Покупка доли в уставном капитале при УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Покупка доли в уставном капитале при УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Российская организация на УСН приобретает иностранную организацию, зарегистрированную в Белоруссии, у резидента Великобритании. Теряет ли в этом случае организация право на применение УСН?
(Консультация эксперта, 2023)Соответственно, организация не теряет право на применение УСН, если сама приобретает доли (вклады), независимо от размера доли, в уставном (складочном) капитале других юридических лиц.
(Консультация эксперта, 2023)Соответственно, организация не теряет право на применение УСН, если сама приобретает доли (вклады), независимо от размера доли, в уставном (складочном) капитале других юридических лиц.
Готовое решение: Налогообложение при продаже бюджетным (автономным) учреждением доли в уставном капитале
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы, связанные с приобретением доли в уставном капитале, учесть вы не сможете, если применяете УСН с объектом налогообложения "доходы", поскольку уменьшение доходов на расходы не предусмотрено (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы, связанные с приобретением доли в уставном капитале, учесть вы не сможете, если применяете УСН с объектом налогообложения "доходы", поскольку уменьшение доходов на расходы не предусмотрено (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 270 НК РФзатраты на приобретение долей в уставном капитале, даже если организация понесла их еще на УСН с объектом налогообложения "доходы" до перехода на ОСН >>>
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 31.05.2023 N БВ-4-7/6781
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>7. То обстоятельство, что расходы на приобретение долей в уставном капитале были понесены организацией в период применения упрощенной системы налогообложения, не является препятствием для их последующего учета при исчислении налога на прибыль после перехода лица на общую систему налогообложения, поскольку такое ограничение не предусмотрено законом (статьи 270, 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации).
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>7. То обстоятельство, что расходы на приобретение долей в уставном капитале были понесены организацией в период применения упрощенной системы налогообложения, не является препятствием для их последующего учета при исчислении налога на прибыль после перехода лица на общую систему налогообложения, поскольку такое ограничение не предусмотрено законом (статьи 270, 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации).
Обзор: "Изменения в НК РФ с 2026 года: Минфин ответил на вопросы о ставке НДС, форме счета-фактуры и другие"
(КонсультантПлюс, 2026)С 1 января 2026 года перечень расходов по УСН открытый, как для налога на прибыль. Расходы признают, если они соответствуют критериям ст. 252 НК РФ. При обложении прибыли не учитывают расходы в виде взноса в уставный (складочный) капитал, вклада в простое товарищество, в инвестиционное товарищество. В связи с этим в расходы для УСН не включают затраты на покупку имущественных прав (долей) и увеличение величины вклада в имущество в виде денег.
(КонсультантПлюс, 2026)С 1 января 2026 года перечень расходов по УСН открытый, как для налога на прибыль. Расходы признают, если они соответствуют критериям ст. 252 НК РФ. При обложении прибыли не учитывают расходы в виде взноса в уставный (складочный) капитал, вклада в простое товарищество, в инвестиционное товарищество. В связи с этим в расходы для УСН не включают затраты на покупку имущественных прав (долей) и увеличение величины вклада в имущество в виде денег.
Вопрос: Участник вышел из ООО и отказался от получения действительной стоимости доли, доля перешла к ООО. Может ли ООО продать долю другому участнику по цене, определенной решением общего собрания участников ООО? Как определять налоговую базу ООО на УСН "доходы минус расходы"? Операции - в одном налоговом периоде.
(Консультация эксперта, 2024)Доля в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью относится к имущественным правам (ст. 128 ГК РФ). Доходы от продажи доли в уставном капитале учитываются в качестве доходов от реализации имущественных прав (п. 1 ст. 346.15, пп. 1 п. 1 ст. 248 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Доля в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью относится к имущественным правам (ст. 128 ГК РФ). Доходы от продажи доли в уставном капитале учитываются в качестве доходов от реализации имущественных прав (п. 1 ст. 346.15, пп. 1 п. 1 ст. 248 НК РФ).
Готовое решение: Как кредитору учитывать операции по соглашению об отступном
(КонсультантПлюс, 2026)2 Если в качестве отступного вам передали, например, ценные бумаги или долю в уставном капитале ООО, указанные в пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ, либо исключительные права, поименованные в пп. 26, 26.1 п. 2 ст. 149 НК РФ, то НДС контрагент не предъявит и налогового вычета не будет.
(КонсультантПлюс, 2026)2 Если в качестве отступного вам передали, например, ценные бумаги или долю в уставном капитале ООО, указанные в пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ, либо исключительные права, поименованные в пп. 26, 26.1 п. 2 ст. 149 НК РФ, то НДС контрагент не предъявит и налогового вычета не будет.
Вопрос: Организация на УСН внесла имущество (недвижимость) в уставный капитал другой организации при ее учреждении, а затем, уже находясь на ОСН, продала принадлежащую ей долю. Учитываются ли расходы на приобретение этой доли в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Право на учет соответствующих расходов налогоплательщик получает в том налоговом (отчетном) периоде, в котором в состав налогооблагаемой прибыли включаются доходы от реализации долей (пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ). То обстоятельство, что расходы на приобретение долей в уставном капитале были понесены организацией в период применения УСН, не является препятствием для их последующего учета при исчислении налога на прибыль после перехода лица на ОСН (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 31.01.2023 N 308-ЭС22-21205 по делу N А32-30180/2021).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Право на учет соответствующих расходов налогоплательщик получает в том налоговом (отчетном) периоде, в котором в состав налогооблагаемой прибыли включаются доходы от реализации долей (пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ). То обстоятельство, что расходы на приобретение долей в уставном капитале были понесены организацией в период применения УСН, не является препятствием для их последующего учета при исчислении налога на прибыль после перехода лица на ОСН (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 31.01.2023 N 308-ЭС22-21205 по делу N А32-30180/2021).
Вопрос: Может ли индивидуальный предприниматель на АУСН стать единственным участником ООО? Не утратит ли он при этом право на применение АУСН?
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, индивидуальный предприниматель, приобретающий долю в уставном капитале организации в размере 100%, не утрачивает право на применение автоматизированной упрощенной системы налогообложения при соблюдении требований, установленных Законом N 17-ФЗ.
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, индивидуальный предприниматель, приобретающий долю в уставном капитале организации в размере 100%, не утрачивает право на применение автоматизированной упрощенной системы налогообложения при соблюдении требований, установленных Законом N 17-ФЗ.
Вопрос: Организация, находясь на УСН с объектом "доходы", приобрела (оплатила) долю в уставном капитале другой организации, а затем ее продала. Плата за проданную долю поступила после перехода на ОСН. Может ли организация в целях налога на прибыль уменьшить полученные доходы от продажи доли на расходы на ее приобретение?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация, находясь на УСН с объектом "доходы", приобрела (оплатила) долю в уставном капитале другой организации, а затем ее продала. Плата за проданную долю поступила в 2023 г. после перехода на ОСН. Может ли организация при исчислении налога на прибыль уменьшить полученные доходы от продажи доли на расходы на ее приобретение?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация, находясь на УСН с объектом "доходы", приобрела (оплатила) долю в уставном капитале другой организации, а затем ее продала. Плата за проданную долю поступила в 2023 г. после перехода на ОСН. Может ли организация при исчислении налога на прибыль уменьшить полученные доходы от продажи доли на расходы на ее приобретение?
Вопрос: Об отдельных вопросах, связанных с внесением изменений в налоговое законодательство с 01.01.2026.
(Письмо Минфина России от 28.01.2026 N 03-00-08/5827)Пунктом 3 статьи 270 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде взноса в уставный (складочный) капитал, вклада в простое товарищество, в инвестиционное товарищество.
(Письмо Минфина России от 28.01.2026 N 03-00-08/5827)Пунктом 3 статьи 270 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде взноса в уставный (складочный) капитал, вклада в простое товарищество, в инвестиционное товарищество.
Статья: Налоговая реформа - 2026: разъяснения Минфина по новым правилам для бизнеса
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 6)Минфин России отметил, что иные расходы должны соответствовать критериям ст. 252 НК РФ и не подпадать под прямые запреты главы 25 НК РФ. Так, открытый перечень расходов на УСН не отменяет запретов из ст. 270 НК РФ. Поэтому, например, на УСН нельзя учесть расходы на приобретение имущественных прав (долей) и взносы в уставный капитал или вклады в имущество (п. 3 ст. 270 НК РФ).
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 6)Минфин России отметил, что иные расходы должны соответствовать критериям ст. 252 НК РФ и не подпадать под прямые запреты главы 25 НК РФ. Так, открытый перечень расходов на УСН не отменяет запретов из ст. 270 НК РФ. Поэтому, например, на УСН нельзя учесть расходы на приобретение имущественных прав (долей) и взносы в уставный капитал или вклады в имущество (п. 3 ст. 270 НК РФ).
Готовое решение: Безвозмездная передача имущества на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)доля учредителя в вашем уставном капитале больше 50% или равна этой величине;
(КонсультантПлюс, 2026)доля учредителя в вашем уставном капитале больше 50% или равна этой величине;