Оплата налога по неверным реквизитам
Подборка наиболее важных документов по запросу Оплата налога по неверным реквизитам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 69 "Требование об уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогоплательщика правомерной, указал, что в оспариваемом требовании не указаны период возникновения недоимок, на которые начислены пени, период начисления пени, ставка пени. Приведенные основания взыскания пени не соответствуют фактическому расчету пени, представленному инспекцией. Кроме того, при расчете пени налоговому органу следовало учесть ошибочно уплаченный налог на имущество организаций по реквизитам другой инспекции, поскольку данный налог уплачен за тот же объект недвижимости (но по балансовой стоимости). Налог на имущество организаций относится к региональным налогам, подлежит зачислению в бюджет субъекта РФ независимо от ОКТМО.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогоплательщика правомерной, указал, что в оспариваемом требовании не указаны период возникновения недоимок, на которые начислены пени, период начисления пени, ставка пени. Приведенные основания взыскания пени не соответствуют фактическому расчету пени, представленному инспекцией. Кроме того, при расчете пени налоговому органу следовало учесть ошибочно уплаченный налог на имущество организаций по реквизитам другой инспекции, поскольку данный налог уплачен за тот же объект недвижимости (но по балансовой стоимости). Налог на имущество организаций относится к региональным налогам, подлежит зачислению в бюджет субъекта РФ независимо от ОКТМО.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 45 "Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с заявлением о включении налоговой задолженности в реестр требований кредиторов. Денежные средства, уплаченные бывшим руководителем должника за общество, не поступали налоговому органу в счет оплаты задолженности общества, а были в связи с неверным указанием реквизитов в платежных документах (вместо ИНН общества указан ИНН бывшего руководителя) зачислены в счет уплаты налогов непосредственно бывшим руководителем. Суд отказал в удовлетворении требований налогового органа, указав, что в чеках-ордерах в поле "назначение платежа" указано на оплату налогов за общество, в качестве получателя платежа назван налоговый орган, на учете в котором стоит общество, реквизиты платежных документов отражают действительное назначение платежей, в связи с чем обязанность по уплате налогов признается исполненной.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с заявлением о включении налоговой задолженности в реестр требований кредиторов. Денежные средства, уплаченные бывшим руководителем должника за общество, не поступали налоговому органу в счет оплаты задолженности общества, а были в связи с неверным указанием реквизитов в платежных документах (вместо ИНН общества указан ИНН бывшего руководителя) зачислены в счет уплаты налогов непосредственно бывшим руководителем. Суд отказал в удовлетворении требований налогового органа, указав, что в чеках-ордерах в поле "назначение платежа" указано на оплату налогов за общество, в качестве получателя платежа назван налоговый орган, на учете в котором стоит общество, реквизиты платежных документов отражают действительное назначение платежей, в связи с чем обязанность по уплате налогов признается исполненной.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Что "умеет" личный кабинет физлица на сайте ФНС
("Главная книга", 2022, N 4)Также в 2021 г. в личном кабинете заработал механизм розыска платежа. Эта опция пригодится тем, кто отправил налоговый платеж с неверными реквизитами, а также в ситуациях, когда перечисленная сумма не отражается в оплатах по неизвестной причине. Для розыска потерявшейся оплаты нужно открыть вкладку "Жизненные ситуации" -> "Прочие ситуации" -> "Отправить запрос на розыск платежа". В поля сервиса необходимо ввести один или несколько реквизитов разыскиваемой суммы: УИН, сумму и дату платежа, номер платежного поручения, КБК, ОКТМО. Сведения о статусе платежа в информационной системе налоговых органов поступят в ЛК гражданина в течение суток.
("Главная книга", 2022, N 4)Также в 2021 г. в личном кабинете заработал механизм розыска платежа. Эта опция пригодится тем, кто отправил налоговый платеж с неверными реквизитами, а также в ситуациях, когда перечисленная сумма не отражается в оплатах по неизвестной причине. Для розыска потерявшейся оплаты нужно открыть вкладку "Жизненные ситуации" -> "Прочие ситуации" -> "Отправить запрос на розыск платежа". В поля сервиса необходимо ввести один или несколько реквизитов разыскиваемой суммы: УИН, сумму и дату платежа, номер платежного поручения, КБК, ОКТМО. Сведения о статусе платежа в информационной системе налоговых органов поступят в ЛК гражданина в течение суток.
Статья: Упрощенные правила уточнения налоговых платежей уже действуют
("Практическая бухгалтерия", 2021, N 9)На заметку. Уплаченные налоги и взносы с ошибочными реквизитами можно откорректировать только через заявление об уточнении платежа, поданное непосредственно в налоговую. Правила изменений в платежках определены в статье 45 НК РФ. Кроме счета и банка получателя в платежном поручении можно исправить почти все данные. Например, ИНН, КПП, ОКТМО и КБК, в котором бухгалтеры ошибаются довольно часто. Но обращаться в банк с заявлением о внесении изменений в реквизиты платежного поручения - не самый лучший способ. Дело в том, что банк может исправить ушедшую платежку, но внести правку в систему госплатежей он не вправе. После того как банк исправит платежку, в ней будут новые реквизиты, но у налоговой инспекции новой информации не будет. Уплаченная сумма будет учтена в госсистеме платежей с первоначальными реквизитами. Для того чтобы все налоговые суммы были учтены на лицевых счетах налогоплательщика правильно, компания должна подать заявление об уточнении платежа непосредственно в налоговую инспекцию. Если заявления не будет, платежи, будь то налоги или страховые взносы, зачтены не будут. Право на уточнение КБК по налоговым платежам предоставлено только налоговым инспекциям. Банки подобных прав не имеют. Когда подобные споры решаются в судах, судьи поддерживают налоговые инспекции (Постановление от 23.03.2020 N Ф05-2535/2020 по делу N А40-134634/2019).
("Практическая бухгалтерия", 2021, N 9)На заметку. Уплаченные налоги и взносы с ошибочными реквизитами можно откорректировать только через заявление об уточнении платежа, поданное непосредственно в налоговую. Правила изменений в платежках определены в статье 45 НК РФ. Кроме счета и банка получателя в платежном поручении можно исправить почти все данные. Например, ИНН, КПП, ОКТМО и КБК, в котором бухгалтеры ошибаются довольно часто. Но обращаться в банк с заявлением о внесении изменений в реквизиты платежного поручения - не самый лучший способ. Дело в том, что банк может исправить ушедшую платежку, но внести правку в систему госплатежей он не вправе. После того как банк исправит платежку, в ней будут новые реквизиты, но у налоговой инспекции новой информации не будет. Уплаченная сумма будет учтена в госсистеме платежей с первоначальными реквизитами. Для того чтобы все налоговые суммы были учтены на лицевых счетах налогоплательщика правильно, компания должна подать заявление об уточнении платежа непосредственно в налоговую инспекцию. Если заявления не будет, платежи, будь то налоги или страховые взносы, зачтены не будут. Право на уточнение КБК по налоговым платежам предоставлено только налоговым инспекциям. Банки подобных прав не имеют. Когда подобные споры решаются в судах, судьи поддерживают налоговые инспекции (Постановление от 23.03.2020 N Ф05-2535/2020 по делу N А40-134634/2019).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 26.05.2015 N ММВ-7-6/216@
"О вводе в промышленную эксплуатацию подсистемы "Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя"
(вместе с "Регламентом эксплуатации подсистемы "Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя" налоговыми органами и ФКУ "Налог-сервис" ФНС России", "Рекомендациями для налогоплательщика по работе с "Личным кабинетом налогоплательщика индивидуального предпринимателя")- предоставление налогоплательщику уведомления налогового органа об ошибочном указании реквизитов в платежном документе;
"О вводе в промышленную эксплуатацию подсистемы "Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя"
(вместе с "Регламентом эксплуатации подсистемы "Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя" налоговыми органами и ФКУ "Налог-сервис" ФНС России", "Рекомендациями для налогоплательщика по работе с "Личным кабинетом налогоплательщика индивидуального предпринимателя")- предоставление налогоплательщику уведомления налогового органа об ошибочном указании реквизитов в платежном документе;
Приказ ФНС России от 14.01.2014 N ММВ-7-6/8@
(ред. от 27.02.2015)
"О вводе в промышленную эксплуатацию подсистемы "Личный кабинет налогоплательщика юридического лица"
(вместе с "Планом мероприятий ввода в промышленную эксплуатацию подсистемы "Личный кабинет налогоплательщика юридического лица", "Регламентом эксплуатации подсистемы "Личный кабинет налогоплательщика - юридического лица" налоговыми органами и ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России", "Рекомендациями для налогоплательщика по работе с "Личным кабинетом налогоплательщика юридического лица")- предоставление налогоплательщику по запросу уведомления налогового органа об ошибочном указании реквизитов в платежном документе;
(ред. от 27.02.2015)
"О вводе в промышленную эксплуатацию подсистемы "Личный кабинет налогоплательщика юридического лица"
(вместе с "Планом мероприятий ввода в промышленную эксплуатацию подсистемы "Личный кабинет налогоплательщика юридического лица", "Регламентом эксплуатации подсистемы "Личный кабинет налогоплательщика - юридического лица" налоговыми органами и ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России", "Рекомендациями для налогоплательщика по работе с "Личным кабинетом налогоплательщика юридического лица")- предоставление налогоплательщику по запросу уведомления налогового органа об ошибочном указании реквизитов в платежном документе;