Правила проведения анализа финансового состояния
Подборка наиболее важных документов по запросу Правила проведения анализа финансового состояния (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.10.2023 N 19АП-1355/2021 по делу N А14-18404/2019
Требование: Об отмене определения об отказе в удовлетворении жалобы на действия (бездействие) конкурсного управляющего.
Решение: Определение оставлено без изменения.Арбитражным судом Воронежской области принято во внимание, что выводы, сделанные временным управляющим по результатам анализа финансового состояния должника и выявлению признаков преднамеренного банкротства, заявителем жалобы не оспорены. Достоверных доказательств того, каким образом допущенные временным управляющим нарушения правил проведения анализа финансового состояния должника, нарушают права и законные интересы ФНС России в деле о банкротстве не представлено.
Требование: Об отмене определения об отказе в удовлетворении жалобы на действия (бездействие) конкурсного управляющего.
Решение: Определение оставлено без изменения.Арбитражным судом Воронежской области принято во внимание, что выводы, сделанные временным управляющим по результатам анализа финансового состояния должника и выявлению признаков преднамеренного банкротства, заявителем жалобы не оспорены. Достоверных доказательств того, каким образом допущенные временным управляющим нарушения правил проведения анализа финансового состояния должника, нарушают права и законные интересы ФНС России в деле о банкротстве не представлено.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 67 "Обязанности временного управляющего" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)""Анализ причин банкротства и финансового состояния должника относится к обязанностям временного управляющего в наблюдении (ст. 67 Закона о банкротстве, п. 6 (е) Правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа, утв. Постановлением Правительства РФ от 25.06.2003 N 367)."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Защита права кредиторов на информацию в процедурах банкротства
(Шайдуллин А.И.)
("Вестник гражданского права", 2023, N 2)При проведении анализа финансового состояния должника управляющий должен руководствоваться Правилами проведения арбитражным управляющим финансового анализа, утв. Постановлением Правительства от 25 июня 2003 г. N 367 (далее - Правила проведения финансового анализа), и Временными правилами проверки арбитражным управляющим наличия признаков фиктивного и преднамеренного банкротства, утв. Постановлением Правительства от 27 декабря 2004 г. N 855 (далее - Временные правила).
(Шайдуллин А.И.)
("Вестник гражданского права", 2023, N 2)При проведении анализа финансового состояния должника управляющий должен руководствоваться Правилами проведения арбитражным управляющим финансового анализа, утв. Постановлением Правительства от 25 июня 2003 г. N 367 (далее - Правила проведения финансового анализа), и Временными правилами проверки арбитражным управляющим наличия признаков фиктивного и преднамеренного банкротства, утв. Постановлением Правительства от 27 декабря 2004 г. N 855 (далее - Временные правила).
Статья: Совершенствование методики проведения арбитражным управляющим финансового анализа компании-должника
(Захаров И.В.)
("Аудитор", 2024, N 9)При проведении анализа финансового состояния должника арбитражный управляющий должен руководствоваться Правилами проведения арбитражным управляющим финансового анализа, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 25.06.2003 N 367 (далее - Правила).
(Захаров И.В.)
("Аудитор", 2024, N 9)При проведении анализа финансового состояния должника арбитражный управляющий должен руководствоваться Правилами проведения арбитражным управляющим финансового анализа, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 25.06.2003 N 367 (далее - Правила).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 03.10.2012 N ММВ-7-8/663@
(ред. от 31.03.2016)
"Об утверждении Порядка разграничения полномочий уполномоченного органа по представлению интересов Российской Федерации как кредитора в деле о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве, между центральным аппаратом ФНС России и территориальными органами ФНС России"- мнение уполномоченного органа о соответствии (несоответствии) анализа финансового состояния должника и заключения по результатам проверки наличия признаков преднамеренного и фиктивного банкротства требованиям, установленным Правилами проведения арбитражным управляющим финансового анализа, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 25.06.2003 N 367 и Временными правилами проведения проверки арбитражным управляющим наличия признаков фиктивного и преднамеренного банкротства, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 27.12.2004 N 855, соответственно;
(ред. от 31.03.2016)
"Об утверждении Порядка разграничения полномочий уполномоченного органа по представлению интересов Российской Федерации как кредитора в деле о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве, между центральным аппаратом ФНС России и территориальными органами ФНС России"- мнение уполномоченного органа о соответствии (несоответствии) анализа финансового состояния должника и заключения по результатам проверки наличия признаков преднамеренного и фиктивного банкротства требованиям, установленным Правилами проведения арбитражным управляющим финансового анализа, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 25.06.2003 N 367 и Временными правилами проведения проверки арбитражным управляющим наличия признаков фиктивного и преднамеренного банкротства, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 27.12.2004 N 855, соответственно;
Постановление Правительства РФ от 01.11.2008 N 803
(ред. от 05.08.2025)
"Об утверждении Правил предоставления государственных гарантий Российской Федерации для оказания государственной поддержки экспорта промышленной продукции (товаров, работ, услуг)"принципала - российского экспортера в соответствии с методикой проведения анализа финансового состояния принципала, в случае если государственной гарантией Российской Федерации обеспечиваются обязательства принципала по кредиту или облигационному займу, привлекаемому на цели, не связанные с реализацией инвестиционного проекта, предусмотренной приложением N 1 к Правилам определения минимального объема обеспечения;
(ред. от 05.08.2025)
"Об утверждении Правил предоставления государственных гарантий Российской Федерации для оказания государственной поддержки экспорта промышленной продукции (товаров, работ, услуг)"принципала - российского экспортера в соответствии с методикой проведения анализа финансового состояния принципала, в случае если государственной гарантией Российской Федерации обеспечиваются обязательства принципала по кредиту или облигационному займу, привлекаемому на цели, не связанные с реализацией инвестиционного проекта, предусмотренной приложением N 1 к Правилам определения минимального объема обеспечения;
Статья: Основания отказа во введении процедуры финансового оздоровления в судебной практике
(Юлова Е.С.)
("Вестник экономической безопасности", 2024, N 4)С учетом того что суд в оценке вероятности восстановления платежеспособности должника ориентируется на анализ временного управляющего, к качеству которого на практике очень много нареканий, нам представляется более верной позиция Г.Ф. Шершеневича о том, что задача суда при контроле над конкурсным управлением - это проверка не целесообразности хозяйственных решений, а их законности [16, с. 379]. Эффективная оценка может быть осуществлена только специалистом, как, например, в США, где судьбу должника в процессе реорганизации решает оценка инвесторов [15, с. 17], или в Словакии, где должник обязан представить подтверждение аудитором того, что кредиторы могут рассчитывать на больший объем выплат в ходе реорганизации, чем при ликвидации [18, с. 569]. Российские же суды не могут получить даже объективную картину финансового состояния должника в моменте, поскольку отчеты временных управляющих зачастую содержат недостоверные сведения <16>, составляются на основании подчас неполной и давней отчетности, без учета инвентаризационных описей <17>, временные управляющие допускают нарушения правил проведения анализа и приходят к неверным выводам <18>, а сами правила анализа <19> имеют существенные недостатки [3, с. 48].
(Юлова Е.С.)
("Вестник экономической безопасности", 2024, N 4)С учетом того что суд в оценке вероятности восстановления платежеспособности должника ориентируется на анализ временного управляющего, к качеству которого на практике очень много нареканий, нам представляется более верной позиция Г.Ф. Шершеневича о том, что задача суда при контроле над конкурсным управлением - это проверка не целесообразности хозяйственных решений, а их законности [16, с. 379]. Эффективная оценка может быть осуществлена только специалистом, как, например, в США, где судьбу должника в процессе реорганизации решает оценка инвесторов [15, с. 17], или в Словакии, где должник обязан представить подтверждение аудитором того, что кредиторы могут рассчитывать на больший объем выплат в ходе реорганизации, чем при ликвидации [18, с. 569]. Российские же суды не могут получить даже объективную картину финансового состояния должника в моменте, поскольку отчеты временных управляющих зачастую содержат недостоверные сведения <16>, составляются на основании подчас неполной и давней отчетности, без учета инвентаризационных описей <17>, временные управляющие допускают нарушения правил проведения анализа и приходят к неверным выводам <18>, а сами правила анализа <19> имеют существенные недостатки [3, с. 48].
Статья: Правила проверки претендентов на отсрочку/рассрочку по налогам изменили
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 10)ФНС сообщает, что обновленные правила упростят возможность получить отсрочку или рассрочку <3>. Теперь анализ финансового состояния проводят при помощи двух альтернативных методов: стандартного и углубленного <4>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 10)ФНС сообщает, что обновленные правила упростят возможность получить отсрочку или рассрочку <3>. Теперь анализ финансового состояния проводят при помощи двух альтернативных методов: стандартного и углубленного <4>.
Статья: Банкротный мораторий. Итоги
(Шевченко И.М.)
("Арбитражные споры", 2023, N 3)Однако, как нам кажется, законодатель и правоприменитель могут допускать автономное регулирование применительно к мораторию как внесудебной процедуре банкротства. У кредиторов все же должен быть стимул к возбуждению дела о банкротстве, поскольку судебное банкротство содержит в себе ряд преимуществ, например специальное проведение анализа финансового состояния должника в процедуре наблюдения (статья 70 Закона о банкротстве).
(Шевченко И.М.)
("Арбитражные споры", 2023, N 3)Однако, как нам кажется, законодатель и правоприменитель могут допускать автономное регулирование применительно к мораторию как внесудебной процедуре банкротства. У кредиторов все же должен быть стимул к возбуждению дела о банкротстве, поскольку судебное банкротство содержит в себе ряд преимуществ, например специальное проведение анализа финансового состояния должника в процедуре наблюдения (статья 70 Закона о банкротстве).
Статья: Правовое положение кредитных организаций и принцип равенства кредиторов при инициировании дела о несостоятельности (банкротстве)
(Храпова М.О.)
("Банковское право", 2021, N 4)Практическая важность обязанности кредитной организации на всех этапах кредитования проводить финансовый анализ должника и наличия в текущем законодательстве требований о соблюдении кредитными организациями правил о формировании резервов по ссудам проявляется в том, что для кредитной организации вопрос о финансовом положении должника будет предметом самого пристального внимания. При этом наличие у кредитных организаций возможности увидеть признаки неплатежеспособности должника, во-первых, влияет на дальнейшее развитие экономической деятельности должника, а во-вторых, при соответствующих действиях кредитной организации, например реализация права кредитной организации без судебного акта сразу сделать публикацию сообщения о намерении обратиться с заявлением о признании должника банкротом, дает возможность фактически предупредить других участников хозяйственных отношений о наличии у должника финансовых проблем.
(Храпова М.О.)
("Банковское право", 2021, N 4)Практическая важность обязанности кредитной организации на всех этапах кредитования проводить финансовый анализ должника и наличия в текущем законодательстве требований о соблюдении кредитными организациями правил о формировании резервов по ссудам проявляется в том, что для кредитной организации вопрос о финансовом положении должника будет предметом самого пристального внимания. При этом наличие у кредитных организаций возможности увидеть признаки неплатежеспособности должника, во-первых, влияет на дальнейшее развитие экономической деятельности должника, а во-вторых, при соответствующих действиях кредитной организации, например реализация права кредитной организации без судебного акта сразу сделать публикацию сообщения о намерении обратиться с заявлением о признании должника банкротом, дает возможность фактически предупредить других участников хозяйственных отношений о наличии у должника финансовых проблем.
Вопрос: Как проводят анализ ликвидности бухгалтерского баланса?
(Консультация эксперта, 2025)Выделим следующие группы активов по степени ликвидности (пп. "б" п. 3 Методики расчета показателей финансового состояния сельскохозяйственных товаропроизводителей (утв. Постановлением Правительства РФ от 30.01.2003 N 52), пп. "е", "ж" п. 1 Приложения N 1 к Правилам проведения арбитражным управляющим финансового анализа (утв. Постановлением Правительства РФ от 25.06.2003 N 367)):
(Консультация эксперта, 2025)Выделим следующие группы активов по степени ликвидности (пп. "б" п. 3 Методики расчета показателей финансового состояния сельскохозяйственных товаропроизводителей (утв. Постановлением Правительства РФ от 30.01.2003 N 52), пп. "е", "ж" п. 1 Приложения N 1 к Правилам проведения арбитражным управляющим финансового анализа (утв. Постановлением Правительства РФ от 25.06.2003 N 367)):
Статья: Автоматизация кредитного анализа ММБ: 12 этапов, на которых могут быть проблемы, и варианты их решения
(Герсамия Г., Подколзин И.)
("Банковское кредитование", 2025, N 5)Кредитный процесс состоит из множества последовательных оценок различных сущностей, характеризующих работу организации. В данной статье мы сконцентрируемся, пожалуй, на самом важном элементе оценки - оценке бизнеса и финансового положения организации.
(Герсамия Г., Подколзин И.)
("Банковское кредитование", 2025, N 5)Кредитный процесс состоит из множества последовательных оценок различных сущностей, характеризующих работу организации. В данной статье мы сконцентрируемся, пожалуй, на самом важном элементе оценки - оценке бизнеса и финансового положения организации.
Статья: Предел ответственности акционеров по обязательствам компаний
(Сунь Ци)
("Предпринимательское право", 2021, N 2)Наличие у компании активов и капитала, как правило, свидетельствует о том, что законные права и интересы кредиторов защищены. Однако зачастую использование участниками компании (далее - акционеры) активов и капитала компании наносит экономический ущерб кредиторам. Кредитору в целях уменьшения своих собственных коммерческих рисков необходимо проводить комплексный анализ операционного и финансового положения компании, правильно оценивать последствия заключаемой с компанией сделки. Просто полагаться на зарегистрированный размер уставного капитала и на наличие активов компании для определения ее платежеспособности недопустимо. Но проведение такой проверки в значительной степени увеличивает операционные издержки кредиторов, что им, несомненно, невыгодно. В связи с тем, что акционеры стали использовать активы и капитал компании в своих личных интересах, нанося при этом ущерб кредиторам, развивается институт привлечения акционеров к ответственности по обязательствам компании, который должен поддерживать баланс между интересами акционеров и кредиторов. Сегодня положения об ответственности акционеров по обязательствам компании содержатся в законодательстве многих стран.
(Сунь Ци)
("Предпринимательское право", 2021, N 2)Наличие у компании активов и капитала, как правило, свидетельствует о том, что законные права и интересы кредиторов защищены. Однако зачастую использование участниками компании (далее - акционеры) активов и капитала компании наносит экономический ущерб кредиторам. Кредитору в целях уменьшения своих собственных коммерческих рисков необходимо проводить комплексный анализ операционного и финансового положения компании, правильно оценивать последствия заключаемой с компанией сделки. Просто полагаться на зарегистрированный размер уставного капитала и на наличие активов компании для определения ее платежеспособности недопустимо. Но проведение такой проверки в значительной степени увеличивает операционные издержки кредиторов, что им, несомненно, невыгодно. В связи с тем, что акционеры стали использовать активы и капитал компании в своих личных интересах, нанося при этом ущерб кредиторам, развивается институт привлечения акционеров к ответственности по обязательствам компании, который должен поддерживать баланс между интересами акционеров и кредиторов. Сегодня положения об ответственности акционеров по обязательствам компании содержатся в законодательстве многих стран.
Статья: Финансово-экономическая экспертиза в делах о субсидиарной ответственности
(Дячук М., Мельников В.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 11)Упомянутые коэффициенты описаны в Правилах проведения арбитражным управляющим финансового анализа <10>. Такой анализ в каждом деле о банкротстве обязательно проводит арбитражный управляющий. Поскольку государство в лице Правительства РФ посоветовало использовать указанные коэффициенты для оценки финансового состояния компаний-должников арбитражным управляющим, эксперт может построить свое заключение в том числе на их основе.
(Дячук М., Мельников В.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 11)Упомянутые коэффициенты описаны в Правилах проведения арбитражным управляющим финансового анализа <10>. Такой анализ в каждом деле о банкротстве обязательно проводит арбитражный управляющий. Поскольку государство в лице Правительства РФ посоветовало использовать указанные коэффициенты для оценки финансового состояния компаний-должников арбитражным управляющим, эксперт может построить свое заключение в том числе на их основе.
"Гражданское право. Общая часть: учебник"
(под ред. Е.С. Болтановой)
("ИНФРА-М", 2023)Наблюдение по общему правилу является обязательной для юридического лица процедурой банкротства. В ходе этой процедуры временный управляющий осуществляет комплекс мероприятий, направленных на определение имущественного состояния должника, а именно: проводит инвентаризацию его имущества, открывает реестр требований кредиторов, готовит анализ финансового состояния, созывает первое собрание кредиторов. Участие в первом собрании принимают кредиторы, чьи требования были включены в реестр требований кредиторов в течение одного месяца после введения в отношении должника процедуры наблюдения. Первое собрание кредиторов решает ряд важных вопросов, в том числе о введении следующей процедуры банкротства и, соответственно, об утверждении управляющего. В числе возможных процедур могут быть реабилитационные и ликвидационные процедуры.
(под ред. Е.С. Болтановой)
("ИНФРА-М", 2023)Наблюдение по общему правилу является обязательной для юридического лица процедурой банкротства. В ходе этой процедуры временный управляющий осуществляет комплекс мероприятий, направленных на определение имущественного состояния должника, а именно: проводит инвентаризацию его имущества, открывает реестр требований кредиторов, готовит анализ финансового состояния, созывает первое собрание кредиторов. Участие в первом собрании принимают кредиторы, чьи требования были включены в реестр требований кредиторов в течение одного месяца после введения в отношении должника процедуры наблюдения. Первое собрание кредиторов решает ряд важных вопросов, в том числе о введении следующей процедуры банкротства и, соответственно, об утверждении управляющего. В числе возможных процедур могут быть реабилитационные и ликвидационные процедуры.
Статья: Ответы Банка России на вопросы (предложения) банков, поступившие в рамках ежегодной встречи кредитных организаций с руководством регулятора (Приложение к Письму Банка России от 24.07.2023 N 03-23-16/6611)
("Официальный сайт Ассоциации "Россия", 2023)Также следует обратить внимание, что текущие требования к возможности принятия решения по п. 3.10 и пп. 3.14.3 по кредитам массовой розницы при выявлении случаев, указанных в пп. 3.7.2.1 и п. 3.14 Положения N 590-П, практически невозможны к корректному применению, т.к. такие ссуды находятся в ПОС и по ним у заемщиков нет обязательств представлять справки о доходах в период действия кредитного договора. То есть для сбора справок кредитной организации нужно связаться с клиентом, объяснить ему причину необходимости представить справку о доходах за завершенный финансовый год и текущий год, а после представления справок в случае, если Заемщик пошел навстречу банку и представил данные справки, провести анализ предоставленных справок. Как правило, заемщики не часто идут навстречу банку, так как считают, что своевременное обслуживание кредита без просрочек - это основное доказательство, что финансовое положение не ухудшилось, и/или у Заемщика нет времени для того, чтобы приехать в банк и т.п.
("Официальный сайт Ассоциации "Россия", 2023)Также следует обратить внимание, что текущие требования к возможности принятия решения по п. 3.10 и пп. 3.14.3 по кредитам массовой розницы при выявлении случаев, указанных в пп. 3.7.2.1 и п. 3.14 Положения N 590-П, практически невозможны к корректному применению, т.к. такие ссуды находятся в ПОС и по ним у заемщиков нет обязательств представлять справки о доходах в период действия кредитного договора. То есть для сбора справок кредитной организации нужно связаться с клиентом, объяснить ему причину необходимости представить справку о доходах за завершенный финансовый год и текущий год, а после представления справок в случае, если Заемщик пошел навстречу банку и представил данные справки, провести анализ предоставленных справок. Как правило, заемщики не часто идут навстречу банку, так как считают, что своевременное обслуживание кредита без просрочек - это основное доказательство, что финансовое положение не ухудшилось, и/или у Заемщика нет времени для того, чтобы приехать в банк и т.п.