Ретро-бонус налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Ретро-бонус налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Ретробонусы и плату за место на полке ВАС РФ приравнял к скидкам
("Налоги" (газета), 2012, N 15)В Постановлении ВАС РФ сказано: "Так как премии непосредственно связаны с поставками товаров, следует признать, что они наряду с упомянутыми скидками также являются формой торговых скидок, применяемых к стоимости товаров, оказывающих влияние на налоговую базу <по НДС>... Согласно п. 4 ст. 166 Кодекса общая сумма НДС исчисляется по итогам каждого налогового периода с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в этом налоговом периоде. В результате выплаты поставщиками премий по итогам отгрузок товаров за период, определяемый в договорах поставки и ежегодных соглашениях, происходит уменьшение стоимости товаров, что влечет корректировку поставщиками налоговой базы по НДС по операциям реализации товаров. Указанное означает, что размер налоговых вычетов по НДС, ранее заявленных покупателем, также подлежит пропорциональному уменьшению в соответствующих налоговых периодах... Таким образом, выплачиваемые поставщиками обществу на основании договоров поставки премии уменьшают стоимость поставленных товаров, что влечет необходимость изменения налоговой базы по НДС у поставщиков и сумм налоговых вычетов по НДС у общества, поэтому не могут быть квалифицированы в качестве платы за услуги, оказываемые обществом поставщикам".
("Налоги" (газета), 2012, N 15)В Постановлении ВАС РФ сказано: "Так как премии непосредственно связаны с поставками товаров, следует признать, что они наряду с упомянутыми скидками также являются формой торговых скидок, применяемых к стоимости товаров, оказывающих влияние на налоговую базу <по НДС>... Согласно п. 4 ст. 166 Кодекса общая сумма НДС исчисляется по итогам каждого налогового периода с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в этом налоговом периоде. В результате выплаты поставщиками премий по итогам отгрузок товаров за период, определяемый в договорах поставки и ежегодных соглашениях, происходит уменьшение стоимости товаров, что влечет корректировку поставщиками налоговой базы по НДС по операциям реализации товаров. Указанное означает, что размер налоговых вычетов по НДС, ранее заявленных покупателем, также подлежит пропорциональному уменьшению в соответствующих налоговых периодах... Таким образом, выплачиваемые поставщиками обществу на основании договоров поставки премии уменьшают стоимость поставленных товаров, что влечет необходимость изменения налоговой базы по НДС у поставщиков и сумм налоговых вычетов по НДС у общества, поэтому не могут быть квалифицированы в качестве платы за услуги, оказываемые обществом поставщикам".
Вопрос: По итогам 2019 г. в январе 2020 г. иностранная компания предоставила нам ретробонус, который может быть использован только при перечислении арендной платы за периоды, относящиеся к 2020 г. В какой сумме надо исчислить НДС по январским услугам? И что с налогом на прибыль?
("Главная книга", 2020, N 5)Для целей налогообложения прибыли вы учтете в расходах всю сумму арендной платы (без учета НДС). А полученная вашей организацией от поставщика премия (ретроскидка, ретробонус), не уменьшающая цену товаров, должна быть учтена в ваших внереализационных доходах. Сделайте это на дату получения документов, подтверждающих предоставление вам ретробонуса иностранной компанией <2>.
("Главная книга", 2020, N 5)Для целей налогообложения прибыли вы учтете в расходах всю сумму арендной платы (без учета НДС). А полученная вашей организацией от поставщика премия (ретроскидка, ретробонус), не уменьшающая цену товаров, должна быть учтена в ваших внереализационных доходах. Сделайте это на дату получения документов, подтверждающих предоставление вам ретробонуса иностранной компанией <2>.
Вопрос: Организация-покупатель предлагает поставщикам товаров заплатить НДС по ретро-бонусам (скидкам). Согласно дополнительному соглашению к договору с организацией - покупателем товаров ретро-бонус НДС не облагается. Подлежит ли налогообложению НДС ретро-бонус за достижение согласованного объема закупок?
(Письмо ФНС РФ от 05.05.2010 N ШС-37-3/1188@)Подлежит ли налогообложению НДС ретро-бонус за достижение согласованного объема закупок?
(Письмо ФНС РФ от 05.05.2010 N ШС-37-3/1188@)Подлежит ли налогообложению НДС ретро-бонус за достижение согласованного объема закупок?
"Типичные ошибки при исчислении налогов и страховых взносов"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А., Соловьева Д.В.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Так называемые ретробонусы лучше не использовать для поощрения покупателя, поскольку они приведут к необходимости внесения корректировок в налоговый учет доходов и расходов (Письмо Минфина России от 22 мая 2015 г. N 03-03-06/1/29540), что увеличит как документооборот, так и вероятность ошибки в учете.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А., Соловьева Д.В.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Так называемые ретробонусы лучше не использовать для поощрения покупателя, поскольку они приведут к необходимости внесения корректировок в налоговый учет доходов и расходов (Письмо Минфина России от 22 мая 2015 г. N 03-03-06/1/29540), что увеличит как документооборот, так и вероятность ошибки в учете.
Статья: Особенности управления денежными средствами в условиях кризиса
(Орлова О.Е.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2011, N 21)В целях снижения эффекта кредитного рычага можно предложить перевод контрагентов на предоплату (даже ценой снижения выручки). Хорошим поводом для этого послужит разрешенная в налоговом учете система ретробонусов. Поощрение покупателей должно быть направлено в первую очередь на ускорение расчетов за работы (услуги).
(Орлова О.Е.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2011, N 21)В целях снижения эффекта кредитного рычага можно предложить перевод контрагентов на предоплату (даже ценой снижения выручки). Хорошим поводом для этого послужит разрешенная в налоговом учете система ретробонусов. Поощрение покупателей должно быть направлено в первую очередь на ускорение расчетов за работы (услуги).
Статья: Формирование релевантной информации о дебиторской задолженности взаимосвязанных торговых организаций
(Зайцева О.П., Шахманова Б.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2014, N 13)Единственным документом, определяющим резервирование сомнительных долгов в бухгалтерском учете, является Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. В соответствии с п. 70 этого документа организация создает резервы сомнительных долгов в случае признания дебиторской задолженности сомнительной с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации. Условие, что организация создает резерв только по долгам, возникшим от реализации продукции и товаров (выполнения работ, оказания услуг), с 2011 г. отменено. В бухгалтерском учете организация может создавать резервы по сомнительной задолженности и в случае выявления просроченной задолженности контрагента по договору процентного займа и дебиторской задолженности, возникшей при перечислении предоплаты подрядчику в счет будущего выполнения работ. В налоговом учете организация не вправе создавать резерв по сомнительным долгам в случае выявления указанной дебиторской задолженности, поскольку она не связана с реализацией товаров, работ, услуг. Также следует учесть ограничение суммы создаваемого резерва в налоговом учете, установленное в размере 10% от выручки. Данное обстоятельство является причиной возникновения временных разниц, требующих отражения в бухгалтерском учете организаций, применяющих нормы Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02 [4].
(Зайцева О.П., Шахманова Б.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2014, N 13)Единственным документом, определяющим резервирование сомнительных долгов в бухгалтерском учете, является Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. В соответствии с п. 70 этого документа организация создает резервы сомнительных долгов в случае признания дебиторской задолженности сомнительной с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации. Условие, что организация создает резерв только по долгам, возникшим от реализации продукции и товаров (выполнения работ, оказания услуг), с 2011 г. отменено. В бухгалтерском учете организация может создавать резервы по сомнительной задолженности и в случае выявления просроченной задолженности контрагента по договору процентного займа и дебиторской задолженности, возникшей при перечислении предоплаты подрядчику в счет будущего выполнения работ. В налоговом учете организация не вправе создавать резерв по сомнительным долгам в случае выявления указанной дебиторской задолженности, поскольку она не связана с реализацией товаров, работ, услуг. Также следует учесть ограничение суммы создаваемого резерва в налоговом учете, установленное в размере 10% от выручки. Данное обстоятельство является причиной возникновения временных разниц, требующих отражения в бухгалтерском учете организаций, применяющих нормы Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02 [4].
Статья: Учет скидок и вознаграждений по условиям договоров поставки сельскохозяйственной продукции
(Величковский А.В.)
("Бухучет в сельском хозяйстве", 2011, N 11)В налоговом учете ООО "Урожай" сумма предоставленного покупателю ретробонуса 294 000,00 руб. должна быть учтена в составе внереализационных расходов. В книге продаж никаких записей делать не следует, так как суммы ретробонусов НДС не облагаются.
(Величковский А.В.)
("Бухучет в сельском хозяйстве", 2011, N 11)В налоговом учете ООО "Урожай" сумма предоставленного покупателю ретробонуса 294 000,00 руб. должна быть учтена в составе внереализационных расходов. В книге продаж никаких записей делать не следует, так как суммы ретробонусов НДС не облагаются.
Типовая ситуация: Как учесть премию покупателю
(Издательство "Главная книга", 2026)Ретро-бонус, или премия продавца покупателю за выполнение условий договора, обычно не меняет цену отгруженного товара.
(Издательство "Главная книга", 2026)Ретро-бонус, или премия продавца покупателю за выполнение условий договора, обычно не меняет цену отгруженного товара.
Статья: Скидки и премии по договору купли-продажи
(Орлова Е.В.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 3)В соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ для целей НДС при реализации товаров на российской территории налоговая база рассчитывается на основе цен, которые определяются в соответствии со ст. 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога. Это правило применяется и при реализации товаров со скидкой. При этом согласно п. 4 ст. 166 НК РФ общая сумма НДС исчисляется по итогам налогового периода исходя из всех операций, признаваемых объектом обложения НДС, которые перечислены в пп. 1 - 3 п. 1 ст. 146 НК РФ. Необходимо учитывать все изменения, увеличивающие или уменьшающие налоговую базу налогового периода.
(Орлова Е.В.)
("Российский налоговый курьер", 2011, N 3)В соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ для целей НДС при реализации товаров на российской территории налоговая база рассчитывается на основе цен, которые определяются в соответствии со ст. 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога. Это правило применяется и при реализации товаров со скидкой. При этом согласно п. 4 ст. 166 НК РФ общая сумма НДС исчисляется по итогам налогового периода исходя из всех операций, признаваемых объектом обложения НДС, которые перечислены в пп. 1 - 3 п. 1 ст. 146 НК РФ. Необходимо учитывать все изменения, увеличивающие или уменьшающие налоговую базу налогового периода.
"Практический справочник по налогу на прибыль"
(Горохова Т.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Так называемые ретробонусы лучше не использовать для поощрения покупателя, поскольку они приведут к необходимости внесения корректировок в налоговый учет доходов и расходов (Письмо Минфина России от 22 мая 2015 г. N 03-03-06/1/29540), что увеличит как документооборот, так и вероятность ошибки в учете.
(Горохова Т.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Так называемые ретробонусы лучше не использовать для поощрения покупателя, поскольку они приведут к необходимости внесения корректировок в налоговый учет доходов и расходов (Письмо Минфина России от 22 мая 2015 г. N 03-03-06/1/29540), что увеличит как документооборот, так и вероятность ошибки в учете.
Вопрос: ООО осуществляет оптовую торговлю изделиями медицинского назначения и медицинскими реагентами. ООО заключает с организацией-дистрибьютором ряд соглашений к договору поставки (купли-продажи). В соответствии с условиями данных соглашений поставщик при выполнении дистрибьютором определенных условий договора поставки выплачивает ему бонус без изменения цены товара. Бонусы (премии) выплачиваются по следующим основаниям: за досрочную оплату; за объем; за вторичные продажи (ретробонусы). Вправе ли поставщик учитывать указанные вознаграждения для целей исчисления налога на прибыль?
(Письмо Минфина РФ от 20.03.2012 N 03-03-06/1/132)Вопрос: ООО осуществляет оптовую торговлю изделиями медицинского назначения и медицинскими реагентами. ООО заключает с организацией-дистрибьютором ряд соглашений к договору поставки (купли-продажи). В соответствии с условиями данных соглашений поставщик при выполнении дистрибьютором определенных условий договора поставки выплачивает ему бонус без изменения цены товара. Бонусы (премии) выплачиваются по следующим основаниям:
(Письмо Минфина РФ от 20.03.2012 N 03-03-06/1/132)Вопрос: ООО осуществляет оптовую торговлю изделиями медицинского назначения и медицинскими реагентами. ООО заключает с организацией-дистрибьютором ряд соглашений к договору поставки (купли-продажи). В соответствии с условиями данных соглашений поставщик при выполнении дистрибьютором определенных условий договора поставки выплачивает ему бонус без изменения цены товара. Бонусы (премии) выплачиваются по следующим основаниям:
Статья: Перспективы налоговой политики на 2014 год и период 2015 и 2016 годов
(Орлова О.Е.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2013, N 13)В первоначальном проекте Основных направлений налоговой политики числилось две налоговых новации в отношении торговых организаций. Первая из них, касающаяся налогового признания товарных потерь торговых организаций <3>, сохранилась в окончательном варианте документа. Вторая новация, призванная заметно упростить налоговый учет ретробонусов, уже облечена в форму Закона <4> и в связи с этим из окончательной редакции документа изъята.
(Орлова О.Е.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2013, N 13)В первоначальном проекте Основных направлений налоговой политики числилось две налоговых новации в отношении торговых организаций. Первая из них, касающаяся налогового признания товарных потерь торговых организаций <3>, сохранилась в окончательном варианте документа. Вторая новация, призванная заметно упростить налоговый учет ретробонусов, уже облечена в форму Закона <4> и в связи с этим из окончательной редакции документа изъята.