Понятие Бенефициарный владЕлец
Подборка наиболее важных документов по запросу Понятие Бенефициарный владЕлец (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О представлении организацией сведений о бенефициарных владельцах и копий документов, подтверждающих данные сведения, по запросу налогового органа.
(Письмо ФНС России от 10.11.2020 N ШЮ-4-13/18414@)Вопрос: О представлении организацией сведений о бенефициарных владельцах и копий документов, подтверждающих данные сведения, по запросу налогового органа.
(Письмо ФНС России от 10.11.2020 N ШЮ-4-13/18414@)Вопрос: О представлении организацией сведений о бенефициарных владельцах и копий документов, подтверждающих данные сведения, по запросу налогового органа.
Нормативные акты
Федеральный закон от 07.08.2001 N 115-ФЗ
(ред. от 24.06.2025)
"О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2025)Статья 6.1. Обязанности юридического лица по раскрытию информации о своих бенефициарных владельцах
(ред. от 24.06.2025)
"О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2025)Статья 6.1. Обязанности юридического лица по раскрытию информации о своих бенефициарных владельцах
Положение Банка России от 15.10.2015 N 499-П
(ред. от 28.06.2024)
"Об идентификации кредитными организациями клиентов, представителей клиента, выгодоприобретателей и бенефициарных владельцев в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.12.2015 N 39962)Глава 2. Порядок идентификации клиентов, представителей клиента, выгодоприобретателей, бенефициарных владельцев и обновления сведений о них
(ред. от 28.06.2024)
"Об идентификации кредитными организациями клиентов, представителей клиента, выгодоприобретателей и бенефициарных владельцев в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.12.2015 N 39962)Глава 2. Порядок идентификации клиентов, представителей клиента, выгодоприобретателей, бенефициарных владельцев и обновления сведений о них
Статья: Экономическая зависимость юридических лиц: отдельные размышления о развитии института
(Габов А.В.)
("Гражданское право", 2022, N 3)- в 2013 г. <38> для целей публичного регулирования (противодействие незаконным финансовым операциям) было введено понятие "бенефициарный владелец" (ст. 3 Федерального закона от 7 августа 2001 г. N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма"), в определении которого явно прослеживаются критерии экономической зависимости;
(Габов А.В.)
("Гражданское право", 2022, N 3)- в 2013 г. <38> для целей публичного регулирования (противодействие незаконным финансовым операциям) было введено понятие "бенефициарный владелец" (ст. 3 Федерального закона от 7 августа 2001 г. N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма"), в определении которого явно прослеживаются критерии экономической зависимости;
Статья: На контроль: выплата и налогообложение дивидендов за 2023 год в банках с участием нерезидентов
(Борисов А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 1)Как уже было сказано, при распределении прибыли необходимо принимать во внимание структуру и цепочку владения кредитной организацией. Понятие лица, имеющего фактическое право на доходы, определено в п. 2 ст. 7 НК РФ. При этом налоговые органы применяют понятие "фактический получатель (бенефициарный собственник) дохода" не в узком техническом смысле, а исходя из целей и задач международных договоров об избежании двойного налогообложения и с учетом таких основных принципов, как предотвращение злоупотребления положениями договора и преобладание сущности над формой. В частности, с целями и задачами международных налоговых соглашений несовместимо предоставление освобождения от уплаты налога у источника выплаты дохода в случае, когда получающий доход резидент другого государства выступает в качестве подставного лица для другого субъекта, который фактически является бенефициаром дохода <11>.
(Борисов А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 1)Как уже было сказано, при распределении прибыли необходимо принимать во внимание структуру и цепочку владения кредитной организацией. Понятие лица, имеющего фактическое право на доходы, определено в п. 2 ст. 7 НК РФ. При этом налоговые органы применяют понятие "фактический получатель (бенефициарный собственник) дохода" не в узком техническом смысле, а исходя из целей и задач международных договоров об избежании двойного налогообложения и с учетом таких основных принципов, как предотвращение злоупотребления положениями договора и преобладание сущности над формой. В частности, с целями и задачами международных налоговых соглашений несовместимо предоставление освобождения от уплаты налога у источника выплаты дохода в случае, когда получающий доход резидент другого государства выступает в качестве подставного лица для другого субъекта, который фактически является бенефициаром дохода <11>.
Статья: К вопросу о праве на предъявление иска по некоторым категориям корпоративных споров
(Ионова Д.Ю.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2024, N 9)<2> Следует обратить внимание, что в судебной практике для обозначения рассматриваемой категории лиц также используется понятие "бенефициарный владелец", введенное Федеральным законом от 7 августа 2001 г. N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" для целей данного Федерального закона (например, Обобщение судебной практики по корпоративным спорам о предоставлении информации хозяйственными обществами, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15 ноября 2023 г.). В соответствии с абз. 13 ст. 3 указанного Федерального закона бенефициарный владелец - физическое лицо, которое в конечном счете прямо или косвенно (через третьих лиц) владеет (имеет преобладающее участие более 25 процентов в капитале) клиентом - юридическим лицом либо имеет возможность контролировать действия клиента.
(Ионова Д.Ю.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2024, N 9)<2> Следует обратить внимание, что в судебной практике для обозначения рассматриваемой категории лиц также используется понятие "бенефициарный владелец", введенное Федеральным законом от 7 августа 2001 г. N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" для целей данного Федерального закона (например, Обобщение судебной практики по корпоративным спорам о предоставлении информации хозяйственными обществами, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15 ноября 2023 г.). В соответствии с абз. 13 ст. 3 указанного Федерального закона бенефициарный владелец - физическое лицо, которое в конечном счете прямо или косвенно (через третьих лиц) владеет (имеет преобладающее участие более 25 процентов в капитале) клиентом - юридическим лицом либо имеет возможность контролировать действия клиента.
"Комментарий к Федеральному закону от 21 декабря 2001 г. N 178-ФЗ "О приватизации государственного и муниципального имущества"
(постатейный)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)в отношении понятий "выгодоприобретатель" и "бенефициарный владелец" - к ст. 3 Федерального закона от 7 августа 2001 г. N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" (наименование в ред. Федерального закона от 30 октября 2002 г. N 131-ФЗ) <105>.
(постатейный)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)в отношении понятий "выгодоприобретатель" и "бенефициарный владелец" - к ст. 3 Федерального закона от 7 августа 2001 г. N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" (наименование в ред. Федерального закона от 30 октября 2002 г. N 131-ФЗ) <105>.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2024Перечень связанных сторон, информация о которых раскрывается в бухгалтерской отчетности, организация должна установить самостоятельно с учетом требования приоритета содержания перед формой (п. 9 ПБУ 11/2008). При установлении организацией указанного перечня следует иметь в виду понятие бенефициарного владельца, установленное Федеральным законом от 07.08.2001 N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма". Исходя из ст. 3 Закона N 115-ФЗ бенефициарный владелец юридического лица - это физическое лицо, которое в конечном счете прямо или косвенно (через третьих лиц) владеет (имеет преобладающее участие более 25% в капитале) данным юридическим лицом либо имеет возможность контролировать действия данного юридического лица. При раскрытии информации о бенефициарных владельцах указываются сведения, позволяющие однозначно идентифицировать последних (Приложение к Письму Минфина России от 29.01.2014 N 07-04-18/01).
Статья: Физическое посредничество во взяточничестве и дача взятки "за счет имущества" представляемого взяткодателем юридического лица
(Яни П.С.)
("Законность", 2022, N 12; 2023, N 1)Оперирует понятием "бенефициарного владельца" Федеральный закон от 7 августа 2001 г. N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма". Правда, здесь эта фигура имеет правовую "окраску" в виде юридически закрепленной управленческо-имущественной связи такого лица и организации: "бенефициарный владелец - в целях настоящего Федерального закона физическое лицо, которое в конечном счете прямо или косвенно (через третьих лиц) владеет (имеет преобладающее участие более 25 процентов в капитале) клиентом - юридическим лицом либо имеет возможность контролировать действия клиента". Комментаторы данной дефиниции отмечают, что "для противодействия легализации доходов основное значение имеет "окончательный" контроль (ultimate control). Это объясняет, почему в качестве бенефициарного владельца для целей упомянутого Закона рассматривается именно физическое лицо. Собственность компании в итоге всегда контролируется физическими лицами... юридическое лицо как "продукт юридической техники, правовая фикция в конечном счете служит для представления интересов определенных физических лиц" <18>.
(Яни П.С.)
("Законность", 2022, N 12; 2023, N 1)Оперирует понятием "бенефициарного владельца" Федеральный закон от 7 августа 2001 г. N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма". Правда, здесь эта фигура имеет правовую "окраску" в виде юридически закрепленной управленческо-имущественной связи такого лица и организации: "бенефициарный владелец - в целях настоящего Федерального закона физическое лицо, которое в конечном счете прямо или косвенно (через третьих лиц) владеет (имеет преобладающее участие более 25 процентов в капитале) клиентом - юридическим лицом либо имеет возможность контролировать действия клиента". Комментаторы данной дефиниции отмечают, что "для противодействия легализации доходов основное значение имеет "окончательный" контроль (ultimate control). Это объясняет, почему в качестве бенефициарного владельца для целей упомянутого Закона рассматривается именно физическое лицо. Собственность компании в итоге всегда контролируется физическими лицами... юридическое лицо как "продукт юридической техники, правовая фикция в конечном счете служит для представления интересов определенных физических лиц" <18>.