Правомерность налоговых вычетов по ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Правомерность налоговых вычетов по ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Суды, в частности АС ЗСО в Постановлениях от 02.04.2015 N Ф04-17463/2015 по делу N 46-9189/2014 и от 16.12.2011 по делу N 27-353/2010, от 17.11.2010 по делу N 27-3324/2010, приходят к выводу о правомерности вычета НДС по товарам, принятым к учету, но не поступившим на склад, т.к. документы, подтверждающие оприходование товара на склад, не входят в перечень документов для предоставления права на применение вычетов НДС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Суды, в частности АС ЗСО в Постановлениях от 02.04.2015 N Ф04-17463/2015 по делу N 46-9189/2014 и от 16.12.2011 по делу N 27-353/2010, от 17.11.2010 по делу N 27-3324/2010, приходят к выводу о правомерности вычета НДС по товарам, принятым к учету, но не поступившим на склад, т.к. документы, подтверждающие оприходование товара на склад, не входят в перечень документов для предоставления права на применение вычетов НДС.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Вправе ли инспекция при камеральной проверке истребовать подтверждающие вычет документы, если НДС не заявлен к возмещению
(КонсультантПлюс, 2026)В то же время есть и противоположное мнение: налоговый орган вправе истребовать документы, подтверждающие правомерность вычета НДС, в любых случаях, когда в декларации заявлены вычеты. Такая точка зрения нашла отражение в судебном акте.
Вправе ли инспекция при камеральной проверке истребовать подтверждающие вычет документы, если НДС не заявлен к возмещению
(КонсультантПлюс, 2026)В то же время есть и противоположное мнение: налоговый орган вправе истребовать документы, подтверждающие правомерность вычета НДС, в любых случаях, когда в декларации заявлены вычеты. Такая точка зрения нашла отражение в судебном акте.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, проверка регистрации контрагента в ЕГРЮЛ свидетельствует о проявлении им должной осмотрительности при выборе контрагента и правомерности заявленных вычетов по НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, проверка регистрации контрагента в ЕГРЮЛ свидетельствует о проявлении им должной осмотрительности при выборе контрагента и правомерности заявленных вычетов по НДС.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, наличие несформированного источника для вычета (возмещения) НДС в связи с неуплатой налога контрагентами второго и последующего звеньев не имеет правового значения при решении вопроса о правомерности заявленных вычетов НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, наличие несформированного источника для вычета (возмещения) НДС в связи с неуплатой налога контрагентами второго и последующего звеньев не имеет правового значения при решении вопроса о правомерности заявленных вычетов НДС.
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 18.12.2007 N 65
"О некоторых процессуальных вопросах, возникающих при рассмотрении арбитражными судами заявлений налогоплательщиков, связанных с защитой права на возмещение налога на добавленную стоимость по операциям, облагаемым названным налогом по ставке 0 процентов"4. Поскольку нормы главы 21 НК РФ не предусматривают обязанности налогоплательщика на момент представления налоговой декларации, в которой заявлено право на возмещение НДС, приложить к ней документы, подтверждающие в соответствии со статьей 172 НК РФ правомерность применения налоговых вычетов, отказ в возмещении НДС по мотиву неприложения к налоговой декларации упомянутых документов должен признаваться неправомерным.
"О некоторых процессуальных вопросах, возникающих при рассмотрении арбитражными судами заявлений налогоплательщиков, связанных с защитой права на возмещение налога на добавленную стоимость по операциям, облагаемым названным налогом по ставке 0 процентов"4. Поскольку нормы главы 21 НК РФ не предусматривают обязанности налогоплательщика на момент представления налоговой декларации, в которой заявлено право на возмещение НДС, приложить к ней документы, подтверждающие в соответствии со статьей 172 НК РФ правомерность применения налоговых вычетов, отказ в возмещении НДС по мотиву неприложения к налоговой декларации упомянутых документов должен признаваться неправомерным.
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Как указали суды, в проверяемом периоде общество являлось плательщиком НДС и налога на прибыль и оказывало заказчикам - юридическим лицам услуги по комплексному сервисному обслуживанию горнодобывающей техники и поставке запасных частей к спецтехнике и специализированному оборудованию. В обоснование правомерности заявления вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль общество представило договоры поставки запчастей к спецтехнике и оборудованию со спорными контрагентами.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Как указали суды, в проверяемом периоде общество являлось плательщиком НДС и налога на прибыль и оказывало заказчикам - юридическим лицам услуги по комплексному сервисному обслуживанию горнодобывающей техники и поставке запасных частей к спецтехнике и специализированному оборудованию. В обоснование правомерности заявления вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль общество представило договоры поставки запчастей к спецтехнике и оборудованию со спорными контрагентами.
Статья: Как оспорить штраф за непредставление документов налоговикам
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 5)Судебная практика. ИФНС в ходе проверки затребовал у ООО оборотно-сальдовые ведомости, подтверждавшие правомерность применения налоговых вычетов по НДС. За их непредставление общество оштрафовали по п. 1 ст. 126 НК РФ. Суд признал штраф незаконным, поскольку истребованные налоговиками оборотно-сальдовые ведомости не являлись документами, подтверждающими правомерность налоговых вычетов. Потому у инспекции изначально не имелось оснований для привлечения общества к налоговой ответственности за их непредставление (Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 20.05.2021 N Ф01-2121/2021 по делу N А28-8268/2020).
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 5)Судебная практика. ИФНС в ходе проверки затребовал у ООО оборотно-сальдовые ведомости, подтверждавшие правомерность применения налоговых вычетов по НДС. За их непредставление общество оштрафовали по п. 1 ст. 126 НК РФ. Суд признал штраф незаконным, поскольку истребованные налоговиками оборотно-сальдовые ведомости не являлись документами, подтверждающими правомерность налоговых вычетов. Потому у инспекции изначально не имелось оснований для привлечения общества к налоговой ответственности за их непредставление (Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 20.05.2021 N Ф01-2121/2021 по делу N А28-8268/2020).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Суды, в частности АС Западно-Сибирского округа в Постановлениях от 02.04.2015 по делу N А46-9189/2014 и от 16.12.2011 по делу N А27-353/2010, от 17.11.2010 по делу N А27-3324/2010, пришли к выводу о правомерности вычета НДС по товарам, принятым к учету, но не поступившим на склад, т.к. документы, подтверждающие оприходование товара на склад, не входят в перечень документов для получения права на применение вычетов НДС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Суды, в частности АС Западно-Сибирского округа в Постановлениях от 02.04.2015 по делу N А46-9189/2014 и от 16.12.2011 по делу N А27-353/2010, от 17.11.2010 по делу N А27-3324/2010, пришли к выводу о правомерности вычета НДС по товарам, принятым к учету, но не поступившим на склад, т.к. документы, подтверждающие оприходование товара на склад, не входят в перечень документов для получения права на применение вычетов НДС.
Статья: Вычет по НДС при отсутствии реализации
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 11)Правомерность вычетов по НДС в такой ситуации неоднократно являлась предметом разбирательств в арбитражных судах, которые указывали, что отсутствие реализации в налоговом периоде не лишает организацию права на вычет по НДС.
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 11)Правомерность вычетов по НДС в такой ситуации неоднократно являлась предметом разбирательств в арбитражных судах, которые указывали, что отсутствие реализации в налоговом периоде не лишает организацию права на вычет по НДС.
Готовое решение: Сроки хранения документов по налогам и страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2026)Сроки хранения реестров, книг, журналов, как правило, начинают течь с 1 января года, следующего за тем, в котором было завершено их ведение (п. 4.1 Инструкции, утвержденной Приказом Росархива от 20.12.2019 N 237). Однако могут быть установлены специальные правила исчисления сроков. В частности, это касается налоговых регистров, которые подтверждают правомерность применения вычетов по НДС, например: книги покупок, продаж, доплисты к ним, журнал учета счетов-фактур. В отношении таких документов срок хранения нужно считать с даты последней записи в них (п. 24 Правил ведения книги покупок, п. 22 Правил ведения книги продаж, п. 13 Правил ведения журнала учета счетов-фактур).
(КонсультантПлюс, 2026)Сроки хранения реестров, книг, журналов, как правило, начинают течь с 1 января года, следующего за тем, в котором было завершено их ведение (п. 4.1 Инструкции, утвержденной Приказом Росархива от 20.12.2019 N 237). Однако могут быть установлены специальные правила исчисления сроков. В частности, это касается налоговых регистров, которые подтверждают правомерность применения вычетов по НДС, например: книги покупок, продаж, доплисты к ним, журнал учета счетов-фактур. В отношении таких документов срок хранения нужно считать с даты последней записи в них (п. 24 Правил ведения книги покупок, п. 22 Правил ведения книги продаж, п. 13 Правил ведения журнала учета счетов-фактур).
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- информационные письма налоговой инспекции о не сформированном по цепочке поставщиков товаров (работ/услуг) источнике для применения вычета по НДС являются подтверждением правомерности наступления согласованного сторонами обстоятельства (право ответчика на отказ от вычета по НДС), с которым стороны связывают обязанность поставщика возместить имущественные потери покупателя, но не являются частью мероприятий налогового контроля, не указывают на виновность конкретного лица в налоговом правонарушении.
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- информационные письма налоговой инспекции о не сформированном по цепочке поставщиков товаров (работ/услуг) источнике для применения вычета по НДС являются подтверждением правомерности наступления согласованного сторонами обстоятельства (право ответчика на отказ от вычета по НДС), с которым стороны связывают обязанность поставщика возместить имущественные потери покупателя, но не являются частью мероприятий налогового контроля, не указывают на виновность конкретного лица в налоговом правонарушении.
Статья: Суд пришел к выводу о доказанности факта использования средств дольщиков не по целевому назначению
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 31)Из требований инспекции следует, что перечисленные в них документы не подтверждают правомерность вычетов НДС и они не указаны в качестве таковых в ст. 172 НК РФ, в связи с чем не могут быть получены при проведении камеральной проверки, тем более за рамками ее проведения. Налоговый орган истребовал 15 документов, имеющих идентифицирующие признаки; в оспариваемом решении указано 10 документов; фактически общество привлечено к ответственности за непредставление 11 документов. Суд пришел к выводу об отсутствии оснований для привлечения заявителя к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 126 НК РФ, ввиду отсутствия в его действиях состава правонарушения.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 31)Из требований инспекции следует, что перечисленные в них документы не подтверждают правомерность вычетов НДС и они не указаны в качестве таковых в ст. 172 НК РФ, в связи с чем не могут быть получены при проведении камеральной проверки, тем более за рамками ее проведения. Налоговый орган истребовал 15 документов, имеющих идентифицирующие признаки; в оспариваемом решении указано 10 документов; фактически общество привлечено к ответственности за непредставление 11 документов. Суд пришел к выводу об отсутствии оснований для привлечения заявителя к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 126 НК РФ, ввиду отсутствия в его действиях состава правонарушения.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 04.10.2024 N 03-07-15/96417 <НДС при покупке ОС и НМА за счет "возвратных" субсидий: принимать к вычету или нет?>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 22)При покупке активов за счет бюджетных средств правомерность вычета НДС зависит от возвратности субсидии.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 22)При покупке активов за счет бюджетных средств правомерность вычета НДС зависит от возвратности субсидии.
Статья: Изучаем связь между НДС и налогом на прибыль
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 12)Право на НДС-вычеты в большинстве случаев не зависит от того, учитывались ли затраты в налоговых расходах. Кроме того, и учет затрат для целей налогообложения прибыли, и НДС-вычеты являются правом организации. Поэтому непризнание налоговых расходов само по себе не должно вызывать претензии к правомерности вычетов входного НДС. Главное, что в вашей ситуации выполняются все условия для вычетов: имеются счет-фактура поставщика, первичные документы, а сами товары (работы, услуги) приняты к бухгалтерскому учету и предназначены для облагаемых НДС операций. Такого же мнения придерживается и специалист налоговой службы.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 12)Право на НДС-вычеты в большинстве случаев не зависит от того, учитывались ли затраты в налоговых расходах. Кроме того, и учет затрат для целей налогообложения прибыли, и НДС-вычеты являются правом организации. Поэтому непризнание налоговых расходов само по себе не должно вызывать претензии к правомерности вычетов входного НДС. Главное, что в вашей ситуации выполняются все условия для вычетов: имеются счет-фактура поставщика, первичные документы, а сами товары (работы, услуги) приняты к бухгалтерскому учету и предназначены для облагаемых НДС операций. Такого же мнения придерживается и специалист налоговой службы.
Статья: Комментарий к Постановлению Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.02.2025 по делу N А56-56020/2024 <Какие документы ФНС не вправе запросить в рамках проверки?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 5)Суд первой инстанции заявителю благоволил. Арбитры пришли к выводу, что запрошенные документы (за исключением полученных обществом счетов-фактур и первички) не подтверждают правомерность НДС-вычетов и не обозначены в статье 172 Налогового кодекса. Чиновники не привели в обжалуемом требовании оснований для запроса документов и пояснений, оговоренных статьей 88 НК РФ. Сведения о выявлении в декларации ошибок и (или) противоречий отсутствуют.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 5)Суд первой инстанции заявителю благоволил. Арбитры пришли к выводу, что запрошенные документы (за исключением полученных обществом счетов-фактур и первички) не подтверждают правомерность НДС-вычетов и не обозначены в статье 172 Налогового кодекса. Чиновники не привели в обжалуемом требовании оснований для запроса документов и пояснений, оговоренных статьей 88 НК РФ. Сведения о выявлении в декларации ошибок и (или) противоречий отсутствуют.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Можно ли принять к вычету НДС по товарам, находящимся в пути (не оприходованным на склад)
(КонсультантПлюс, 2026)Суд пришел к выводу о правомерности вычета НДС по товарам, принятым к учету, но не поступившим на склад. Также суд отметил, что документы, подтверждающие оприходование товара на склад, не входят в перечень документов для предоставления права на применение вычетов НДС.
Можно ли принять к вычету НДС по товарам, находящимся в пути (не оприходованным на склад)
(КонсультантПлюс, 2026)Суд пришел к выводу о правомерности вычета НДС по товарам, принятым к учету, но не поступившим на склад. Также суд отметил, что документы, подтверждающие оприходование товара на склад, не входят в перечень документов для предоставления права на применение вычетов НДС.