Пп 5 п 2 ст 265
Подборка наиболее важных документов по запросу Пп 5 п 2 ст 265 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 265 "Внереализационные расходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о необоснованном отнесении к внереализационным расходам стоимости утерянного товара. Налоговый орган, не оспаривая обстоятельств утраты груза, полагал, что в нарушение подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ налогоплательщик не представил документы уполномоченных органов, подтверждающие отсутствие лиц, виновных в утере груза, уголовное дело не возбуждено, с заявлением о хищении груза налогоплательщик в правоохранительные органы не обращался, страхователь за страховой премией не обращался. Суд признал решение налогового органа недействительным, поскольку возмещение ущерба в виде утерянного груза напрямую связано с деятельностью налогоплательщика как перевозчика, подтверждено документально, соответственно, согласно подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ выплаченная заказчику компенсация стоимости утерянного груза правомерно отнесена в состав внереализационных расходов. Суд отметил, что по смыслу п. 1 ст. 796, п. 3 ст. 401 ГК РФ перевозчик несет ответственность за утрату, недостачу или повреждение (порчу) багажа независимо от наличия вины, в том числе за случайное причинение вреда, доказательства того, что утраты груза не было, налоговый орган не представил, положения подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ применимы к собственнику груза, а не к перевозчику.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о необоснованном отнесении к внереализационным расходам стоимости утерянного товара. Налоговый орган, не оспаривая обстоятельств утраты груза, полагал, что в нарушение подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ налогоплательщик не представил документы уполномоченных органов, подтверждающие отсутствие лиц, виновных в утере груза, уголовное дело не возбуждено, с заявлением о хищении груза налогоплательщик в правоохранительные органы не обращался, страхователь за страховой премией не обращался. Суд признал решение налогового органа недействительным, поскольку возмещение ущерба в виде утерянного груза напрямую связано с деятельностью налогоплательщика как перевозчика, подтверждено документально, соответственно, согласно подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ выплаченная заказчику компенсация стоимости утерянного груза правомерно отнесена в состав внереализационных расходов. Суд отметил, что по смыслу п. 1 ст. 796, п. 3 ст. 401 ГК РФ перевозчик несет ответственность за утрату, недостачу или повреждение (порчу) багажа независимо от наличия вины, в том числе за случайное причинение вреда, доказательства того, что утраты груза не было, налоговый орган не представил, положения подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ применимы к собственнику груза, а не к перевозчику.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть внереализационные расходы в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)недостачи материальных ценностей, если нет виновных в такой недостаче (пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)недостачи материальных ценностей, если нет виновных в такой недостаче (пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ).
Готовое решение: Как отразить списание основных средств в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Свой порядок учета выбытия ОС будет и в случае, если ОС было украдено. Остаточную стоимость такого ОС учтите во внереализационных расходах. При этом у вас должны быть документы, подтверждающие, что виновные в краже не найдены (пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Свой порядок учета выбытия ОС будет и в случае, если ОС было украдено. Остаточную стоимость такого ОС учтите во внереализационных расходах. При этом у вас должны быть документы, подтверждающие, что виновные в краже не найдены (пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)расходы, предусмотренные подпунктами 10 и 13 пункта 1 и подпунктом 5 пункта 2 статьи 265 настоящего Кодекса.
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)расходы, предусмотренные подпунктами 10 и 13 пункта 1 и подпунктом 5 пункта 2 статьи 265 настоящего Кодекса.
Статья: Учет возвратной тары у покупателя товара
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 22)<14> подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 22)<14> подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ.
Статья: Потери в торговом зале: списать или забыть
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 7)ФНС в свежем Письме также указала на необходимость учитывать судебную практику. В подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ нет закрытого перечня документов, которые подтверждают факт отсутствия виновных лиц при недостаче материальных ценностей <15>. А значит, и документы, подтверждающие недостачи, могут быть разные. Главное, чтобы была инвентаризация, подтверждающая реальность недостач и хищений, а расходы соответствовали требованиям ст. 252 НК РФ <16>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 7)ФНС в свежем Письме также указала на необходимость учитывать судебную практику. В подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ нет закрытого перечня документов, которые подтверждают факт отсутствия виновных лиц при недостаче материальных ценностей <15>. А значит, и документы, подтверждающие недостачи, могут быть разные. Главное, чтобы была инвентаризация, подтверждающая реальность недостач и хищений, а расходы соответствовали требованиям ст. 252 НК РФ <16>.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 18.02.2023 N 03-03-06/1/15751 <Об НДС и налоге на прибыль при получении российскими международными автомобильными перевозчиками субсидий для компенсации ущерба от незаконного изъятия ТС и грузов недружественными государствами>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 7)- у компании есть возможность учесть убытки, полученные в отчетном (налоговом) периоде, в том числе от хищений, виновники которых не установлены. Важно, что факт отсутствия подобных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным госорганом (подп. 5 п. 2 ст. 265 Кодекса).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 7)- у компании есть возможность учесть убытки, полученные в отчетном (налоговом) периоде, в том числе от хищений, виновники которых не установлены. Важно, что факт отсутствия подобных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным госорганом (подп. 5 п. 2 ст. 265 Кодекса).
Статья: Устанавливаем нормы расхода ГСМ для легковушек
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)<4> подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ; Письмо Минфина от 20.08.2019 N 03-03-06/1/63646.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)<4> подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ; Письмо Минфина от 20.08.2019 N 03-03-06/1/63646.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)В составе внереализационных расходов при налогообложении прибыли можно учитывать (подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ):
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)В составе внереализационных расходов при налогообложении прибыли можно учитывать (подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ):
Статья: Списание и утилизация некачественных товаров
(Орлов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 6)Наличие виновных лиц однозначно не позволяет включать стоимость испорченного товара в расходы, уменьшающие налог на прибыль (подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ). Так, если товар был испорчен при перевозке из-за несоблюдения температурных условий, небрежной погрузки и т.п., ответственность несут перевозчик, сотрудники организации и т.д.
(Орлов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 6)Наличие виновных лиц однозначно не позволяет включать стоимость испорченного товара в расходы, уменьшающие налог на прибыль (подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ). Так, если товар был испорчен при перевозке из-за несоблюдения температурных условий, небрежной погрузки и т.п., ответственность несут перевозчик, сотрудники организации и т.д.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 05.02.2024 N СД-2-3/1529 <Как учесть недостачу собственного товара, выявленную при инвентаризации>
(Ершова Е.Б.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 5)Недостачи материальных ценностей, а также убытки от хищений можно отнести к внереализационным расходам в случае отсутствия виновных лиц либо когда виновники не установлены (подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ). Компании на УСН такие убытки учитывать не могут.
(Ершова Е.Б.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 5)Недостачи материальных ценностей, а также убытки от хищений можно отнести к внереализационным расходам в случае отсутствия виновных лиц либо когда виновники не установлены (подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ). Компании на УСН такие убытки учитывать не могут.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Согласно подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ в целях налогообложения прибыли к внереализационным расходам, уменьшающим налоговую базу, относятся расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены. При этом факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Согласно подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ в целях налогообложения прибыли к внереализационным расходам, уменьшающим налоговую базу, относятся расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены. При этом факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти.
Статья: Пожар и его последствия: как учесть в целях налога на прибыль
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 39)Когда для признания расходов требуется подтверждение отсутствия виновных лиц, на это обычно прямо указывается в Налоговом кодексе, например, как в подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ, где говорится об учете недостач и хищений. Но в подп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ ничего не сказано о том, что потери от пожара могут быть учтены во внереализационных расходах только при отсутствии виновных в пожаре лиц.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 39)Когда для признания расходов требуется подтверждение отсутствия виновных лиц, на это обычно прямо указывается в Налоговом кодексе, например, как в подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ, где говорится об учете недостач и хищений. Но в подп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ ничего не сказано о том, что потери от пожара могут быть учтены во внереализационных расходах только при отсутствии виновных в пожаре лиц.
Статья: Для учета в расходах недостачу можно подтвердить документами по результатам инвентаризации
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 7)Подпунктом 5 п. 2 ст. 265 НК РФ установлено, что к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены. В данных случаях факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 7)Подпунктом 5 п. 2 ст. 265 НК РФ установлено, что к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены. В данных случаях факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти.