Прекращение обязанности по уплате налога
Подборка наиболее важных документов по запросу Прекращение обязанности по уплате налога (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Земельный налог: Налоговый орган признал налогоплательщиком лицо, считавшее себя утратившим этот статус до регистрации прекращения права на земельный участок
(КонсультантПлюс, 2025)Исчисление (доначисление, отказ в перерасчете) земельного налога признают неправомерным, если суд придет к выводу, что доводы Налогоплательщика о прекращении обязанности платить налог обоснованы
(КонсультантПлюс, 2025)Исчисление (доначисление, отказ в перерасчете) земельного налога признают неправомерным, если суд придет к выводу, что доводы Налогоплательщика о прекращении обязанности платить налог обоснованы
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 388 "Налогоплательщики" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, установление факта ничтожности сделки по приобретению объекта не влечет автоматического прекращения права собственности на этот объект, а является лишь основанием для прекращения вещного права. Признание гражданско-правовой сделки недействительной само по себе не является обстоятельством, с которым налоговое законодательство связывает прекращение обязанности по уплате налога.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, установление факта ничтожности сделки по приобретению объекта не влечет автоматического прекращения права собственности на этот объект, а является лишь основанием для прекращения вещного права. Признание гражданско-правовой сделки недействительной само по себе не является обстоятельством, с которым налоговое законодательство связывает прекращение обязанности по уплате налога.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)3. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается:
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)3. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается:
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)В Постановлении АС Московского округа от 30.12.2019 N Ф05-21336/2019 по делу N А40-58839/2019 указано, что налоговый орган обоснованно доначислил налог на имущество, поскольку заключение экспертизы технического состояния нежилого здания не подтверждает прекращение обязанности по уплате налога, а акт обследования, свидетельствующий о том, что спорный объект снесен, не представлен.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)В Постановлении АС Московского округа от 30.12.2019 N Ф05-21336/2019 по делу N А40-58839/2019 указано, что налоговый орган обоснованно доначислил налог на имущество, поскольку заключение экспертизы технического состояния нежилого здания не подтверждает прекращение обязанности по уплате налога, а акт обследования, свидетельствующий о том, что спорный объект снесен, не представлен.
Статья: Обзор налоговой реформы - 2025
(Вознесенская А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 8)Закон N 176-ФЗ вводит понятие "дробление бизнеса" (п. 1 ч. 1 ст. 6). Предусмотрено прекращение обязанности по уплате налогов, пеней и штрафов, возникших в 2022 - 2024 годах, при условии полного или частичного добровольного отказа лиц от применения схем дробления в 2025 - 2026 годах.
(Вознесенская А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 8)Закон N 176-ФЗ вводит понятие "дробление бизнеса" (п. 1 ч. 1 ст. 6). Предусмотрено прекращение обязанности по уплате налогов, пеней и штрафов, возникших в 2022 - 2024 годах, при условии полного или частичного добровольного отказа лиц от применения схем дробления в 2025 - 2026 годах.
Статья: Прекращение юридического лица как источник налоговых рисков государства
(Шабанова И.Н.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 2)Заканчивая общий анализ оснований ликвидации, А.В. Габов делает вывод: в случае исключения мы имеем презумпцию прекращения деятельности еще до прекращения, а при ликвидации прекращение деятельности есть следствие прекращения самого лица. Исключение недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ влечет правовые последствия, предусмотренные Гражданским кодексом и другими законами применительно к ликвидированным юридическим лицам, в частности, исключаемое юридическое лицо прекращается <7>. Налоговый кодекс основание прекращения обязанности по уплате налога и (или) сбора связывает именно с ликвидацией организации после проведения расчетов с бюджетом (п. 4 ч. 3 ст. 44 НК РФ), таким образом, необходимым условием завершения процедуры ликвидации и внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ являются направленные районной налоговой инспекцией регистрирующему органу сведения об отсутствии неисполненной налоговой обязанности. В отношении исключения юридического лица из ЕГРЮЛ по перечисленным выше основаниям наличие или отсутствие задолженности по уплате налогов и сборов законодателем не урегулировано. Руководствуясь ст. 59 НК РФ, можно сделать вывод, что налоговым органом такая задолженность признается безнадежной к взысканию и происходит ее списание. Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Российской Федерации указала, что по смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, т.е. непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета <8>. Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания, а соответствующие записи исключаются после вступления такого судебного акта в законную силу.
(Шабанова И.Н.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 2)Заканчивая общий анализ оснований ликвидации, А.В. Габов делает вывод: в случае исключения мы имеем презумпцию прекращения деятельности еще до прекращения, а при ликвидации прекращение деятельности есть следствие прекращения самого лица. Исключение недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ влечет правовые последствия, предусмотренные Гражданским кодексом и другими законами применительно к ликвидированным юридическим лицам, в частности, исключаемое юридическое лицо прекращается <7>. Налоговый кодекс основание прекращения обязанности по уплате налога и (или) сбора связывает именно с ликвидацией организации после проведения расчетов с бюджетом (п. 4 ч. 3 ст. 44 НК РФ), таким образом, необходимым условием завершения процедуры ликвидации и внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ являются направленные районной налоговой инспекцией регистрирующему органу сведения об отсутствии неисполненной налоговой обязанности. В отношении исключения юридического лица из ЕГРЮЛ по перечисленным выше основаниям наличие или отсутствие задолженности по уплате налогов и сборов законодателем не урегулировано. Руководствуясь ст. 59 НК РФ, можно сделать вывод, что налоговым органом такая задолженность признается безнадежной к взысканию и происходит ее списание. Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Российской Федерации указала, что по смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, т.е. непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета <8>. Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания, а соответствующие записи исключаются после вступления такого судебного акта в законную силу.
"Комментарий к законодательству о наследовании. Часть 3 ГК РФ"
(постатейный)
(Гришаев С.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Например, согласно п. 3 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика или с признанием его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации.
(постатейный)
(Гришаев С.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Например, согласно п. 3 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика или с признанием его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации.
Ситуация: Как объявить гражданина РФ умершим и каковы последствия этого?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)прекращение его обязанности по уплате налогов и (или) сборов. Однако задолженность по транспортному, земельному и налогу на имущество физических лиц погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества (пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ);
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)прекращение его обязанности по уплате налогов и (или) сборов. Однако задолженность по транспортному, земельному и налогу на имущество физических лиц погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества (пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ);
Вопрос: О возникновении и прекращении обязанности по уплате транспортного налога физлицами.
(Письма Минфина России от 28.05.2024 N 03-05-06-04/48739, от 17.04.2024 N 03-05-06-04/35704)Вопрос: О возникновении и прекращении обязанности по уплате транспортного налога физлицами.
(Письма Минфина России от 28.05.2024 N 03-05-06-04/48739, от 17.04.2024 N 03-05-06-04/35704)Вопрос: О возникновении и прекращении обязанности по уплате транспортного налога физлицами.
Статья: Дробление бизнеса: понятие, признаки, доказательства и доказывание
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)В то же время согласно ч. 13 ст. 6 Закона N 176-ФЗ в случае, если после прекращения обязанности по уплате налогов, пеней и штрафов в соответствии с частью 12 ст. 6 Закона N 176-ФЗ по результатам выездной налоговой проверки установлено, что осуществление деятельности налогоплательщика с использованием дробления бизнеса продолжается в 2025 и (или) 2026 гг. иной группой лиц, контроль за деятельностью которых осуществляется теми же лицами, которые ранее контролировали деятельность налогоплательщика, на лица, входящие в состав иной группы лиц, возлагается обязанность по уплате налогов, отраженных в решении, вынесенном по результатам проведения налоговой проверки налогоплательщика за налоговые периоды 2022 - 2024 гг., пеней и штрафов в связи с дроблением бизнеса.
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)В то же время согласно ч. 13 ст. 6 Закона N 176-ФЗ в случае, если после прекращения обязанности по уплате налогов, пеней и штрафов в соответствии с частью 12 ст. 6 Закона N 176-ФЗ по результатам выездной налоговой проверки установлено, что осуществление деятельности налогоплательщика с использованием дробления бизнеса продолжается в 2025 и (или) 2026 гг. иной группой лиц, контроль за деятельностью которых осуществляется теми же лицами, которые ранее контролировали деятельность налогоплательщика, на лица, входящие в состав иной группы лиц, возлагается обязанность по уплате налогов, отраженных в решении, вынесенном по результатам проведения налоговой проверки налогоплательщика за налоговые периоды 2022 - 2024 гг., пеней и штрафов в связи с дроблением бизнеса.
Статья: О некоторых аспектах прекращения налогово-правовой обязанности
(Волков И.А.)
("Российский юридический журнал", 2022, N 3)В отечественной правовой науке существуют немногочисленные исследования, связанные с изучением проблематики юридических фактов сквозь призму оснований прекращения налоговых правоотношений. Так, дискуссионные аспекты прекращения обязанности по уплате налога были рассмотрены А.А. Печенкиной <5>. К проблемам правопрекращающих юридических фактов в налоговых правоотношениях обращалась Ю.В. Бабанова <6>. В связи с этим представляется важным рассмотрение освобождения от исполнения налогово-правовой обязанности в ситуации признания задолженности безнадежной к взысканию как самостоятельного правопрекращающего юридического факта.
(Волков И.А.)
("Российский юридический журнал", 2022, N 3)В отечественной правовой науке существуют немногочисленные исследования, связанные с изучением проблематики юридических фактов сквозь призму оснований прекращения налоговых правоотношений. Так, дискуссионные аспекты прекращения обязанности по уплате налога были рассмотрены А.А. Печенкиной <5>. К проблемам правопрекращающих юридических фактов в налоговых правоотношениях обращалась Ю.В. Бабанова <6>. В связи с этим представляется важным рассмотрение освобождения от исполнения налогово-правовой обязанности в ситуации признания задолженности безнадежной к взысканию как самостоятельного правопрекращающего юридического факта.
Путеводитель по договорной работе. Аренда. Общие положения. Риски арендатора при заключении договора6.2.2. Риск арендатора при несогласовании условия об уменьшении размера арендной платы на сумму НДС в случае прекращения обязанности арендодателя по уплате налога
Статья: Единый налоговый платеж: сроки, нюансы, переход
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 24)- иные документы, предусматривающие возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов.
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 24)- иные документы, предусматривающие возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов.