Порядок оформления счетов-фактур при оказании услуг филиалу
Подборка наиболее важных документов по запросу Порядок оформления счетов-фактур при оказании услуг филиалу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма: Учетная политика для целей налогообложения: общая система налогообложения (производство, организация имеет обособленные подразделения) (образец заполнения)
("Практический справочник по налогу на прибыль", "ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Счета-фактуры, книги продаж, книги покупок подписываются оригинальными подписями должностных лиц, уполномоченных на то отдельными распорядительными документами Общества и по Филиалам.
("Практический справочник по налогу на прибыль", "ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Счета-фактуры, книги продаж, книги покупок подписываются оригинальными подписями должностных лиц, уполномоченных на то отдельными распорядительными документами Общества и по Филиалам.
Форма: Учетная политика бюджетного учреждения ФГБОУ "Экономико-технологический институт питания" (образование, общая система налогообложения, имеет обособленное подразделение)
(Подготовлен специалистами КонсультантПлюс, 2014)2.9. Филиал N 1 выставляет от имени головного учреждения счета-фактуры за оказанные услуги, выполненные работы. В счетах-фактурах, оформленных филиалом, указываются ИНН учреждения и КПП филиала.
(Подготовлен специалистами КонсультантПлюс, 2014)2.9. Филиал N 1 выставляет от имени головного учреждения счета-фактуры за оказанные услуги, выполненные работы. В счетах-фактурах, оформленных филиалом, указываются ИНН учреждения и КПП филиала.
Судебная практика
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете производственной организации, имеющей территориально обособленный филиал, выделенный на отдельный баланс, оплату головной организацией оказанных филиалу услуг производственного характера, если затраты на оплату услуг формируют себестоимость продукции филиала, а расчеты с поставщиками и подрядчиками передаются филиалом на баланс головной организации?..
(Консультация эксперта, 2025)НДС по оказанным филиалу услугам принимается к вычету на основании выставленного исполнителем счета-фактуры, оформленного с соблюдением требований законодательства, при наличии соответствующих первичных документов и при условии, что услуги приняты к учету и предназначены для использования в облагаемых НДС операциях (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 2 ст. 169 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)НДС по оказанным филиалу услугам принимается к вычету на основании выставленного исполнителем счета-фактуры, оформленного с соблюдением требований законодательства, при наличии соответствующих первичных документов и при условии, что услуги приняты к учету и предназначены для использования в облагаемых НДС операциях (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 2 ст. 169 НК РФ).
"Эффективное налоговое планирование"
(Урман Н.А.)
("Налоговый вестник", 2010)Если товары реализует (выполняет работы, оказывает услуги) филиал (обособленное подразделение), порядок оформления счетов-фактур зависит от того, кем является головная компания - российским или иностранным налогоплательщиком. Так, если товары реализует филиал российской организации, счета-фактуры нужно оформлять от имени головного отделения. Это объясняется тем, что филиалы и другие обособленные подразделения не являются налогоплательщиками (ст. ст. 11 и 19 НК РФ). При этом в стр. 2б счета-фактуры следует указать КПП обособленного подразделения, а в стр. 3 "Грузоотправитель и его адрес" - его реквизиты (Письма Минфина России от 01.09.2009 N 03-07-09/43, от 01.04.2009 N 03-07-09/15, от 22.10.2008 N 03-07-09/33). При выполнении работ (оказании услуг) в стр. 3 "Грузоотправитель и его адрес" проставляется прочерк (Приложение N 1 к Правилам N 914).
(Урман Н.А.)
("Налоговый вестник", 2010)Если товары реализует (выполняет работы, оказывает услуги) филиал (обособленное подразделение), порядок оформления счетов-фактур зависит от того, кем является головная компания - российским или иностранным налогоплательщиком. Так, если товары реализует филиал российской организации, счета-фактуры нужно оформлять от имени головного отделения. Это объясняется тем, что филиалы и другие обособленные подразделения не являются налогоплательщиками (ст. ст. 11 и 19 НК РФ). При этом в стр. 2б счета-фактуры следует указать КПП обособленного подразделения, а в стр. 3 "Грузоотправитель и его адрес" - его реквизиты (Письма Минфина России от 01.09.2009 N 03-07-09/43, от 01.04.2009 N 03-07-09/15, от 22.10.2008 N 03-07-09/33). При выполнении работ (оказании услуг) в стр. 3 "Грузоотправитель и его адрес" проставляется прочерк (Приложение N 1 к Правилам N 914).
Нормативные акты
Постановление Татарстанского УФАС России от 30.08.2024 N АЯ-04/8726
Нарушение: ч. 9 ст. 7.32.3 КоАП РФ (нарушение порядка осуществления закупки товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц).
Решение: Назначен штраф.Оплата за оказанные услуги производится Заказчиком путем перечисления денежных средств на расчетный счет исполнителя в течение 7 (семи) рабочих дней с даты подписания Сторонами документов приема-передачи товара, выставления исполнителем счета на оплату и счета-фактуры, оформленного в соответствии с требованиями действующего законодательства Российской Федерации.
Нарушение: ч. 9 ст. 7.32.3 КоАП РФ (нарушение порядка осуществления закупки товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц).
Решение: Назначен штраф.Оплата за оказанные услуги производится Заказчиком путем перечисления денежных средств на расчетный счет исполнителя в течение 7 (семи) рабочих дней с даты подписания Сторонами документов приема-передачи товара, выставления исполнителем счета на оплату и счета-фактуры, оформленного в соответствии с требованиями действующего законодательства Российской Федерации.
Распоряжение ОАО "РЖД" от 12.11.2014 N 2645р
"Об утверждении типового положения об учетной политике для целей налогообложения дочернего общества ОАО "РЖД"- если в месяце, к которому относится операция, облагаемая НДС, в части 1 журнала полученных и выставленных счетов-фактур были зарегистрированы счета-фактуры:
"Об утверждении типового положения об учетной политике для целей налогообложения дочернего общества ОАО "РЖД"- если в месяце, к которому относится операция, облагаемая НДС, в части 1 журнала полученных и выставленных счетов-фактур были зарегистрированы счета-фактуры:
Вопрос: Правильно ли такое заполнение счетов-фактур филиалом при оказании услуг: 1) в строке 2: наименование головной организации; 2) в строке 2а: адрес головной организации; 3) в строке 2б: ИНН головной организации/КПП филиала; 4) в строке 3: наименование филиала, адрес филиала (в старых счетах-фактурах мы так эту строку заполняли даже при оказании услуг)?
("Главная книга", 2012, N 8)Ответ: Приведенный вами порядок заполнения счета-фактуры филиалом в общем верный (если не брать в расчет указание грузоотправителя при оказании услуг - но это несущественная ошибка).
("Главная книга", 2012, N 8)Ответ: Приведенный вами порядок заполнения счета-фактуры филиалом в общем верный (если не брать в расчет указание грузоотправителя при оказании услуг - но это несущественная ошибка).
Вопрос: Организация реализует товары (выполняет работы, оказывает услуги) через обособленные подразделения. В каком порядке следует оформлять и выставлять счета-фактуры в этом случае? Имеет ли право филиал выставлять счета-фактуры от своего имени? Чей КПП (филиала или головной организации) следует отражать по строке 2б счета-фактуры?
(Письмо Минфина РФ от 16.06.2004 N 03-03-11/95)Вопрос: Организация реализует товары (выполняет работы, оказывает услуги) через обособленные подразделения. В каком порядке следует оформлять и выставлять счета-фактуры в этом случае? Имеет ли право филиал выставлять счета-фактуры от своего имени? Чей КПП (филиала или головной организации) следует отражать по строке 2б счета-фактуры?
(Письмо Минфина РФ от 16.06.2004 N 03-03-11/95)Вопрос: Организация реализует товары (выполняет работы, оказывает услуги) через обособленные подразделения. В каком порядке следует оформлять и выставлять счета-фактуры в этом случае? Имеет ли право филиал выставлять счета-фактуры от своего имени? Чей КПП (филиала или головной организации) следует отражать по строке 2б счета-фактуры?
Вопрос: ...Является ли нарушением ошибочное указание в строке 2б счета-фактуры КПП филиала, если услуги оказаны и счет-фактура выписан головной организацией? Может ли покупатель принять НДС к вычету по такому счету-фактуре?
(Письмо Минфина России от 04.03.2013 N 03-07-09/6404)В связи с письмами по вопросам оформления счетов-фактур организацией, имеющей филиалы, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.
(Письмо Минфина России от 04.03.2013 N 03-07-09/6404)В связи с письмами по вопросам оформления счетов-фактур организацией, имеющей филиалы, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.
Вопрос: Возможно ли выставление заказчику единого счета-фактуры и акта выполненных работ с указанием КПП головной организации, если услуги были оказаны обособленными подразделениями (филиалами) организации?
(Консультация эксперта, 2018)Таким образом, учитывая приведенную выше позицию финансового и налогового ведомств, порядок оформления счетов-фактур с указанием КПП головной организации при оказании покупателю услуг одновременно головным офисом и филиалами, по нашему мнению, противоречит порядку, установленному Приложением N 1.
(Консультация эксперта, 2018)Таким образом, учитывая приведенную выше позицию финансового и налогового ведомств, порядок оформления счетов-фактур с указанием КПП головной организации при оказании покупателю услуг одновременно головным офисом и филиалами, по нашему мнению, противоречит порядку, установленному Приложением N 1.
"Практический справочник по налогу на прибыль"
(Горохова Т.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)3.3. Порядок составления и оформления счетов-фактур, книги покупок, книги продаж
(Горохова Т.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)3.3. Порядок составления и оформления счетов-фактур, книги покупок, книги продаж
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: интересные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2014, N 7)Следовательно, на них возлагается обязанность выставлять своим покупателям счета-фактуры на стоимость реализуемых ими товаров (работ, услуг), и оформление ими счета-фактуры на выполненные работы не противоречит положениям гл. 21 НК РФ.
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2014, N 7)Следовательно, на них возлагается обязанность выставлять своим покупателям счета-фактуры на стоимость реализуемых ими товаров (работ, услуг), и оформление ими счета-фактуры на выполненные работы не противоречит положениям гл. 21 НК РФ.
Статья: Особенности учета операций в филиалах, выделенных на отдельный баланс
(Пантелеева И.А.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2008, N 7)Отметим, что применение указанного варианта учета целесообразно, лишь когда все услуги полностью используются в деятельности филиала. Есть еще неудобство: исходя из норм ст. 169 НК РФ и с учетом жестких требований налоговых органов в отношении оформления счетов-фактур, чтобы подтвердить правомерность отражения сумм НДС в Книге покупок и вычета по налогу, филиалу необходимо иметь оригинал счета-фактуры поставщика, а он выписывается на организацию в целом.
(Пантелеева И.А.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2008, N 7)Отметим, что применение указанного варианта учета целесообразно, лишь когда все услуги полностью используются в деятельности филиала. Есть еще неудобство: исходя из норм ст. 169 НК РФ и с учетом жестких требований налоговых органов в отношении оформления счетов-фактур, чтобы подтвердить правомерность отражения сумм НДС в Книге покупок и вычета по налогу, филиалу необходимо иметь оригинал счета-фактуры поставщика, а он выписывается на организацию в целом.
Статья: Счет-фактура: заполняем правильно
(Слободняк И.А.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2012, N 12)Если организация фактически находится по одному адресу, а в учредительных документах указан другой адрес, то почтовым является адрес фактического местонахождения. Такой вывод можно сделать из Письма Минфина России от 31.03.2008 N 03-07-11/129. И хотя данная позиция была изложена в отношении счетов-фактур, оформляемых еще по старым Правилам, хочется надеяться, что позиция официальных органов в этом вопросе не претерпит изменений.
(Слободняк И.А.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2012, N 12)Если организация фактически находится по одному адресу, а в учредительных документах указан другой адрес, то почтовым является адрес фактического местонахождения. Такой вывод можно сделать из Письма Минфина России от 31.03.2008 N 03-07-11/129. И хотя данная позиция была изложена в отношении счетов-фактур, оформляемых еще по старым Правилам, хочется надеяться, что позиция официальных органов в этом вопросе не претерпит изменений.
Вопрос: Транспортные услуги были оказаны филиалу без договора, по счету. Какое наименование должно стоять в графе "Заказчик" акта выполненных работ (филиала или головной организации) и чей КПП (головной организации или филиала) должен быть указан в счете-фактуре?
(Консультация эксперта, 2015)Таким образом, в качестве заказчика услуг (стороны сделки, экономического субъекта) в акте выполненных работ должно быть указано наименование организации, филиалу которой оказаны транспортные услуги.
(Консультация эксперта, 2015)Таким образом, в качестве заказчика услуг (стороны сделки, экономического субъекта) в акте выполненных работ должно быть указано наименование организации, филиалу которой оказаны транспортные услуги.
Вопрос: ...Филиалу российской организации, расположенному в Казахстане, оказаны услуги другой российской организацией (место реализации - РФ). Вправе ли головная организация заявить к вычету НДС по счету-фактуре, выписанному на имя филиала?
(Консультация эксперта, 2014)В счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), должны быть указаны, в числе прочих, наименование, адрес и ИНН покупателя, то есть головной организации, а не филиала. Если счет-фактура выставлен на имя филиала, в счете-фактуре указан адрес филиала в Казахстане, то принять НДС к вычету по такому счету-фактуре нельзя, поскольку налоговые органы не могут идентифицировать покупателя (п. 2, пп. 2 п. 5 ст. 169 НК РФ). Таким образом, для принятия НДС к вычету необходимо, чтобы российская организация, оказывающая услуги, выставила исправленный счет-фактуру: оформила его на имя головного подразделения организации, а не филиала (п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137)).
(Консультация эксперта, 2014)В счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), должны быть указаны, в числе прочих, наименование, адрес и ИНН покупателя, то есть головной организации, а не филиала. Если счет-фактура выставлен на имя филиала, в счете-фактуре указан адрес филиала в Казахстане, то принять НДС к вычету по такому счету-фактуре нельзя, поскольку налоговые органы не могут идентифицировать покупателя (п. 2, пп. 2 п. 5 ст. 169 НК РФ). Таким образом, для принятия НДС к вычету необходимо, чтобы российская организация, оказывающая услуги, выставила исправленный счет-фактуру: оформила его на имя головного подразделения организации, а не филиала (п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137)).