Срок вынесения решения о возмещении ндс В ЗАЯВИТЕЛЬНОМ ПОРЯДКЕ
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок вынесения решения о возмещении ндс В ЗАЯВИТЕЛЬНОМ ПОРЯДКЕ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 23.05.2022 N 309-ЭС22-6732 по делу N А60-21015/2021
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании процентов за нарушение срока возврата НДС.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку соответствующие установленной форме заявления на возврат налога представлены после вынесения решений об отказе в возмещении НДС, возврат НДС осуществлен с соблюдением установленного срока, ссылка на подачу в ходе камеральных проверок заполненных от руки и отсканированных заявлений отклонена ввиду несоблюдения формы их подачи.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из судебных актов, отказывая в удовлетворении заявления, суды исходили из того, что до вынесения решения ИФНС по Кировскому району г. Екатеринбурга по результатам камеральной налоговой проверки деклараций по НДС за 2, 3, 4 кварталы 2018 г. и 1 квартал 2019 г., по которым ООО "Коммодитис трейдинг" были заявлены суммы налога к возмещению из бюджета, общество не подавало надлежащим образом оформленные заявления о возврате НДС в порядке, предусмотренном пунктом 11.1 статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации. Поэтому положения пункта 10 статьи 176 кодекса, наделяющие налогоплательщика правом на получение неустойки за нарушение налоговым органом сроков возврата налога, применению не подлежат.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании процентов за нарушение срока возврата НДС.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку соответствующие установленной форме заявления на возврат налога представлены после вынесения решений об отказе в возмещении НДС, возврат НДС осуществлен с соблюдением установленного срока, ссылка на подачу в ходе камеральных проверок заполненных от руки и отсканированных заявлений отклонена ввиду несоблюдения формы их подачи.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из судебных актов, отказывая в удовлетворении заявления, суды исходили из того, что до вынесения решения ИФНС по Кировскому району г. Екатеринбурга по результатам камеральной налоговой проверки деклараций по НДС за 2, 3, 4 кварталы 2018 г. и 1 квартал 2019 г., по которым ООО "Коммодитис трейдинг" были заявлены суммы налога к возмещению из бюджета, общество не подавало надлежащим образом оформленные заявления о возврате НДС в порядке, предусмотренном пунктом 11.1 статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации. Поэтому положения пункта 10 статьи 176 кодекса, наделяющие налогоплательщика правом на получение неустойки за нарушение налоговым органом сроков возврата налога, применению не подлежат.
Подборка судебных решений за 2011 год: Статья 176.1 "Заявительный порядок возмещения налога" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик представил в налоговый орган налоговую декларацию по НДС с отражением к возмещению сумм налога вместе с заявлением о применении заявительного порядка возмещения НДС, а также банковской гарантией. Налоговым органом было вынесено решение об отказе в возмещении НДС в связи с истечением срока банковской гарантии ранее чем через восемь месяцев со дня подачи налоговой декларации. Налогоплательщиком была подана уточненная декларация по НДС, а также дополнительное соглашение к представленной банковской гарантии, которым был продлен срок ее действия. Налоговым органом вновь было отказано в возмещении налога в связи с непредставлением налогоплательщиком новой банковской гарантии, при этом, по мнению налогового органа, в ГК РФ отсутствуют положения, позволяющие вносить изменения в условия банковской гарантии, в том числе о продлении срока ее действия. Суд, признавая отказ в возмещении НДС неправомерным, учел, что на момент подачи налогоплательщиком заявления о применении заявительного порядка возмещения НДС по уточненной декларации налоговый орган располагал подлинником гарантии банка, которая являлась действующей, указав, что увеличение срока банковской гарантии соответствует нормам ГК РФ, не противоречит существу данного обязательства и не нарушает права бенефициара. Также суд принял во внимание, что, поскольку налоговый орган не возвратил ни принципалу, ни гаранту подлинник представленной банковской гарантии, налогоплательщик не мог без предъявления банку подлинника банковской гарантии расторгнуть ранее заключенное соглашение о выдаче гарантии и заключить новое соглашение о выдаче гарантии на иной срок. Суд отклонил доводы налогового органа о правомерности отказа в возврате гарантии в связи с ее безотзывностью и непередаваемостью: отказ налогового органа в возмещении НДС свидетельствует о том, что у него фактически отсутствовали основания для удержания банковской гарантии в связи с отсутствием предмета обязательства.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик представил в налоговый орган налоговую декларацию по НДС с отражением к возмещению сумм налога вместе с заявлением о применении заявительного порядка возмещения НДС, а также банковской гарантией. Налоговым органом было вынесено решение об отказе в возмещении НДС в связи с истечением срока банковской гарантии ранее чем через восемь месяцев со дня подачи налоговой декларации. Налогоплательщиком была подана уточненная декларация по НДС, а также дополнительное соглашение к представленной банковской гарантии, которым был продлен срок ее действия. Налоговым органом вновь было отказано в возмещении налога в связи с непредставлением налогоплательщиком новой банковской гарантии, при этом, по мнению налогового органа, в ГК РФ отсутствуют положения, позволяющие вносить изменения в условия банковской гарантии, в том числе о продлении срока ее действия. Суд, признавая отказ в возмещении НДС неправомерным, учел, что на момент подачи налогоплательщиком заявления о применении заявительного порядка возмещения НДС по уточненной декларации налоговый орган располагал подлинником гарантии банка, которая являлась действующей, указав, что увеличение срока банковской гарантии соответствует нормам ГК РФ, не противоречит существу данного обязательства и не нарушает права бенефициара. Также суд принял во внимание, что, поскольку налоговый орган не возвратил ни принципалу, ни гаранту подлинник представленной банковской гарантии, налогоплательщик не мог без предъявления банку подлинника банковской гарантии расторгнуть ранее заключенное соглашение о выдаче гарантии и заключить новое соглашение о выдаче гарантии на иной срок. Суд отклонил доводы налогового органа о правомерности отказа в возврате гарантии в связи с ее безотзывностью и непередаваемостью: отказ налогового органа в возмещении НДС свидетельствует о том, что у него фактически отсутствовали основания для удержания банковской гарантии в связи с отсутствием предмета обязательства.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговые риски крупнейших российских корпораций
(Шальнева М.С.)
("Финансы", 2014, N 5)Можно ли избежать таких расходов? В последнее время обсуждалась возможность отмены обязательной банковской гарантии при заявительном порядке возмещения НДС всем крупнейшим налогоплательщикам - экспортерам. Нам представляется, что наилучшим решением, с позиции как государственных, так и корпоративных интересов, стало бы сокращение срока вынесения решения налоговым органом до 3 рабочих дней и вменение в обязанность налоговым органам направлять одновременно копию решения о подтверждении обоснованности суммы НДС, заявленной к возмещению, в адрес банка-гаранта.
(Шальнева М.С.)
("Финансы", 2014, N 5)Можно ли избежать таких расходов? В последнее время обсуждалась возможность отмены обязательной банковской гарантии при заявительном порядке возмещения НДС всем крупнейшим налогоплательщикам - экспортерам. Нам представляется, что наилучшим решением, с позиции как государственных, так и корпоративных интересов, стало бы сокращение срока вынесения решения налоговым органом до 3 рабочих дней и вменение в обязанность налоговым органам направлять одновременно копию решения о подтверждении обоснованности суммы НДС, заявленной к возмещению, в адрес банка-гаранта.
Статья: Консультация адвоката Плыкиной О.А.
(Плыкина О.А.)
("Налоги" (газета), 2010, N 5)Решение о зачете или возврате заявленной суммы НДС принимается налоговым органом в течение пяти дней с момента подачи соответствующего заявления. Для сообщения налогоплательщику (в письменной форме) о принятом инспекцией решении (о возмещении либо об отказе в возмещении налога) также отведен пятидневный срок с даты принятия соответствующего решения. Если на момент вынесения решения о возмещении НДС в заявительном порядке у налогоплательщика имеется задолженность по налогам (пеням, штрафам), то инспекция самостоятельно погашает ее за счет суммы налога, возмещаемой в ускоренном порядке. Поручение на возврат налога на следующий рабочий день после принятия налоговым органом соответствующего решения направляется в территориальный орган Федерального казначейства, который в течение пяти дней должен вернуть указанную сумму налогоплательщику. При нарушении сроков возврата НДС налогоплательщику выплачиваются проценты исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ (действующей в том периоде) за каждый день просрочки начиная с 12-го дня после подачи заявления о применении нового порядка возмещения налога.
(Плыкина О.А.)
("Налоги" (газета), 2010, N 5)Решение о зачете или возврате заявленной суммы НДС принимается налоговым органом в течение пяти дней с момента подачи соответствующего заявления. Для сообщения налогоплательщику (в письменной форме) о принятом инспекцией решении (о возмещении либо об отказе в возмещении налога) также отведен пятидневный срок с даты принятия соответствующего решения. Если на момент вынесения решения о возмещении НДС в заявительном порядке у налогоплательщика имеется задолженность по налогам (пеням, штрафам), то инспекция самостоятельно погашает ее за счет суммы налога, возмещаемой в ускоренном порядке. Поручение на возврат налога на следующий рабочий день после принятия налоговым органом соответствующего решения направляется в территориальный орган Федерального казначейства, который в течение пяти дней должен вернуть указанную сумму налогоплательщику. При нарушении сроков возврата НДС налогоплательщику выплачиваются проценты исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ (действующей в том периоде) за каждый день просрочки начиная с 12-го дня после подачи заявления о применении нового порядка возмещения налога.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 26.05.2008 N ШС-6-3/381@
"О направлении письма Минфина России 25.04.2008 N 03-02-07/2-76"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 25.04.2008 N 03-02-07/2-76)Порядок оформления результатов камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДС в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах и порядок вынесения решений о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, о возмещении (полностью или частично) суммы НДС, заявленной к возмещению, предусмотренные статьями 100, 101 и 176 Кодекса, применяются и по результатам камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации.
"О направлении письма Минфина России 25.04.2008 N 03-02-07/2-76"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 25.04.2008 N 03-02-07/2-76)Порядок оформления результатов камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДС в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах и порядок вынесения решений о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, о возмещении (полностью или частично) суммы НДС, заявленной к возмещению, предусмотренные статьями 100, 101 и 176 Кодекса, применяются и по результатам камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации.
Представление Счетной палаты РФ от 07.03.2019 N ПР 03-25/03-02
<О результатах контрольного мероприятия "Проверка администрирования налога на добавленную стоимость налоговыми органами (включая вопросы экспортных, импортных операций, урегулирования задолженности) и их взаимодействия с таможенными органами в 2015 - 2017 годах и истекшем периоде 2018 года" в Управлении Федеральной налоговой службы по г. Москве>2.1.2. В нарушение пункта 8 статьи 176.1 Налогового кодекса, в соответствии с которым налоговый орган в течение пяти дней со дня подачи заявления о применении заявительного порядка возмещения налога проверяет соблюдение налогоплательщиком требований, предусмотренных пунктами 2, 4, 4.1 и 7 статьи 176.1 Налогового кодекса, а также наличие у налогоплательщика недоимки по налогу, иным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, и принимает решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке или решение об отказе в возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, инспекциями ФНС России по г. Москве, находящимися в непосредственном подчинении УФНС России по г. Москве, в 7-ми случаях решения о возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в заявительном порядке вынесены с превышением установленного срока от 1 до 3-х дней: в 4-х случаях - на 1 день (ООО "ТА" (ИФНС России N 4 по г. Москве), ООО "Г" (ИФНС России N 8 по г. Москве), ООО "У" (ИФНС России N 14 по г. Москве), ООО "С" (ИФНС России N 20 по г. Москве); в 2-х случаях - на 2 дня (ООО "МБ" (ИФНС России N 19 по г. Москве), ООО "МВ" (ИФНС России N 28 по г. Москве); в 1 случае - на 3 дня (ООО "АА" (ИФНС России N 20 по г. Москве).
<О результатах контрольного мероприятия "Проверка администрирования налога на добавленную стоимость налоговыми органами (включая вопросы экспортных, импортных операций, урегулирования задолженности) и их взаимодействия с таможенными органами в 2015 - 2017 годах и истекшем периоде 2018 года" в Управлении Федеральной налоговой службы по г. Москве>2.1.2. В нарушение пункта 8 статьи 176.1 Налогового кодекса, в соответствии с которым налоговый орган в течение пяти дней со дня подачи заявления о применении заявительного порядка возмещения налога проверяет соблюдение налогоплательщиком требований, предусмотренных пунктами 2, 4, 4.1 и 7 статьи 176.1 Налогового кодекса, а также наличие у налогоплательщика недоимки по налогу, иным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, и принимает решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке или решение об отказе в возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, инспекциями ФНС России по г. Москве, находящимися в непосредственном подчинении УФНС России по г. Москве, в 7-ми случаях решения о возмещении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в заявительном порядке вынесены с превышением установленного срока от 1 до 3-х дней: в 4-х случаях - на 1 день (ООО "ТА" (ИФНС России N 4 по г. Москве), ООО "Г" (ИФНС России N 8 по г. Москве), ООО "У" (ИФНС России N 14 по г. Москве), ООО "С" (ИФНС России N 20 по г. Москве); в 2-х случаях - на 2 дня (ООО "МБ" (ИФНС России N 19 по г. Москве), ООО "МВ" (ИФНС России N 28 по г. Москве); в 1 случае - на 3 дня (ООО "АА" (ИФНС России N 20 по г. Москве).