Повышающий коэффициент земля
Подборка наиболее важных документов по запросу Повышающий коэффициент земля (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Земельное право: учебник"
(6-е издание)
(Болтанова Е.С.)
("РИОР", "ИНФРА-М", 2025)В отношении земель, приобретенных в собственность для жилищного строительства, Налоговый кодекс продублировал правила, введенные 29 ноября 2004 г. в Закон "О плате за землю" и вступившие в силу с 1 января 2005 г., о применении повышающих коэффициентов для земельных участков, предоставленных для строительства. Эти положения затрагивают только отношения по налогообложению земельных участков, приобретенных в собственность с 1 января 2005 г. физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства и индивидуального жилищного строительства, и различны в зависимости от вида строительства.
(6-е издание)
(Болтанова Е.С.)
("РИОР", "ИНФРА-М", 2025)В отношении земель, приобретенных в собственность для жилищного строительства, Налоговый кодекс продублировал правила, введенные 29 ноября 2004 г. в Закон "О плате за землю" и вступившие в силу с 1 января 2005 г., о применении повышающих коэффициентов для земельных участков, предоставленных для строительства. Эти положения затрагивают только отношения по налогообложению земельных участков, приобретенных в собственность с 1 января 2005 г. физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства и индивидуального жилищного строительства, и различны в зависимости от вида строительства.
Готовое решение: В каких случаях налоговый орган пересчитывает земельный налог
(КонсультантПлюс, 2026)инспекция нашла ошибку в расчете налога у организации по итогам налоговой проверки;
(КонсультантПлюс, 2026)инспекция нашла ошибку в расчете налога у организации по итогам налоговой проверки;
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 3 "Основные начала законодательства о налогах и сборах" НК РФ"В таком случае применение повышающего коэффициента при исчислении земельного налога приобретает характер санкции, выражающейся в установлении более обременительных условий налогообложения в отсутствие к тому разумных и объективных оснований, то есть, по существу, к произвольному налогообложению, запрещенному в силу пункта 3 статьи 3 НК РФ."
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 396 "Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу" главы 31 "Земельный налог" НК РФ"Предусмотренные пунктом 15 статьи 396 НК РФ размеры повышающих коэффициентов к ставке земельного налога по своему значению не являются мерой наказания застройщиков-налогоплательщиков за нарушение сроков строительства, а служат обеспечительной мерой экономического характера, способствующей своевременному завершению строительства объектов жилищного назначения и введения таких объектов в эксплуатацию с одновременной государственной регистрацией прав на жилищные объекты, в том числе для целей гражданского оборота, данная мера направлена на предотвращение создания условий для уклонения от уплаты земельного налога в связи с несвоевременной государственной регистрацией прав на жилые объекты и нарушением сроков строительства."
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на III квартал 2026 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Пункт 1 статьи 394 и пункт 15 статьи 396 НК РФ признаны не соответствующими Конституции РФ в той мере, в какой в системе действующего правового регулирования они порождают правовую неопределенность и противоречивую практику применения в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства (далее - ИЖС) и используемых в предпринимательской деятельности, повышающих коэффициентов при исчислении земельного налога.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Пункт 1 статьи 394 и пункт 15 статьи 396 НК РФ признаны не соответствующими Конституции РФ в той мере, в какой в системе действующего правового регулирования они порождают правовую неопределенность и противоречивую практику применения в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства (далее - ИЖС) и используемых в предпринимательской деятельности, повышающих коэффициентов при исчислении земельного налога.
Статья: Строительство жилого здания сверх установленной этажности при условии создания (финансирования) застройщиком объектов социальной инфраструктуры: правовой опыт Бразилии и России
(Эйриян Г.Н.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2023, N 4)Применение solo criado в качестве инструмента перехвата прироста стоимости недвижимости объясняется тем, что любые изменения в зонировании, которые позволяют владельцам использовать свои земельные участки более экономически выгодным образом, в том числе путем увеличения коэффициента использования, по факту либо являются следствием государственных капиталовложений, либо приводят к необходимости их осуществления [17, p. 149]. Действительно, рост коэффициента использования земельного участка, предназначенного для многоквартирного строительства, закономерно влечет за собой увеличение количества жильцов, что, в свою очередь, повышает спрос на объекты инфраструктуры, коммунальные услуги. Если повысить коэффициент использования земельного участка бесплатно путем внесения изменений в муниципальные акты о зонировании, то это даст экономическую выгоду его владельцу и в то же время увеличит расходы публичной власти, поскольку обяжет ее развивать инфраструктуру и повышать объем коммунальных услуг на соответствующей территории. В конечном итоге, по мнению Тьяго Риччио, происходит передача доходов от общества в целом - которое поддерживает своими налогами создание общественных объектов - к определенным лицам: владельцы участков прямо или косвенно получают выгоду [17, p. 149].
(Эйриян Г.Н.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2023, N 4)Применение solo criado в качестве инструмента перехвата прироста стоимости недвижимости объясняется тем, что любые изменения в зонировании, которые позволяют владельцам использовать свои земельные участки более экономически выгодным образом, в том числе путем увеличения коэффициента использования, по факту либо являются следствием государственных капиталовложений, либо приводят к необходимости их осуществления [17, p. 149]. Действительно, рост коэффициента использования земельного участка, предназначенного для многоквартирного строительства, закономерно влечет за собой увеличение количества жильцов, что, в свою очередь, повышает спрос на объекты инфраструктуры, коммунальные услуги. Если повысить коэффициент использования земельного участка бесплатно путем внесения изменений в муниципальные акты о зонировании, то это даст экономическую выгоду его владельцу и в то же время увеличит расходы публичной власти, поскольку обяжет ее развивать инфраструктуру и повышать объем коммунальных услуг на соответствующей территории. В конечном итоге, по мнению Тьяго Риччио, происходит передача доходов от общества в целом - которое поддерживает своими налогами создание общественных объектов - к определенным лицам: владельцы участков прямо или косвенно получают выгоду [17, p. 149].
Статья: О плате за изменение вида разрешенного использования земельного участка и реализации концепции Land Value Capture в российском праве
(Бандорин Л.Е., Башарин А.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 8)1) еще в 2015 году в изданной по заказу Торгово-промышленной палаты Российской Федерации брошюре "Налоговая реформа: ревизия "параллельной налоговой системы" применительно к плате за изменение ВРИ обращалось внимание на то, что этот платеж частично возмещает расходы на создание объектов инфраструктуры в связи с новой застройкой, а частично образует чистый доход публично-правового образования <37>. Справедливость этой позиции прошла проверку временем и подтвердилась реформой взимания платы за изменение ВРИ в Москве, в результате которой по причине введения в формулу расчета платы за изменение ВРИ повышающего коэффициента расположения земельного участка размер этой платы значительно увеличился <38>, а также существующей в Московской области возможностью взимания платы за изменение ВРИ в случае возникновения отрицательной разницы между значениями кадастровой стоимости земельного участка <39>. Хотя КС РФ и подтвердил неоднократно высказанную им ранее позицию о необходимости проявления государством при осуществлении фискальной политики разумной сдержанности и повышенной осторожности, в том числе при повышении ставок обязательных платежей <40>, считаем, что эта правовая позиция так и не нашла отражения при регулировании взимания платы за изменение ВРИ;
(Бандорин Л.Е., Башарин А.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 8)1) еще в 2015 году в изданной по заказу Торгово-промышленной палаты Российской Федерации брошюре "Налоговая реформа: ревизия "параллельной налоговой системы" применительно к плате за изменение ВРИ обращалось внимание на то, что этот платеж частично возмещает расходы на создание объектов инфраструктуры в связи с новой застройкой, а частично образует чистый доход публично-правового образования <37>. Справедливость этой позиции прошла проверку временем и подтвердилась реформой взимания платы за изменение ВРИ в Москве, в результате которой по причине введения в формулу расчета платы за изменение ВРИ повышающего коэффициента расположения земельного участка размер этой платы значительно увеличился <38>, а также существующей в Московской области возможностью взимания платы за изменение ВРИ в случае возникновения отрицательной разницы между значениями кадастровой стоимости земельного участка <39>. Хотя КС РФ и подтвердил неоднократно высказанную им ранее позицию о необходимости проявления государством при осуществлении фискальной политики разумной сдержанности и повышенной осторожности, в том числе при повышении ставок обязательных платежей <40>, считаем, что эта правовая позиция так и не нашла отражения при регулировании взимания платы за изменение ВРИ;
Готовое решение: Как рассчитать земельный налог по земельным участкам, предназначенным для строительства
(КонсультантПлюс, 2026)3.3. Как применяются повышающие коэффициенты при расчете налога на землю ИП
(КонсультантПлюс, 2026)3.3. Как применяются повышающие коэффициенты при расчете налога на землю ИП
Вопрос: О применении повышающих коэффициентов при исчислении земельного налога в отношении участков, вид разрешенного использования которых изменен на предусматривающий жилищное строительство.
(Письмо Минфина России от 21.07.2025 N 03-05-06-02/70692)Вопрос: О применении повышающих коэффициентов при исчислении земельного налога в отношении участков, вид разрешенного использования которых изменен на предусматривающий жилищное строительство.
(Письмо Минфина России от 21.07.2025 N 03-05-06-02/70692)Вопрос: О применении повышающих коэффициентов при исчислении земельного налога в отношении участков, вид разрешенного использования которых изменен на предусматривающий жилищное строительство.
Вопрос: О применении повышенного коэффициента при исчислении земельного налога в отношении объектов жилищного строительства.
(Письмо Минфина России от 27.01.2025 N 03-05-06-03/6900)Вопрос: О применении повышенного коэффициента при исчислении земельного налога в отношении объектов жилищного строительства.
(Письмо Минфина России от 27.01.2025 N 03-05-06-03/6900)Вопрос: О применении повышенного коэффициента при исчислении земельного налога в отношении объектов жилищного строительства.
Информация: Как применяются повышающие коэффициенты при налогообложении земельных участков для ИЖС у коммерческих организаций
("Официальный сайт ФНС России", 2025)"Официальный сайт ФНС России http://nalog.gov.ru", 2025
("Официальный сайт ФНС России", 2025)"Официальный сайт ФНС России http://nalog.gov.ru", 2025
Ситуация: Как рассчитывается земельный налог для физических лиц?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Изложенный порядок расчета неприменим в отношении земельных участков, налог по которым исчисляется с учетом повышающих коэффициентов, коэффициентов, учитывающих изменение характеристик земельного участка, а также земельных участков сельскохозяйственного назначения, в отношении которых вынесены предписания об устранении нарушений в связи с их нецелевым использованием (п. 17 ст. 396 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Изложенный порядок расчета неприменим в отношении земельных участков, налог по которым исчисляется с учетом повышающих коэффициентов, коэффициентов, учитывающих изменение характеристик земельного участка, а также земельных участков сельскохозяйственного назначения, в отношении которых вынесены предписания об устранении нарушений в связи с их нецелевым использованием (п. 17 ст. 396 НК РФ).