Предмет налоговой проверки
Подборка наиболее важных документов по запросу Предмет налоговой проверки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 26.06.2023 N СД-4-2/8096@ <О рекомендациях по истребованию (вместе с Рекомендациями по истребованию документов (информациями))>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 17)Схожие мысли можно найти и в Постановлении АС Поволжского округа от 24.09.2019 N Ф06-51894/2019: требование должно содержать достаточно определенные сведения о документах, нужных ИФНС, и об их количестве, а истребуемые бумаги должны иметь отношение к предмету налоговой проверки. В данном случае в требовании нет конкретизирующих признаков документов, которые необходимы контролерам. Выходит, организация понесла незаслуженное наказание.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 17)Схожие мысли можно найти и в Постановлении АС Поволжского округа от 24.09.2019 N Ф06-51894/2019: требование должно содержать достаточно определенные сведения о документах, нужных ИФНС, и об их количестве, а истребуемые бумаги должны иметь отношение к предмету налоговой проверки. В данном случае в требовании нет конкретизирующих признаков документов, которые необходимы контролерам. Выходит, организация понесла незаслуженное наказание.
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 5)Кроме того, налогоплательщик указывал, что факт негативного влияния введенных в отношении России экономических санкций подтверждается снижением объема продаж и чистой прибыли общества в 2021, 2022 по сравнению с 2020 годом. Указанный довод налогоплательщика отклонен, поскольку снижение чистой прибыли общества выявлено в 2021 - 2022 годах, в то время как предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов за период 2019 - 2020 годов (Постановление Четвертого ААС от 03.02.2026 по делу N А19-24143/2024).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 5)Кроме того, налогоплательщик указывал, что факт негативного влияния введенных в отношении России экономических санкций подтверждается снижением объема продаж и чистой прибыли общества в 2021, 2022 по сравнению с 2020 годом. Указанный довод налогоплательщика отклонен, поскольку снижение чистой прибыли общества выявлено в 2021 - 2022 годах, в то время как предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов за период 2019 - 2020 годов (Постановление Четвертого ААС от 03.02.2026 по делу N А19-24143/2024).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 90 "Участие свидетеля" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")КС РФ признал п. 1 ст. 90, часть первую ст. 128 НК РФ не противоречащими Конституции РФ, поскольку в системе действующего правового регулирования они не предполагают признания проверяемого налогоплательщика свидетелем в отношении обстоятельств его собственной деятельности и применения к нему предусмотренных НК РФ мер ответственности в случае его неявки по законному уведомлению налогового органа для дачи пояснений по предмету выездной налоговой проверки.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")КС РФ признал п. 1 ст. 90, часть первую ст. 128 НК РФ не противоречащими Конституции РФ, поскольку в системе действующего правового регулирования они не предполагают признания проверяемого налогоплательщика свидетелем в отношении обстоятельств его собственной деятельности и применения к нему предусмотренных НК РФ мер ответственности в случае его неявки по законному уведомлению налогового органа для дачи пояснений по предмету выездной налоговой проверки.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 128 "Ответственность свидетеля" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")КС РФ признал п. 1 ст. 90, часть первую ст. 128 НК РФ не противоречащими Конституции РФ, поскольку в системе действующего правового регулирования они не предполагают признания проверяемого налогоплательщика свидетелем в отношении обстоятельств его собственной деятельности и применения к нему предусмотренных НК РФ мер ответственности в случае его неявки по законному уведомлению налогового органа для дачи пояснений по предмету выездной налоговой проверки.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")КС РФ признал п. 1 ст. 90, часть первую ст. 128 НК РФ не противоречащими Конституции РФ, поскольку в системе действующего правового регулирования они не предполагают признания проверяемого налогоплательщика свидетелем в отношении обстоятельств его собственной деятельности и применения к нему предусмотренных НК РФ мер ответственности в случае его неявки по законному уведомлению налогового органа для дачи пояснений по предмету выездной налоговой проверки.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2017)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)
(ред. от 26.04.2017)32. Доначисление прямых налогов по результатам выездной налоговой проверки в целях правильного определения размера налоговых обязательств, влечет необходимость уменьшения налоговым органом налоговой базы по налогу на прибыль на указанные суммы при условии, что проверка правильности исчисления налога на прибыль входила в предмет выездной налоговой проверки.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)
(ред. от 26.04.2017)32. Доначисление прямых налогов по результатам выездной налоговой проверки в целях правильного определения размера налоговых обязательств, влечет необходимость уменьшения налоговым органом налоговой базы по налогу на прибыль на указанные суммы при условии, что проверка правильности исчисления налога на прибыль входила в предмет выездной налоговой проверки.
"Обзор практики Конституционного Суда Российской Федерации за первый квартал 2026 года"Оспоренные нормы признаны не противоречащими Конституции Российской Федерации, поскольку в системе действующего правового регулирования они не предполагают признания проверяемого налогоплательщика свидетелем в отношении обстоятельств его собственной деятельности и применения к нему предусмотренных данным Кодексом мер ответственности в случае его неявки по законному уведомлению налогового органа для дачи пояснений по предмету выездной налоговой проверки.
Готовое решение: Планирование выездных налоговых проверок
(КонсультантПлюс, 2026)Любого налогоплательщика могут включить в план выездных налоговых проверок и назначить выездную проверку, но с учетом ограничений по предмету проверки, проверяемому периоду и количеству проверок за год.
(КонсультантПлюс, 2026)Любого налогоплательщика могут включить в план выездных налоговых проверок и назначить выездную проверку, но с учетом ограничений по предмету проверки, проверяемому периоду и количеству проверок за год.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Во-первых, нормы соглашений с приведенными странами актуальны для налоговых периодов 2021, 2022, 2023 годов, которые могут оказаться предметом выездной налоговой проверки, назначенной в 2024 году.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Во-первых, нормы соглашений с приведенными странами актуальны для налоговых периодов 2021, 2022, 2023 годов, которые могут оказаться предметом выездной налоговой проверки, назначенной в 2024 году.
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Не подлежат изъятию документы и предметы, не имеющие отношения к предмету налоговой проверки (п. 5 ст. 94 НК РФ). Поскольку предмет налоговой проверки - это всегда правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, не подлежат изъятию любые документы и предметы, не имеющие к этому отношения (личные вещи, документы третьих лиц, не относящиеся к проверяемому периоду, и т.д.).
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Не подлежат изъятию документы и предметы, не имеющие отношения к предмету налоговой проверки (п. 5 ст. 94 НК РФ). Поскольку предмет налоговой проверки - это всегда правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, не подлежат изъятию любые документы и предметы, не имеющие к этому отношения (личные вещи, документы третьих лиц, не относящиеся к проверяемому периоду, и т.д.).
Статья: Шпаргалка по выездным налоговым проверкам
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)Предмет выездной налоговой проверки - правильность исчисления и уплаты налогов, сборов и взносов в проверяемом периоде. Проверить могут и налоговых агентов <2>.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)Предмет выездной налоговой проверки - правильность исчисления и уплаты налогов, сборов и взносов в проверяемом периоде. Проверить могут и налоговых агентов <2>.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)Аналогичный вывод можно применить к предпринимателю-арендодателю: если при анализе его деклараций и первичных документов будут установлены какие-либо критерии оценки риска, то его деятельность может стать предметом выездной налоговой проверки.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)Аналогичный вывод можно применить к предпринимателю-арендодателю: если при анализе его деклараций и первичных документов будут установлены какие-либо критерии оценки риска, то его деятельность может стать предметом выездной налоговой проверки.
Статья: Бездействие налогоплательщика как основание для выемки документов
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 39)Компания посчитала выемку незаконной. По ее мнению, сотрудники налогового органа при вынесении постановления о производстве выемки не обосновали необходимость проведения данного мероприятия, поскольку никакой угрозы уничтожения, сокрытия, изменения или замены оригиналов документов не было. Кроме того, они в нарушение ст. 94 НК РФ не пронумеровали документы, которые были изъяты в ходе выемки, не составили опись изъятых документов, произвели выемку документов, которые не относятся к предмету выездной налоговой проверки.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 39)Компания посчитала выемку незаконной. По ее мнению, сотрудники налогового органа при вынесении постановления о производстве выемки не обосновали необходимость проведения данного мероприятия, поскольку никакой угрозы уничтожения, сокрытия, изменения или замены оригиналов документов не было. Кроме того, они в нарушение ст. 94 НК РФ не пронумеровали документы, которые были изъяты в ходе выемки, не составили опись изъятых документов, произвели выемку документов, которые не относятся к предмету выездной налоговой проверки.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)Суд указал, что списание кредиторской задолженности произошло за пределами проверяемого периода, соответственно, связанные с этим списанием обстоятельства не являлись предметом налоговой проверки.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)Суд указал, что списание кредиторской задолженности произошло за пределами проверяемого периода, соответственно, связанные с этим списанием обстоятельства не являлись предметом налоговой проверки.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не допускается проведение камеральных и выездных налоговых проверок, предметом которых является контроль за трансфертным ценообразованием, а также принятие нижестоящими налоговыми органами решений по вопросам контроля за трансфертным ценообразованием <229>.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не допускается проведение камеральных и выездных налоговых проверок, предметом которых является контроль за трансфертным ценообразованием, а также принятие нижестоящими налоговыми органами решений по вопросам контроля за трансфертным ценообразованием <229>.
Статья: Судебная доктрина "добросовестного налогового администрирования" как способ защиты процессуальных прав налогоплательщиков
(Крохина Ю.А.)
("Адвокатская практика", 2025, N 4)Если лицо, у которого осуществляется изъятие, отказывается вскрыть помещение или иное хранилище, в котором потенциально находятся документы или предметы, подлежащие изъятию, представитель налогового органа имеет право вскрыть их самостоятельно. При этом он должен избегать нанесения повреждений, не обусловленных необходимостью, в частности - разрушения замков, дверей и других объектов. Кроме того, не допускается изъятие вещей и документов, не относящихся к предмету налоговой проверки <5>.
(Крохина Ю.А.)
("Адвокатская практика", 2025, N 4)Если лицо, у которого осуществляется изъятие, отказывается вскрыть помещение или иное хранилище, в котором потенциально находятся документы или предметы, подлежащие изъятию, представитель налогового органа имеет право вскрыть их самостоятельно. При этом он должен избегать нанесения повреждений, не обусловленных необходимостью, в частности - разрушения замков, дверей и других объектов. Кроме того, не допускается изъятие вещей и документов, не относящихся к предмету налоговой проверки <5>.
Статья: Наличие первички само по себе убытки не подтверждает
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 18)Суды отвергли довод компании об отсутствии у нее обязанности по доплате суммы налога на прибыль, отраженной в решении налогового органа, в связи с представлением после принятия оспариваемого решения уточненной налоговой декларации за данный период. Основываясь на положениях ст. 81, 88 НК РФ, суды пришли к выводу о том, что факт подачи уточненной налоговой декларации после принятия инспекцией решения по результатам налоговой проверки и оспаривания его в суде сам по себе не свидетельствует о незаконности решения налогового органа, не отменяет и не изменяет его результатов. Включение в уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль текущих расходов в том же размере (вместо убытка) связано с иными обстоятельствами, иными основаниями, иными доказательствами, которые не были и не могли быть предметом камеральной налоговой проверки, по результатам которой принято оспариваемое решение.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 18)Суды отвергли довод компании об отсутствии у нее обязанности по доплате суммы налога на прибыль, отраженной в решении налогового органа, в связи с представлением после принятия оспариваемого решения уточненной налоговой декларации за данный период. Основываясь на положениях ст. 81, 88 НК РФ, суды пришли к выводу о том, что факт подачи уточненной налоговой декларации после принятия инспекцией решения по результатам налоговой проверки и оспаривания его в суде сам по себе не свидетельствует о незаконности решения налогового органа, не отменяет и не изменяет его результатов. Включение в уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль текущих расходов в том же размере (вместо убытка) связано с иными обстоятельствами, иными основаниями, иными доказательствами, которые не были и не могли быть предметом камеральной налоговой проверки, по результатам которой принято оспариваемое решение.