Покупка билетов через агента ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Покупка билетов через агента ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Форма: Агентский договор на поиск контрагентов для разработки технической документации и заключение договоров (агент действует от своего имени и за счет принципала)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Указанные суммы включают в себя (вариант: не включают) НДС.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Указанные суммы включают в себя (вариант: не включают) НДС.
Форма: Агентский договор на покупку билетов (агент действует от своего имени, но за счет принципала)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Принципал гарантирует Агенту, что имеет необходимые разрешения от всех субъектов персональных данных на их передачу через Агента третьим лицам в целях приобретения Билетов, а также на их обработку Агентом.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Принципал гарантирует Агенту, что имеет необходимые разрешения от всех субъектов персональных данных на их передачу через Агента третьим лицам в целях приобретения Билетов, а также на их обработку Агентом.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Упрощенная система налогообложения в 2006 году"
(Подпорин Ю.В.)
("АКДИ "Экономика и жизнь", 2006)Это связано с механизмом применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, приведенным в ст. 171 НК РФ. Согласно этой статье вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг); документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога; документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо иных документов. Поэтому суммы НДС, уплаченные при оплате услуг на пользование в поездах постельными принадлежностями, при приобретении за наличный расчет проездных документов (билетов) к месту служебной командировки и обратно принимаются к вычету при условии их выделения в проездном документе (билете) отдельной строкой.
(Подпорин Ю.В.)
("АКДИ "Экономика и жизнь", 2006)Это связано с механизмом применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, приведенным в ст. 171 НК РФ. Согласно этой статье вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг); документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога; документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо иных документов. Поэтому суммы НДС, уплаченные при оплате услуг на пользование в поездах постельными принадлежностями, при приобретении за наличный расчет проездных документов (билетов) к месту служебной командировки и обратно принимаются к вычету при условии их выделения в проездном документе (билете) отдельной строкой.
"Налог на прибыль организаций. Комментарий (постатейный) к главе 25 НК РФ"
(Подпорин Ю.)
("Вершина", 2005)Это связано с механизмом применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, регламентируемым ст. 171 НК РФ, согласно которой они производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо иных документов. Поэтому суммы НДС, уплаченные при оплате услуг на пользование в поездах постельными принадлежностями, при приобретении за наличный расчет проездных документов (билетов) к месту служебной командировки и обратно, принимаются к вычету, при условии их выделения в проездном документе (билете) отдельной строкой. Если в расчетных документах нет ссылки на предъявленные налогоплательщику суммы налога на добавленную стоимость, вся сумма, указанная в этих документах, включается в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль.
(Подпорин Ю.)
("Вершина", 2005)Это связано с механизмом применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, регламентируемым ст. 171 НК РФ, согласно которой они производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо иных документов. Поэтому суммы НДС, уплаченные при оплате услуг на пользование в поездах постельными принадлежностями, при приобретении за наличный расчет проездных документов (билетов) к месту служебной командировки и обратно, принимаются к вычету, при условии их выделения в проездном документе (билете) отдельной строкой. Если в расчетных документах нет ссылки на предъявленные налогоплательщику суммы налога на добавленную стоимость, вся сумма, указанная в этих документах, включается в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2014 год: Статья 148 "Место реализации работ (услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Суд пришел к выводу, что оказанные обществу услуги по обработке информации о наличии свободных мест, о тарифах на свободные места, о типах воздушных судов и иной информации, которая после обработки становится доступной фактическим приобретателям билетов - пассажирам, данные которых обрабатываются и предоставляются авиакомпании, являются услугами по обработке информации. Следовательно, в силу подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ местом реализации данных услуг является место осуществления деятельности покупателя услуг, то есть в данном случае Российская Федерация, поэтому общество как налоговый агент обязано удержать и перечислить в бюджет НДС при оплате услуг иностранного поставщика. Суд отклонил довод общества о том, что договор предусматривал не только размещение в автоматизированных системах информации о рейсах общества, его расписаниях и применяемых тарифах, но также бронирование и продажу авиабилетов с использованием соответствующих глобальных дистрибьюторских систем, поскольку бронирование билетов и их приобретение осуществлялись пассажирами самостоятельно в соответствующих информационных ресурсах, сбор и размещение в которых необходимой информации производится контрагентами общества.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Суд пришел к выводу, что оказанные обществу услуги по обработке информации о наличии свободных мест, о тарифах на свободные места, о типах воздушных судов и иной информации, которая после обработки становится доступной фактическим приобретателям билетов - пассажирам, данные которых обрабатываются и предоставляются авиакомпании, являются услугами по обработке информации. Следовательно, в силу подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ местом реализации данных услуг является место осуществления деятельности покупателя услуг, то есть в данном случае Российская Федерация, поэтому общество как налоговый агент обязано удержать и перечислить в бюджет НДС при оплате услуг иностранного поставщика. Суд отклонил довод общества о том, что договор предусматривал не только размещение в автоматизированных системах информации о рейсах общества, его расписаниях и применяемых тарифах, но также бронирование и продажу авиабилетов с использованием соответствующих глобальных дистрибьюторских систем, поскольку бронирование билетов и их приобретение осуществлялись пассажирами самостоятельно в соответствующих информационных ресурсах, сбор и размещение в которых необходимой информации производится контрагентами общества.
Подборка судебных решений за 2009 год: Статья 148 "Место реализации работ (услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Иностранная компания оказывала российской организации услуги, связанные с обеспечением перевозки членов экипажей судов последней от г. Владивосток до/от пункта смены с обеспечением комплексного обслуживания в г. Москве и других пунктах транзита (в том числе по приобретению проездных билетов, организации встречи, проводов, сопровождению, размещению перемещаемых членов экипажей в гостиницах и доставке). Суд указал, что с учетом ст. 148 НК РФ и фактического характера оказанных услуг данные услуги не являются объектом обложения НДС, следовательно, у российской организации отсутствуют обязанности налогового агента по уплате за иностранную организацию суммы НДС. Доводы налогового органа о необходимости применения в отношении спорных услуг подп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ отклонены судом, так как иностранная компания фактически находится на территории иностранного государства, в Российской Федерации не зарегистрирована и не имеет постоянного представительства.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Иностранная компания оказывала российской организации услуги, связанные с обеспечением перевозки членов экипажей судов последней от г. Владивосток до/от пункта смены с обеспечением комплексного обслуживания в г. Москве и других пунктах транзита (в том числе по приобретению проездных билетов, организации встречи, проводов, сопровождению, размещению перемещаемых членов экипажей в гостиницах и доставке). Суд указал, что с учетом ст. 148 НК РФ и фактического характера оказанных услуг данные услуги не являются объектом обложения НДС, следовательно, у российской организации отсутствуют обязанности налогового агента по уплате за иностранную организацию суммы НДС. Доводы налогового органа о необходимости применения в отношении спорных услуг подп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ отклонены судом, так как иностранная компания фактически находится на территории иностранного государства, в Российской Федерации не зарегистрирована и не имеет постоянного представительства.
Нормативные акты
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 25.11.1999 N 02-11/15889
"О налоге на добавленную стоимость"Вопрос: Организация выступает по агентскому договору агентом авиакомпании по продаже авиабилетов. Фирмы - покупатели авиабилетов у организации перечисляют авансы в счет дальнейшего приобретения авиабилетов. Выручкой организации является вознаграждение, определяемое в % от стоимости билетов.
"О налоге на добавленную стоимость"Вопрос: Организация выступает по агентскому договору агентом авиакомпании по продаже авиабилетов. Фирмы - покупатели авиабилетов у организации перечисляют авансы в счет дальнейшего приобретения авиабилетов. Выручкой организации является вознаграждение, определяемое в % от стоимости билетов.
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 31.08.2009 N 16-15/090448.1
<О порядке применения налоговых вычетов по НДС>Суммы НДС, уплаченные при перевозке работников организации железнодорожным транспортом при вахтовом способе организации работ, расходы на которую предусмотрены коллективным договором, принимаются к вычету на основании железнодорожных билетов, в которых сумма НДС выделена отдельной строкой.
<О порядке применения налоговых вычетов по НДС>Суммы НДС, уплаченные при перевозке работников организации железнодорожным транспортом при вахтовом способе организации работ, расходы на которую предусмотрены коллективным договором, принимаются к вычету на основании железнодорожных билетов, в которых сумма НДС выделена отдельной строкой.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2021)В письме указано, что отражение в Разделе 9 декларации по НДС сведений о покупателе и (или) о посреднике (комиссионере, агенте) не является обязательным элементом в файле обмена. Поэтому в случае отсутствия у продавца информации об ИНН/КПП покупателя графа 8 книги продаж не заполняется, в связи с чем по строке 100 Раздела 9 декларации по НДС сведения об ИНН/КПП покупателя будут отсутствовать.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2021)В письме указано, что отражение в Разделе 9 декларации по НДС сведений о покупателе и (или) о посреднике (комиссионере, агенте) не является обязательным элементом в файле обмена. Поэтому в случае отсутствия у продавца информации об ИНН/КПП покупателя графа 8 книги продаж не заполняется, в связи с чем по строке 100 Раздела 9 декларации по НДС сведения об ИНН/КПП покупателя будут отсутствовать.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В письме указано, что отражение в разделе 9 декларации по НДС сведений о покупателе и (или) о посреднике (комиссионере, агенте) не является обязательным элементом в файле обмена. Поэтому в случае отсутствия у продавца информации об ИНН/КПП покупателя графа 8 книги продаж не заполняется, в связи с чем по строке 100 раздела 9 декларации по НДС сведения об ИНН/КПП покупателя будут отсутствовать.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В письме указано, что отражение в разделе 9 декларации по НДС сведений о покупателе и (или) о посреднике (комиссионере, агенте) не является обязательным элементом в файле обмена. Поэтому в случае отсутствия у продавца информации об ИНН/КПП покупателя графа 8 книги продаж не заполняется, в связи с чем по строке 100 раздела 9 декларации по НДС сведения об ИНН/КПП покупателя будут отсутствовать.
Вопрос: ...Организация приобретает через иностранного агента билеты на футбол. Должна ли организация уплатить НДС в качестве налогового агента?
(Консультация эксперта, 2018)Вопрос: Организация намерена приобретать (в рамках рекламной акции для клиентов) билеты на футбол за рубежом (Лига чемпионов UEFA 1/8 финала).
(Консультация эксперта, 2018)Вопрос: Организация намерена приобретать (в рамках рекламной акции для клиентов) билеты на футбол за рубежом (Лига чемпионов UEFA 1/8 финала).
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 12.10.2010 N 03-07-09/45
(Гришина О.П.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2010, N 23)Принимая во внимание позицию налоговиков, организациям нередко приходится в суде отстаивать свое право на вычет входного налога по приобретенным билетам на основании счетов-фактур при отсутствии НДС, выделенного отдельной строкой в перевозочных документах.
(Гришина О.П.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2010, N 23)Принимая во внимание позицию налоговиков, организациям нередко приходится в суде отстаивать свое право на вычет входного налога по приобретенным билетам на основании счетов-фактур при отсутствии НДС, выделенного отдельной строкой в перевозочных документах.
Статья: Командировки: что новенького?
(Анищенко А.)
("Налоговый вестник", 2018, N 11)А вот в Письме Минфина России от 28.04.2018 N 03-07-09/29386 рассматривалась ситуация, когда билеты для командированных сотрудников приобретаются компанией централизованно через агента.
(Анищенко А.)
("Налоговый вестник", 2018, N 11)А вот в Письме Минфина России от 28.04.2018 N 03-07-09/29386 рассматривалась ситуация, когда билеты для командированных сотрудников приобретаются компанией централизованно через агента.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В Письме указано, что отражение в разд. 9 декларации по НДС сведений о покупателе и (или) о посреднике (комиссионере, агенте) не является обязательным элементом в файле обмена. Поэтому в случае отсутствия у продавца информации об ИНН/КПП покупателя графа 8 книги продаж не заполняется, в связи с чем по строке 100 разд. 9 декларации по НДС сведения об ИНН/КПП покупателя будут отсутствовать.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В Письме указано, что отражение в разд. 9 декларации по НДС сведений о покупателе и (или) о посреднике (комиссионере, агенте) не является обязательным элементом в файле обмена. Поэтому в случае отсутствия у продавца информации об ИНН/КПП покупателя графа 8 книги продаж не заполняется, в связи с чем по строке 100 разд. 9 декларации по НДС сведения об ИНН/КПП покупателя будут отсутствовать.
Статья: Командировочные расходы: налоговый учет
(Зобова Е.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 12)Соответственно, по вопросу принятия покупателями к вычету сумм НДС, предъявленных по услугам бронирования и оформления вышеуказанных билетов при их приобретении у агента, можно отметить следующее. Вычеты указанных сумм налога производятся на основании п. 2 ст. 171 и абз. 1 и 2 п. 1 ст. 172 НК РФ, согласно которым суммы НДС, предъявленные налогоплательщикам при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ, в случае их использования для осуществления операций, облагаемых НДС, подлежат вычетам на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг), после принятия на учет этих товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов (Письмо Минфина РФ от 28.04.2018 N 03-07-09/29386).
(Зобова Е.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 12)Соответственно, по вопросу принятия покупателями к вычету сумм НДС, предъявленных по услугам бронирования и оформления вышеуказанных билетов при их приобретении у агента, можно отметить следующее. Вычеты указанных сумм налога производятся на основании п. 2 ст. 171 и абз. 1 и 2 п. 1 ст. 172 НК РФ, согласно которым суммы НДС, предъявленные налогоплательщикам при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ, в случае их использования для осуществления операций, облагаемых НДС, подлежат вычетам на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг), после принятия на учет этих товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов (Письмо Минфина РФ от 28.04.2018 N 03-07-09/29386).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2016, N 8)В такой ситуации последнему достаточно получить маршрут/квитанцию (контрольный купон) с выделенной суммой НДС и приложить ее к авансовому отчету. При этом указанный документ подлежит отражению в книге покупок и является основанием для применения вычета НДС у организации-работодателя.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2016, N 8)В такой ситуации последнему достаточно получить маршрут/квитанцию (контрольный купон) с выделенной суммой НДС и приложить ее к авансовому отчету. При этом указанный документ подлежит отражению в книге покупок и является основанием для применения вычета НДС у организации-работодателя.
Вопрос: ...Об НДС при приобретении организацией через агента, действующего от имени и за счет перевозчиков, проездных документов для работников, направляемых в служебные командировки.
(Письмо Минфина России от 28.04.2018 N 03-07-09/29386)По вопросу принятия покупателями к вычету сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных по услугам бронирования и оформления вышеуказанных билетов при их приобретении у агента, сообщаем, что вычеты указанных сумм налога производятся на основании пункта 2 статьи 171 и абзацев первого и второго пункта 1 статьи 172 Кодекса, согласно которым суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщикам при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в случае их использования для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, подлежат вычетам на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг), после принятия на учет этих товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов.
(Письмо Минфина России от 28.04.2018 N 03-07-09/29386)По вопросу принятия покупателями к вычету сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных по услугам бронирования и оформления вышеуказанных билетов при их приобретении у агента, сообщаем, что вычеты указанных сумм налога производятся на основании пункта 2 статьи 171 и абзацев первого и второго пункта 1 статьи 172 Кодекса, согласно которым суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщикам при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в случае их использования для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, подлежат вычетам на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг), после принятия на учет этих товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов.