Представление интересов в налоговых органах
Подборка наиболее важных документов по запросу Представление интересов в налоговых органах (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как уплатить НДФЛ и сдать отчетность по обособленному подразделению
(КонсультантПлюс, 2026)Отчетность может быть сдана обособленным подразделением, если его сотрудники уполномочены представлять интересы организации в налоговых органах по доверенности (п. 3 ст. 29 НК РФ). Это не мешает головной организации сдать отчетность самостоятельно. В случае отсутствия доверенности отчетность должна представить сама головная организация (п. 2 ст. 230 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Отчетность может быть сдана обособленным подразделением, если его сотрудники уполномочены представлять интересы организации в налоговых органах по доверенности (п. 3 ст. 29 НК РФ). Это не мешает головной организации сдать отчетность самостоятельно. В случае отсутствия доверенности отчетность должна представить сама головная организация (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Статья: Вопросы применения арбитражной практики
(Надежин Ю.Ю.)
("Арбитражные споры", 2023, N 3)13. Ознакомление с практикой по конкретному намечаемому спору поможет получить представление о перспективах разрешения спора: есть ли шанс выиграть или судиться бесперспективно. Так, например, в Приказе Федеральной налоговой службы от 14.10.2016 N ММВ-7-18/560@ "Об организации работы по представлению интересов налоговых органов в судах" налоговым инспекциям при принятии решений об обжаловании судебных актов предписано принимать во внимание сложившуюся устойчивую судебную практику.
(Надежин Ю.Ю.)
("Арбитражные споры", 2023, N 3)13. Ознакомление с практикой по конкретному намечаемому спору поможет получить представление о перспективах разрешения спора: есть ли шанс выиграть или судиться бесперспективно. Так, например, в Приказе Федеральной налоговой службы от 14.10.2016 N ММВ-7-18/560@ "Об организации работы по представлению интересов налоговых органов в судах" налоговым инспекциям при принятии решений об обжаловании судебных актов предписано принимать во внимание сложившуюся устойчивую судебную практику.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Судом учтено, что изначально директором общества была выдана доверенность на представителя на право представления интересов общества (в том числе в налоговых органах и суде). На основании приказа директор общества был уволен с должности, в связи с чем в Управление поступили заявления от директора о недостоверности сведений о нем в ЕГРЮЛ как о руководителе общества и об отмене всех ранее выданных им доверенностей.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Судом учтено, что изначально директором общества была выдана доверенность на представителя на право представления интересов общества (в том числе в налоговых органах и суде). На основании приказа директор общества был уволен с должности, в связи с чем в Управление поступили заявления от директора о недостоверности сведений о нем в ЕГРЮЛ как о руководителе общества и об отмене всех ранее выданных им доверенностей.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 139.3 "Оставление жалобы (апелляционной жалобы) без рассмотрения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило решение налогового органа о привлечении к налоговой ответственности. В рамках судебного разбирательства налоговой инспекцией было заявлено ходатайство об оставлении заявления общества без рассмотрения ввиду нарушения положений п. 2 ст. 138 НК РФ о необходимости соблюдения досудебного порядка разрешения спора. Согласно материалам дела общество обратилось в УФНС с апелляционными жалобами, которые были оставлены управлением без рассмотрения на основании подп. 7 п. 1 ст. 139.3 НК РФ. Управление пришло к выводу, что лицо, действовавшее от имени общества на основании доверенности, выданной в 2022 году, при подаче апелляционной жалобы не подтвердило свои полномочия на их подписание и представление интересов общества в отношениях с налоговыми органами. Из материалов дела следует, что спорная доверенность представителя от 27.07.2022 была подписана руководителем общества, осуществлявшим свои полномочия в период с 02.10.2009 по 22.01.2023. Вместе с тем согласно заключению специалиста время (давность) выполнения штрихов рукописной подписи от имени руководителя, расположенной в доверенности от 27.07.2022, и дата оттиска печати не соответствуют периоду времени июль 2022 - сентябрь 2022, а были выполнены в период сентябрь - ноябрь 2023, когда подписант руководителем общества не являлся. По данным ЕГРЮЛ руководителем общества с 03.02.2023 являлось иное лицо, по заявлению которого в ЕГРЮЛ внесены сведения о недостоверности записи о том, что он является руководителем общества. Учитывая данные обстоятельства, суд признал ходатайство налогового органа об оставлении заявления без рассмотрения обоснованным, поскольку представитель общества, подписавший жалобу на решение инспекции на основании доверенности от 27.07.2022, не подтвердил свои полномочия на подписание жалоб и представление интересов общества в отношениях с налоговыми органами, обязательный досудебный порядок обжалования решения налоговой инспекции не соблюден, обстоятельства, послужившие основанием для оставления заявления без рассмотрения, не устранены.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило решение налогового органа о привлечении к налоговой ответственности. В рамках судебного разбирательства налоговой инспекцией было заявлено ходатайство об оставлении заявления общества без рассмотрения ввиду нарушения положений п. 2 ст. 138 НК РФ о необходимости соблюдения досудебного порядка разрешения спора. Согласно материалам дела общество обратилось в УФНС с апелляционными жалобами, которые были оставлены управлением без рассмотрения на основании подп. 7 п. 1 ст. 139.3 НК РФ. Управление пришло к выводу, что лицо, действовавшее от имени общества на основании доверенности, выданной в 2022 году, при подаче апелляционной жалобы не подтвердило свои полномочия на их подписание и представление интересов общества в отношениях с налоговыми органами. Из материалов дела следует, что спорная доверенность представителя от 27.07.2022 была подписана руководителем общества, осуществлявшим свои полномочия в период с 02.10.2009 по 22.01.2023. Вместе с тем согласно заключению специалиста время (давность) выполнения штрихов рукописной подписи от имени руководителя, расположенной в доверенности от 27.07.2022, и дата оттиска печати не соответствуют периоду времени июль 2022 - сентябрь 2022, а были выполнены в период сентябрь - ноябрь 2023, когда подписант руководителем общества не являлся. По данным ЕГРЮЛ руководителем общества с 03.02.2023 являлось иное лицо, по заявлению которого в ЕГРЮЛ внесены сведения о недостоверности записи о том, что он является руководителем общества. Учитывая данные обстоятельства, суд признал ходатайство налогового органа об оставлении заявления без рассмотрения обоснованным, поскольку представитель общества, подписавший жалобу на решение инспекции на основании доверенности от 27.07.2022, не подтвердил свои полномочия на подписание жалоб и представление интересов общества в отношениях с налоговыми органами, обязательный досудебный порядок обжалования решения налоговой инспекции не соблюден, обстоятельства, послужившие основанием для оставления заявления без рассмотрения, не устранены.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.12.2020)
(ред. от 25.04.2025)Кроме того, рассматривая кассационную жалобу предпринимателя на постановление суда апелляционной инстанции и принимая по результатам ее рассмотрения постановление об отказе в удовлетворении заявленных требований при отсутствии соответствующей кассационной жалобы налогового органа, суд кассационной инстанции ухудшил ее положение по сравнению с постановлением суда апелляционной инстанции, оставившим заявление предпринимателя без рассмотрения. Тем самым суд кассационной инстанции принял на себя функцию представления интересов налогового органа как стороны по делу, что не вправе был делать.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.12.2020)
(ред. от 25.04.2025)Кроме того, рассматривая кассационную жалобу предпринимателя на постановление суда апелляционной инстанции и принимая по результатам ее рассмотрения постановление об отказе в удовлетворении заявленных требований при отсутствии соответствующей кассационной жалобы налогового органа, суд кассационной инстанции ухудшил ее положение по сравнению с постановлением суда апелляционной инстанции, оставившим заявление предпринимателя без рассмотрения. Тем самым суд кассационной инстанции принял на себя функцию представления интересов налогового органа как стороны по делу, что не вправе был делать.
Постановление Правительства РФ от 02.09.2020 N 1338
(ред. от 02.04.2021)
"Об утверждении Правил предоставления из федерального бюджета субсидий на возмещение затрат по уплате страховых взносов, возникающих у юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, являющихся резидентами Арктической зоны Российской Федерации"в) обязательство юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, являющихся резидентами Арктической зоны Российской Федерации, о выдаче управляющей компании в порядке и случаях, установленных законодательством Российской Федерации, доверенности на право совершения действий и представления интересов в отношениях с налоговыми органами, иными участниками отношений, регулируемых законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и связанных с реализацией настоящих Правил, с указанием действий, на совершение которых она уполномочена (при необходимости);
(ред. от 02.04.2021)
"Об утверждении Правил предоставления из федерального бюджета субсидий на возмещение затрат по уплате страховых взносов, возникающих у юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, являющихся резидентами Арктической зоны Российской Федерации"в) обязательство юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, являющихся резидентами Арктической зоны Российской Федерации, о выдаче управляющей компании в порядке и случаях, установленных законодательством Российской Федерации, доверенности на право совершения действий и представления интересов в отношениях с налоговыми органами, иными участниками отношений, регулируемых законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и связанных с реализацией настоящих Правил, с указанием действий, на совершение которых она уполномочена (при необходимости);
"Инновационные средства фиксации информации в арбитражном судопроизводстве: монография"
(Кружалова А.В.)
(под ред. С.Ф. Афанасьева)
("ИНФРА-М", 2025)Институт ведения аудиозаписи судебного заседания лицами, участвующими в деле, гражданами, присутствующими на судебном заседании, законодательно был введен, но это не освобождало их от проблем. Согласно данным опроса, проведенного среди судей на этапе всеобщего перехода на фиксацию информации в ходе судебного заседания не с помощью механическо-письменной формы, а с помощью записи звука, "лишь 15% из них готовы были разрешить представителям СМИ пользоваться диктофоном" <1>. Эти результаты имеют отношение к вольнослушателям. Но это не значит, что у лиц, участвующих в деле, не возникало сложностей с применением аудиозаписи. Лица, участвующие в деле, для дополнительной фиксации судебного процесса использовали обычно диктофон. А в ряде случаев руководство государственных учреждений обязывало своих представителей использовать названное техническое средство при разбирательстве дела в арбитражном суде России (например, Приказ Федеральной налоговой службы от 20 декабря 2005 г. N САЭ-3-14/676@ "О совершенствовании работы по представлению интересов налоговых органов в судах" <2>).
(Кружалова А.В.)
(под ред. С.Ф. Афанасьева)
("ИНФРА-М", 2025)Институт ведения аудиозаписи судебного заседания лицами, участвующими в деле, гражданами, присутствующими на судебном заседании, законодательно был введен, но это не освобождало их от проблем. Согласно данным опроса, проведенного среди судей на этапе всеобщего перехода на фиксацию информации в ходе судебного заседания не с помощью механическо-письменной формы, а с помощью записи звука, "лишь 15% из них готовы были разрешить представителям СМИ пользоваться диктофоном" <1>. Эти результаты имеют отношение к вольнослушателям. Но это не значит, что у лиц, участвующих в деле, не возникало сложностей с применением аудиозаписи. Лица, участвующие в деле, для дополнительной фиксации судебного процесса использовали обычно диктофон. А в ряде случаев руководство государственных учреждений обязывало своих представителей использовать названное техническое средство при разбирательстве дела в арбитражном суде России (например, Приказ Федеральной налоговой службы от 20 декабря 2005 г. N САЭ-3-14/676@ "О совершенствовании работы по представлению интересов налоговых органов в судах" <2>).
Готовое решение: Как составляют доверенность на представление интересов ИП в налоговых органах
(КонсультантПлюс, 2026)2. Что указывают в доверенности на представление интересов ИП в налоговых органах
(КонсультантПлюс, 2026)2. Что указывают в доверенности на представление интересов ИП в налоговых органах
Типовая ситуация: Как оформить доверенность от имени организации
(Издательство "Главная книга", 2026)совершать иные необходимые действия по представлению интересов Общества в налоговых органах.
(Издательство "Главная книга", 2026)совершать иные необходимые действия по представлению интересов Общества в налоговых органах.
Статья: ФНС о "разделении" в бухучете единого объекта основных средств
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 28)4. Прежней позиции ФНС России не только по содержательному, но и, условно говоря, по процессуальному вопросу. Как видели из формулировки "исчерпывающая", ФНС России прекрасно понимает установленную АПК РФ статусную и практикообразующую иерархию судебных актов ВС РФ - роль в них отказных определений судей ВС РФ, с одной стороны, и определений СКЭС ВС РФ - с другой. Подтверждением этого могут служить также письмо ФНС России от 26.11.2013 N ГД-4-3/21097, Приказ ФНС от 14.10.2016 N ММВ-7-18/560@ "Об организации работы по представлению интересов налоговых органов в судах", в которых к судебным актам, которые должны учитывать налоговые органы, не отнесены "отказные" определения ВАС РФ и ВС РФ. А в письме ФНС России от 25.04.2022 N СД-4-3/5016@ прямо указывается, что эти определения ВС РФ в силу ч. 4 ст. 170, ст. 291.8 АПК РФ не могут рассматриваться в качестве судебных актов, которыми пересмотрена ранее сформированная позиция ВС РФ, отраженная в определениях СКЭС ВС РФ.
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 28)4. Прежней позиции ФНС России не только по содержательному, но и, условно говоря, по процессуальному вопросу. Как видели из формулировки "исчерпывающая", ФНС России прекрасно понимает установленную АПК РФ статусную и практикообразующую иерархию судебных актов ВС РФ - роль в них отказных определений судей ВС РФ, с одной стороны, и определений СКЭС ВС РФ - с другой. Подтверждением этого могут служить также письмо ФНС России от 26.11.2013 N ГД-4-3/21097, Приказ ФНС от 14.10.2016 N ММВ-7-18/560@ "Об организации работы по представлению интересов налоговых органов в судах", в которых к судебным актам, которые должны учитывать налоговые органы, не отнесены "отказные" определения ВАС РФ и ВС РФ. А в письме ФНС России от 25.04.2022 N СД-4-3/5016@ прямо указывается, что эти определения ВС РФ в силу ч. 4 ст. 170, ст. 291.8 АПК РФ не могут рассматриваться в качестве судебных актов, которыми пересмотрена ранее сформированная позиция ВС РФ, отраженная в определениях СКЭС ВС РФ.
Готовое решение: Доверенность: зачем нужна, кому и какую выдать
(КонсультантПлюс, 2026)Специальной называют доверенность, по которой представитель может действовать от имени представляемого в какой-то определенной сфере (см, например, "Нотариальное право", под ред. В.В. Яркова). Такую доверенность, в частности, могут выдать сотрудникам, которые отвечают за определенное направление деятельности организации. Например, юристу - на представление интересов в налоговых органах, судах, органах регистрации прав и т.п.
(КонсультантПлюс, 2026)Специальной называют доверенность, по которой представитель может действовать от имени представляемого в какой-то определенной сфере (см, например, "Нотариальное право", под ред. В.В. Яркова). Такую доверенность, в частности, могут выдать сотрудникам, которые отвечают за определенное направление деятельности организации. Например, юристу - на представление интересов в налоговых органах, судах, органах регистрации прав и т.п.