Концессия амортизация
Подборка наиболее важных документов по запросу Концессия амортизация (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2026 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)Пунктом 16 ст. 3 Закона от 21.07.2005 N 115-ФЗ установлено, что объект концессионного соглашения и иное передаваемое концедентом концессионеру по концессионному соглашению имущество отражаются на балансе концессионера, обособляются от его имущества. При этом в отношении полученных объектов и имущества концессионер ведет самостоятельный учет, начисляет по ним амортизацию.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)Пунктом 16 ст. 3 Закона от 21.07.2005 N 115-ФЗ установлено, что объект концессионного соглашения и иное передаваемое концедентом концессионеру по концессионному соглашению имущество отражаются на балансе концессионера, обособляются от его имущества. При этом в отношении полученных объектов и имущества концессионер ведет самостоятельный учет, начисляет по ним амортизацию.
Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль у концессионера при осуществлении операций в рамках концессионного соглашения.
(Письмо Минфина России от 28.11.2023 N 03-03-05/114416)Согласно указанному порядку субсидии, полученные на компенсацию ранее произведенных расходов, связанных с приобретением, созданием, реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением амортизируемого имущества, приобретением имущественных прав, учитываются по мере признания расходов, фактически осуществленных за счет этих средств. При этом при реализации, ликвидации или ином выбытии указанного имущества, имущественных прав полученные субсидии, не учтенные в составе доходов, признаются внереализационными доходами на последнюю дату отчетного (налогового) периода, в котором произошли реализация, ликвидация или иное выбытие указанного имущества, имущественных прав (абзац третий пункта 4.1 статьи 271 НК РФ). То есть субсидия, полученная на финансирование расходов, связанных с созданием амортизируемого имущества, учитывается в составе внереализационных доходов по мере начисления амортизации.
(Письмо Минфина России от 28.11.2023 N 03-03-05/114416)Согласно указанному порядку субсидии, полученные на компенсацию ранее произведенных расходов, связанных с приобретением, созданием, реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением амортизируемого имущества, приобретением имущественных прав, учитываются по мере признания расходов, фактически осуществленных за счет этих средств. При этом при реализации, ликвидации или ином выбытии указанного имущества, имущественных прав полученные субсидии, не учтенные в составе доходов, признаются внереализационными доходами на последнюю дату отчетного (налогового) периода, в котором произошли реализация, ликвидация или иное выбытие указанного имущества, имущественных прав (абзац третий пункта 4.1 статьи 271 НК РФ). То есть субсидия, полученная на финансирование расходов, связанных с созданием амортизируемого имущества, учитывается в составе внереализационных доходов по мере начисления амортизации.
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Споры, возникающие из концессионного соглашения: Концессионер хочет взыскать с Концедента понесенные расходы на создание и (или) реконструкцию объекта концессионного соглашения
(КонсультантПлюс, 2026)Концессионером, соглашение с которым расторгнуто судом из-за существенных нарушений, не доказано, что расходы не возмещены за счет платежей потребителей коммунальных услуг (источником финансирования работ были амортизационные отчисления, учтенные в тарифах)
(КонсультантПлюс, 2026)Концессионером, соглашение с которым расторгнуто судом из-за существенных нарушений, не доказано, что расходы не возмещены за счет платежей потребителей коммунальных услуг (источником финансирования работ были амортизационные отчисления, учтенные в тарифах)
Кассационное определение Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 24.10.2023 N 88А-23684/2023 (УИД 43OS0000-01-2023-000072-12)
Об оставлении без изменения апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Четвертого апелляционного суда общей юрисдикции от 01.08.2023 об отказе в признании не действующим решения правления Региональной службы по тарифам Кировской области от 23.11.2022 N 44/78-кс-2022 "О тарифах на водоотведение для общества с ограниченной ответственностью "КС-Сервис", в признании утратившими силу некоторых решений правления Региональной службы по тарифам Кировской области и внесении изменений в решение правления Региональной службы по тарифам Кировской области от 26.10.2021 N 37/53-кс-2021" в части.При этом ведение ООО "КС-Сервис" как концессионером бухгалтерского учета переданного ему по Концессионному соглашению имущества и начисление по нему амортизации, а также наличие у него как налогоплательщика права самостоятельно определять срок полезного использования основных средств, в том числе бывших в употреблении (пункт 7 статьи 258 Налогового кодекса Российской Федерации), не исключают обязанности РСТ Кировской области при осуществлении тарифного регулирования определять размер расходов на его амортизацию в законно установленном, экономически обоснованном и документально подтвержденном размере.
Об оставлении без изменения апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Четвертого апелляционного суда общей юрисдикции от 01.08.2023 об отказе в признании не действующим решения правления Региональной службы по тарифам Кировской области от 23.11.2022 N 44/78-кс-2022 "О тарифах на водоотведение для общества с ограниченной ответственностью "КС-Сервис", в признании утратившими силу некоторых решений правления Региональной службы по тарифам Кировской области и внесении изменений в решение правления Региональной службы по тарифам Кировской области от 26.10.2021 N 37/53-кс-2021" в части.При этом ведение ООО "КС-Сервис" как концессионером бухгалтерского учета переданного ему по Концессионному соглашению имущества и начисление по нему амортизации, а также наличие у него как налогоплательщика права самостоятельно определять срок полезного использования основных средств, в том числе бывших в употреблении (пункт 7 статьи 258 Налогового кодекса Российской Федерации), не исключают обязанности РСТ Кировской области при осуществлении тарифного регулирования определять размер расходов на его амортизацию в законно установленном, экономически обоснованном и документально подтвержденном размере.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 31.12.2020 N 2459
(ред. от 28.04.2026)
"Об утверждении Правил финансирования проектов с использованием облигаций специализированных обществ проектного финансирования и о внесении изменения в Положение о Правительственной комиссии по региональному развитию в Российской Федерации"а) размер собственных средств участника отбора, направляемых им (планируемых к направлению) на финансирование концессионного проекта (проекта государственно-частного партнерства), составляет не менее 10 процентов полной стоимости такого проекта без учета объема финансового участия концедента (публичного партнера) в создании (строительстве) и (или) реконструкции объекта концессионного соглашения (соглашения о государственно-частном партнерстве, соглашения о муниципально-частном партнерстве) (далее - соглашение) в форме капитального гранта (без учета налога на добавленную стоимость в составе соответствующих расходов). Под собственными средствами в целях настоящего подпункта понимаются денежные средства, предоставленные для целей реализации концессионного проекта (проекта государственно-частного партнерства), в виде вкладов в уставный (складочный) капитал, тарифные источники (амортизация и нормативная прибыль, направляемые на цели реализации концессионного проекта (проекта государственно-частного партнерства), доходы от текущей деятельности участника отбора (за исключением доходов, получаемых за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в виде субсидий), а также займы от учредителей (участников) участника отбора и иные кредиты и займы, предоставленные на условиях осуществления платежей по соответствующему кредиту (займу) после погашения текущей задолженности по договору займа со специализированным обществом, а в случае, если по такому кредиту (займу) предусмотрено обеспечение исполнения обязательств в виде залога имущества (в том числе имущественных прав), залогом которого обеспечивается исполнение обязательств заемщика перед специализированным обществом по договору займа со специализированным обществом, - также на условиях обеспечения исполнения обязательств по такому кредиту (займу) последующим залогом такого имущества (в том числе имущественных прав). При этом полная стоимость концессионного проекта (проекта государственно-частного партнерства) определяется как сумма расходов на создание (строительство) и (или) реконструкцию объектов инфраструктуры, осуществляемых в рамках реализации такого проекта на основании соглашения, и сумма связанных со строительством и (или) реконструкцией объектов инфраструктуры расходов участника отбора, включая расходы на проектирование указанных объектов инфраструктуры, обеспечение исполнения обязательств участника отбора по соглашению, страховые премии по договорам страхования, заключаемым участником отбора в соответствии с условиями соглашения. В случае если на день принятия решения об отборе концессионного проекта (проекта государственно-частного партнерства) соглашение не заключено, полная стоимость такого проекта определяется в соответствии с конкурсной документацией, на основании которой проводится конкурс на право заключения соглашения, а в случае заключения соглашения без проведения конкурса - на основании финансовой модели концессионного проекта (проекта государственно-частного партнерства), содержащейся в документах, прилагаемых к заявлению о предоставлении займа;
(ред. от 28.04.2026)
"Об утверждении Правил финансирования проектов с использованием облигаций специализированных обществ проектного финансирования и о внесении изменения в Положение о Правительственной комиссии по региональному развитию в Российской Федерации"а) размер собственных средств участника отбора, направляемых им (планируемых к направлению) на финансирование концессионного проекта (проекта государственно-частного партнерства), составляет не менее 10 процентов полной стоимости такого проекта без учета объема финансового участия концедента (публичного партнера) в создании (строительстве) и (или) реконструкции объекта концессионного соглашения (соглашения о государственно-частном партнерстве, соглашения о муниципально-частном партнерстве) (далее - соглашение) в форме капитального гранта (без учета налога на добавленную стоимость в составе соответствующих расходов). Под собственными средствами в целях настоящего подпункта понимаются денежные средства, предоставленные для целей реализации концессионного проекта (проекта государственно-частного партнерства), в виде вкладов в уставный (складочный) капитал, тарифные источники (амортизация и нормативная прибыль, направляемые на цели реализации концессионного проекта (проекта государственно-частного партнерства), доходы от текущей деятельности участника отбора (за исключением доходов, получаемых за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в виде субсидий), а также займы от учредителей (участников) участника отбора и иные кредиты и займы, предоставленные на условиях осуществления платежей по соответствующему кредиту (займу) после погашения текущей задолженности по договору займа со специализированным обществом, а в случае, если по такому кредиту (займу) предусмотрено обеспечение исполнения обязательств в виде залога имущества (в том числе имущественных прав), залогом которого обеспечивается исполнение обязательств заемщика перед специализированным обществом по договору займа со специализированным обществом, - также на условиях обеспечения исполнения обязательств по такому кредиту (займу) последующим залогом такого имущества (в том числе имущественных прав). При этом полная стоимость концессионного проекта (проекта государственно-частного партнерства) определяется как сумма расходов на создание (строительство) и (или) реконструкцию объектов инфраструктуры, осуществляемых в рамках реализации такого проекта на основании соглашения, и сумма связанных со строительством и (или) реконструкцией объектов инфраструктуры расходов участника отбора, включая расходы на проектирование указанных объектов инфраструктуры, обеспечение исполнения обязательств участника отбора по соглашению, страховые премии по договорам страхования, заключаемым участником отбора в соответствии с условиями соглашения. В случае если на день принятия решения об отборе концессионного проекта (проекта государственно-частного партнерства) соглашение не заключено, полная стоимость такого проекта определяется в соответствии с конкурсной документацией, на основании которой проводится конкурс на право заключения соглашения, а в случае заключения соглашения без проведения конкурса - на основании финансовой модели концессионного проекта (проекта государственно-частного партнерства), содержащейся в документах, прилагаемых к заявлению о предоставлении займа;
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Амортизируемое имущество, полученное организацией от собственника имущества или созданное в соответствии с законодательством Российской Федерации об инвестиционных соглашениях в сфере деятельности по оказанию коммунальных услуг или законодательством Российской Федерации о концессионных соглашениях, подлежит амортизации у данной организации в течение срока действия инвестиционного соглашения или концессионного соглашения в порядке, установленном настоящей главой.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Амортизируемое имущество, полученное организацией от собственника имущества или созданное в соответствии с законодательством Российской Федерации об инвестиционных соглашениях в сфере деятельности по оказанию коммунальных услуг или законодательством Российской Федерации о концессионных соглашениях, подлежит амортизации у данной организации в течение срока действия инвестиционного соглашения или концессионного соглашения в порядке, установленном настоящей главой.
Вопрос: О начислении амортизации в отношении имущества, полученного по концессионному соглашению, и ее учете в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 11.10.2023 N 07-01-09/96432)Вопрос: О начислении амортизации в отношении имущества, полученного по концессионному соглашению, и ее учете в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 11.10.2023 N 07-01-09/96432)Вопрос: О начислении амортизации в отношении имущества, полученного по концессионному соглашению, и ее учете в целях налога на прибыль.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 11)В свою очередь, в п. п. 38, 39 Основ ценообразования также сказано, что при применении метода экономически обоснованных затрат необходимая валовая выручка регулируемой организации определяется как сумма планируемых на очередной период регулирования производственных, ремонтных расходов, включая расходы на текущий и капитальный ремонт, административных расходов, расходов на амортизацию основных средств и нематериальных активов, расходов на арендную плату, лизинговые платежи, концессионную плату с учетом особенностей, предусмотренных п. 44 Основ ценообразования, расходов, связанных с уплатой налогов и сборов, нормативной прибыли.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 11)В свою очередь, в п. п. 38, 39 Основ ценообразования также сказано, что при применении метода экономически обоснованных затрат необходимая валовая выручка регулируемой организации определяется как сумма планируемых на очередной период регулирования производственных, ремонтных расходов, включая расходы на текущий и капитальный ремонт, административных расходов, расходов на амортизацию основных средств и нематериальных активов, расходов на арендную плату, лизинговые платежи, концессионную плату с учетом особенностей, предусмотренных п. 44 Основ ценообразования, расходов, связанных с уплатой налогов и сборов, нормативной прибыли.
Готовое решение: Как учитывать нефинансовые активы имущества казны
(КонсультантПлюс, 2026)По объектам нефинансовых активов, составляющих казну в концессии, амортизация начисляется в соответствии с положениями Федерального стандарта N 146н (п. 24 Федерального стандарта N 84н).
(КонсультантПлюс, 2026)По объектам нефинансовых активов, составляющих казну в концессии, амортизация начисляется в соответствии с положениями Федерального стандарта N 146н (п. 24 Федерального стандарта N 84н).
Вопрос: Об определении концессионером первоначальной стоимости и начислении амортизации в отношении муниципального имущества, полученного по концессионному соглашению, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 08.02.2024 N 03-03-05/10386)Вопрос: АО заключило концессионное соглашение в отношении объектов теплоснабжения и центральных систем горячего водоснабжения, находящихся в собственности муниципального образования.
(Письмо Минфина России от 08.02.2024 N 03-03-05/10386)Вопрос: АО заключило концессионное соглашение в отношении объектов теплоснабжения и центральных систем горячего водоснабжения, находящихся в собственности муниципального образования.
Готовое решение: Как благотворительное пожертвование (взнос) отразить в учете благотворителя
(КонсультантПлюс, 2026)Можно учесть в расходах и остаточную стоимость амортизируемого имущества (стоимость имущественных прав), безвозмездно переданного в государственную и (или) муниципальную собственность (возвращенного в рамках концессионного соглашения), если оно было приобретено за счет средств субсидий на его приобретение, создание, реконструкцию, модернизацию или техническое перевооружение (приобретение имущественных прав). Учитывается сумма, не превышающая величину доходов, признаваемых по п. 4.1 ст. 271 НК РФ (пп. 19.7 п. 1 ст. 265 НК РФ, Письмо Минфина России от 12.05.2021 N 03-03-06/1/36025).
(КонсультантПлюс, 2026)Можно учесть в расходах и остаточную стоимость амортизируемого имущества (стоимость имущественных прав), безвозмездно переданного в государственную и (или) муниципальную собственность (возвращенного в рамках концессионного соглашения), если оно было приобретено за счет средств субсидий на его приобретение, создание, реконструкцию, модернизацию или техническое перевооружение (приобретение имущественных прав). Учитывается сумма, не превышающая величину доходов, признаваемых по п. 4.1 ст. 271 НК РФ (пп. 19.7 п. 1 ст. 265 НК РФ, Письмо Минфина России от 12.05.2021 N 03-03-06/1/36025).
Типовая ситуация: Как учитывать нефинансовые активы имущества государственной (муниципальной) казны (счет 0 108 00 000) (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)По объектам нефинансовых активов, составляющих казну в концессии, амортизация начисляется в соответствии с положениями Федерального стандарта N 146н (п. 24 Федерального стандарта N 84н).
(Издательство "Главная книга", 2026)По объектам нефинансовых активов, составляющих казну в концессии, амортизация начисляется в соответствии с положениями Федерального стандарта N 146н (п. 24 Федерального стандарта N 84н).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Пунктом 16 ст. 3 Закона от 21.07.2005 N 115-ФЗ установлено, что объект концессионного соглашения и иное передаваемое концедентом концессионеру по концессионному соглашению имущество отражаются на балансе концессионера, обособляются от его имущества. При этом в отношении полученных объектов и имущества концессионер ведет самостоятельный учет, начисляет по ним амортизацию.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Пунктом 16 ст. 3 Закона от 21.07.2005 N 115-ФЗ установлено, что объект концессионного соглашения и иное передаваемое концедентом концессионеру по концессионному соглашению имущество отражаются на балансе концессионера, обособляются от его имущества. При этом в отношении полученных объектов и имущества концессионер ведет самостоятельный учет, начисляет по ним амортизацию.
"Конвергенция частноправового регулирования общественных отношений сквозь призму эффективности права: монография"
(отв. ред. А.Н. Левушкин, Э.Х. Надысева)
("Юстицинформ", 2023)Например, глава III Федерального закона от 25.02.1999 N 39-ФЗ "Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений" регламентирует государственное регулирование инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений, которое выражается в создании благоприятных условий для развития инвестиционной деятельности (установление специальных налоговых режимов, защита интересов инвесторов, механизмы начисления амортизации и использования амортизационных отчислений, создание условий для формирования инвестиционных фондов, выработка и реализация государственной политики и нормативно-правового регулирования в сфере нормирования и ценообразования при проектировании и строительстве); принятие прямого участия государства в инвестиционной деятельности (разработка, утверждение и финансирование инвестиционных проектов, адресной инвестиционной программы, выпуска облигационных займов, гарантированных целевых займов, предоставление концессий на торгах) <416>.
(отв. ред. А.Н. Левушкин, Э.Х. Надысева)
("Юстицинформ", 2023)Например, глава III Федерального закона от 25.02.1999 N 39-ФЗ "Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений" регламентирует государственное регулирование инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений, которое выражается в создании благоприятных условий для развития инвестиционной деятельности (установление специальных налоговых режимов, защита интересов инвесторов, механизмы начисления амортизации и использования амортизационных отчислений, создание условий для формирования инвестиционных фондов, выработка и реализация государственной политики и нормативно-правового регулирования в сфере нормирования и ценообразования при проектировании и строительстве); принятие прямого участия государства в инвестиционной деятельности (разработка, утверждение и финансирование инвестиционных проектов, адресной инвестиционной программы, выпуска облигационных займов, гарантированных целевых займов, предоставление концессий на торгах) <416>.
Путеводитель по сделкам. Коммерческая концессия. ПравообладательЕсли правообладатель сам продолжает использовать объекты интеллектуальной собственности, исключительные права на которые предоставлены в пользование, а вознаграждение по договору коммерческой концессии учитывается как внереализационный доход, то сумму начисленной амортизации необходимо распределять пропорционально соотношению этого дохода в общем объеме доходов (ст. 315, абз. 4 п. 1 ст. 272 НК РФ).
Готовое решение: Как до 31 декабря 2025 г. включительно в бухгалтерском (бюджетном) учете отразить нефинансовые активы имущества казны
(КонсультантПлюс, 2025)По объектам нефинансовых активов, составляющих казну в концессии, амортизация начисляется в соответствии с положениями Федерального стандарта N 146н (п. 24 Федерального стандарта N 84н).
(КонсультантПлюс, 2025)По объектам нефинансовых активов, составляющих казну в концессии, амортизация начисляется в соответствии с положениями Федерального стандарта N 146н (п. 24 Федерального стандарта N 84н).