как обосновать и какими документами оформить предоставление ретроскидки дистрибьюторам, чтобы заявить по данной операции соответствующую сумму НДС к вычету?
(Денисова М.О.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 2)Производитель продукции принял решение о предоставлении дистрибьюторам ретроскидок, однако в договорах это никак не закреплено. Единственной отличительной особенностью договоров поставки является условие о цене, выше которой дистрибьютор не может продавать продукцию поставщика. Как обосновать и какими документами оформить предоставление ретроскидки дистрибьюторам, чтобы заявить по данной операции соответствующую сумму НДС к вычету?
Статья: Скидки и премии по договору купли-продажи
(Орлова Е.В.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 3)В Письме ФНС России от 01.04.2010 N 3-0-06/63 указано, как продавцу и покупателю исчислять НДС и оформлять счета-фактуры в случае предоставления ретроскидок, изменяющих цену уже реализованного товара.
(Орлова Е.В.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 3)В Письме ФНС России от 01.04.2010 N 3-0-06/63 указано, как продавцу и покупателю исчислять НДС и оформлять счета-фактуры в случае предоставления ретроскидок, изменяющих цену уже реализованного товара.
Статья: Бухгалтерский и налоговый учет скидок (Начало)
(Малявкина Л.И.)
("Аудиторские ведомости", 2006, N 7)Независимо от вида предоставляемых скидок они должны быть документально оформлены для отражения в бухгалтерском и налоговом учете, а также в целях исчисления НДС. Если скидка предоставляется при отпуске (оказании) товаров (работ, услуг), то в первичных документах фиксируется продажная цена с учетом скидки. При этом не производится корректировка выручки у продавца и стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) у покупателя. На практике возникают вопросы при оформлении скидок, предоставляемых после отгрузки (предоставления) товаров (работ, услуг).
(Малявкина Л.И.)
("Аудиторские ведомости", 2006, N 7)Независимо от вида предоставляемых скидок они должны быть документально оформлены для отражения в бухгалтерском и налоговом учете, а также в целях исчисления НДС. Если скидка предоставляется при отпуске (оказании) товаров (работ, услуг), то в первичных документах фиксируется продажная цена с учетом скидки. При этом не производится корректировка выручки у продавца и стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) у покупателя. На практике возникают вопросы при оформлении скидок, предоставляемых после отгрузки (предоставления) товаров (работ, услуг).
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2010, N 17)Минфин подготовил ряд поправок в отношении НДС. В частности, в НК РФ могут появиться правила оформления счетов-фактур при предоставлении покупателю ретро-скидок. Так, получив от продавца первичные документы на предоставление скидки, покупатель на сумму возникшей разницы в стоимости товаров (работ, услуг) должен будет выставить продавцу счет-фактуру с пометкой "перерасчет" и восстановить с этой разницы НДС. А продавец на основании счета-фактуры покупателя сможет принять этот НДС к вычету.
("Главная книга", 2010, N 17)Минфин подготовил ряд поправок в отношении НДС. В частности, в НК РФ могут появиться правила оформления счетов-фактур при предоставлении покупателю ретро-скидок. Так, получив от продавца первичные документы на предоставление скидки, покупатель на сумму возникшей разницы в стоимости товаров (работ, услуг) должен будет выставить продавцу счет-фактуру с пометкой "перерасчет" и восстановить с этой разницы НДС. А продавец на основании счета-фактуры покупателя сможет принять этот НДС к вычету.
Статья: Дебиторская и кредиторская задолженность: учет и порядок списания
(Дементьева Н.М.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2015, N 3)Оценка дебиторской задолженности может производиться с учетом скидок (бонусов), которые предоставлены поставщиками в соответствии с договорными условиями. Важно обращать внимание на правильность оформления первичных документов по предоставлению ретроскидок, которые часто оформляются существенно позже отгрузки товаров, выполнения услуг, работ. Условия скидок (бонусов) должны строго соответствовать условиям договора и оформляться первичным документом, который разрабатывается и утверждается экономическим субъектом.
(Дементьева Н.М.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2015, N 3)Оценка дебиторской задолженности может производиться с учетом скидок (бонусов), которые предоставлены поставщиками в соответствии с договорными условиями. Важно обращать внимание на правильность оформления первичных документов по предоставлению ретроскидок, которые часто оформляются существенно позже отгрузки товаров, выполнения услуг, работ. Условия скидок (бонусов) должны строго соответствовать условиям договора и оформляться первичным документом, который разрабатывается и утверждается экономическим субъектом.
Статья: Корректировочные счета-фактуры: новости
(Семенихин В., Либерман К.)
("Российский бухгалтер", 2012, N 3)Вместе с тем ГК РФ допускает возможность изменения цены после заключения договора. Согласно п. 2 ст. 424 ГК РФ такое возможно в случаях и на условиях, предусмотренных самим договором, законом или в установленном законом порядке. Причем цена товаров (работ, услуг), имущественных прав может как вырасти, так и снизиться. Все зависит от конкретной ситуации. Если цена товаров меняется при отгрузке, то здесь каких-либо проблем не возникает, ведь первичные документы, обязанность по оформлению которых закреплена на законодательном уровне, составляются исходя уже из обновленной цены продаваемого имущества. Гораздо сложнее ситуация обстоит, если цена меняется уже после того, как сделка закрыта, например при предоставлении так называемых ретро-скидок, которые в условиях конкуренции приобрели особую популярность. В момент продажи товаров продавец еще не знает, возникнет ли у покупателя право на получение ретро-скидки, а значит, вся документация оформляется исходя из первоначальной цены товара. Из этой же цены считаются и налоговые обязательства сторон. В том случае, если впоследствии цена изменилась, требуется корректировка "первички", выручки и, конечно же, сумм налога на добавленную стоимость, так как реализация большинства товаров на российской территории облагается НДС.
(Семенихин В., Либерман К.)
("Российский бухгалтер", 2012, N 3)Вместе с тем ГК РФ допускает возможность изменения цены после заключения договора. Согласно п. 2 ст. 424 ГК РФ такое возможно в случаях и на условиях, предусмотренных самим договором, законом или в установленном законом порядке. Причем цена товаров (работ, услуг), имущественных прав может как вырасти, так и снизиться. Все зависит от конкретной ситуации. Если цена товаров меняется при отгрузке, то здесь каких-либо проблем не возникает, ведь первичные документы, обязанность по оформлению которых закреплена на законодательном уровне, составляются исходя уже из обновленной цены продаваемого имущества. Гораздо сложнее ситуация обстоит, если цена меняется уже после того, как сделка закрыта, например при предоставлении так называемых ретро-скидок, которые в условиях конкуренции приобрели особую популярность. В момент продажи товаров продавец еще не знает, возникнет ли у покупателя право на получение ретро-скидки, а значит, вся документация оформляется исходя из первоначальной цены товара. Из этой же цены считаются и налоговые обязательства сторон. В том случае, если впоследствии цена изменилась, требуется корректировка "первички", выручки и, конечно же, сумм налога на добавленную стоимость, так как реализация большинства товаров на российской территории облагается НДС.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль дохода в виде ретроспективной скидки, предоставленной поставщиком.
(Письмо Минфина России от 27.09.2012 N 03-03-06/1/506)Вопрос: Организация является дилером по продажам автомобилей, запасных частей и аксессуаров. Товары приобретаются по договору поставки с поставщиком. Соглашением с поставщиком предусмотрено предоставление ретроспективной скидки на реализованные товары. Скидка предоставляется организации-покупателю в последующие отчетные периоды после отгрузки и полной оплаты товара. На дату предоставления скидки оформляется акт на предоставление ретроспективной скидки, в котором указывается только общий размер скидки. Корректировка первичных документов (товарных накладных по форме N ТОРГ-12), подтверждающих стоимость приобретенных организацией товаров, не производится.
(Письмо Минфина России от 27.09.2012 N 03-03-06/1/506)Вопрос: Организация является дилером по продажам автомобилей, запасных частей и аксессуаров. Товары приобретаются по договору поставки с поставщиком. Соглашением с поставщиком предусмотрено предоставление ретроспективной скидки на реализованные товары. Скидка предоставляется организации-покупателю в последующие отчетные периоды после отгрузки и полной оплаты товара. На дату предоставления скидки оформляется акт на предоставление ретроспективной скидки, в котором указывается только общий размер скидки. Корректировка первичных документов (товарных накладных по форме N ТОРГ-12), подтверждающих стоимость приобретенных организацией товаров, не производится.