Погашение векселя усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Погашение векселя усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, агент осуществлял для налогоплательщика поиск покупателей на объекты, составлял договоры об участии в долевом строительстве, получал денежные средства по данным договорам. Во исполнение условий агентского договора агент передал обществу средства, полученные от участников долевого строительства, в виде собственных векселей. В дальнейшем векселя были переданы обществом в качестве оплаты арендных платежей за земельный участок. При этом налоговый орган не оспаривает размер арендной платы и арендные правоотношения по использованию земельного участка. Платежными поручениями предъявленные к погашению спорные векселя на сумму были оплачены.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, агент осуществлял для налогоплательщика поиск покупателей на объекты, составлял договоры об участии в долевом строительстве, получал денежные средства по данным договорам. Во исполнение условий агентского договора агент передал обществу средства, полученные от участников долевого строительства, в виде собственных векселей. В дальнейшем векселя были переданы обществом в качестве оплаты арендных платежей за земельный участок. При этом налоговый орган не оспаривает размер арендной платы и арендные правоотношения по использованию земельного участка. Платежными поручениями предъявленные к погашению спорные векселя на сумму были оплачены.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2026 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, агент осуществлял для налогоплательщика поиск покупателей на объекты, составлял договоры об участии в долевом строительстве, получал денежные средства по данным договорам. Во исполнение условий агентского договора агент передал обществу средства, полученные от участников долевого строительства, в виде собственных векселей. В дальнейшем векселя были переданы обществом в качестве оплаты арендных платежей за земельный участок. При этом налоговый орган не оспаривает размер арендной платы и арендные правоотношения по использованию земельного участка. Платежными поручениями предъявленные к погашению спорные векселя на сумму... были оплачены.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, агент осуществлял для налогоплательщика поиск покупателей на объекты, составлял договоры об участии в долевом строительстве, получал денежные средства по данным договорам. Во исполнение условий агентского договора агент передал обществу средства, полученные от участников долевого строительства, в виде собственных векселей. В дальнейшем векселя были переданы обществом в качестве оплаты арендных платежей за земельный участок. При этом налоговый орган не оспаривает размер арендной платы и арендные правоотношения по использованию земельного участка. Платежными поручениями предъявленные к погашению спорные векселя на сумму... были оплачены.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог по УСН, сделав вывод о занижении налоговой базы в связи с невключением внереализационных доходов (кредиторской задолженностью перед ликвидированными кредиторами). Суд установил, что предприниматель приобрел у взаимозависимых организаций нежилые помещения. В течение года после продажи помещений организации были ликвидированы. Расчеты за приобретенное имущество осуществлялись простыми векселями со сроком погашения 10 лет. Суд поддержал вывод налогового органа о неисполнении предпринимателем обязанности по оплате приобретенного имущества, поскольку длительный срок погашения векселя (10 лет) делает такую оплату нецелесообразной для продавца, учитывая наличие действующих договоров аренды, доход по которым после перехода права собственности стал получать предприниматель. Суд признал обоснованным доначисление единого налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог по УСН, сделав вывод о занижении налоговой базы в связи с невключением внереализационных доходов (кредиторской задолженностью перед ликвидированными кредиторами). Суд установил, что предприниматель приобрел у взаимозависимых организаций нежилые помещения. В течение года после продажи помещений организации были ликвидированы. Расчеты за приобретенное имущество осуществлялись простыми векселями со сроком погашения 10 лет. Суд поддержал вывод налогового органа о неисполнении предпринимателем обязанности по оплате приобретенного имущества, поскольку длительный срок погашения векселя (10 лет) делает такую оплату нецелесообразной для продавца, учитывая наличие действующих договоров аренды, доход по которым после перехода права собственности стал получать предприниматель. Суд признал обоснованным доначисление единого налога.
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)В рассматриваемом деле, несмотря на оформление приобретения векселей договорами купли-продажи, фактически имела место выдача собственных простых векселей предпринимателю со стороны векселедателя. По своему экономическому содержанию эти отношения являются заемными: в момент выдачи векселей указанные ценные бумаги выступали в качестве средства привлечения денежных средств векселедателем, а в момент погашения векселей - средством исполнения обязательств по возврату займа и уплате начисленных процентов.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)В рассматриваемом деле, несмотря на оформление приобретения векселей договорами купли-продажи, фактически имела место выдача собственных простых векселей предпринимателю со стороны векселедателя. По своему экономическому содержанию эти отношения являются заемными: в момент выдачи векселей указанные ценные бумаги выступали в качестве средства привлечения денежных средств векселедателем, а в момент погашения векселей - средством исполнения обязательств по возврату займа и уплате начисленных процентов.
<Письмо> МНС РФ от 16.04.2004 N 22-1-14/705
"Об упрощенной системе налогообложения"Таким образом, если покупатель расплачивается с продавцом, применяющим упрощенную систему налогообложения, векселем третьего лица (передает вексель), то в момент получения векселя продавцом погашается дебиторская задолженность за покупателем и у продавца в данном случае должна быть определена в целях исчисления единого налога выручка от реализации товаров (работ, услуг).
"Об упрощенной системе налогообложения"Таким образом, если покупатель расплачивается с продавцом, применяющим упрощенную систему налогообложения, векселем третьего лица (передает вексель), то в момент получения векселя продавцом погашается дебиторская задолженность за покупателем и у продавца в данном случае должна быть определена в целях исчисления единого налога выручка от реализации товаров (работ, услуг).
Готовое решение: Как учесть доходы и расходы на УСН при расчетах векселем
(КонсультантПлюс, 2026)Как учесть доходы и расходы на УСН при расчетах векселем
(КонсультантПлюс, 2026)Как учесть доходы и расходы на УСН при расчетах векселем
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если налогоплательщик приобрел вексель непосредственно у векселедателя (в том числе по договору купли-продажи векселя), а впоследствии предъявил этот вексель к оплате векселедателю, то в состав доходов, облагаемых налогом при УСН, включается не вся погашенная сумма векселя, а лишь доход в виде процентов.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если налогоплательщик приобрел вексель непосредственно у векселедателя (в том числе по договору купли-продажи векселя), а впоследствии предъявил этот вексель к оплате векселедателю, то в состав доходов, облагаемых налогом при УСН, включается не вся погашенная сумма векселя, а лишь доход в виде процентов.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации, применяющей УСН (с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), реализация товаров А, если по соглашению об отступном организация получила от покупателя товаров вексель третьего лица, который в последующем она передает своему поставщику в счет погашения задолженности по оплате приобретенных товаров Б?..
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации организация в качестве отступного получила от покупателя товаров А дисконтный вексель. В общем случае доходы в виде полученного отступного учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому при УСН. Дисконт по векселю признается в составе внереализационных доходов на дату погашения векселя (п. 3 ст. 43, п. 6 ч. 2 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ Письма Минфина России от 15.11.2019 N 03-11-06/2/88161, от 25.11.2008 N 03-11-04/2/177).
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации организация в качестве отступного получила от покупателя товаров А дисконтный вексель. В общем случае доходы в виде полученного отступного учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому при УСН. Дисконт по векселю признается в составе внереализационных доходов на дату погашения векселя (п. 3 ст. 43, п. 6 ч. 2 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ Письма Минфина России от 15.11.2019 N 03-11-06/2/88161, от 25.11.2008 N 03-11-04/2/177).
Вопрос: Включать ли организации на УСН в предельный доход в целях освобождения от НДС сумму полученных процентов по векселю при его погашении?
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: При предъявлении векселя к погашению организация на УСН учитывает внереализационный доход в виде процентов при определении предельного размера дохода для целей применения освобождения от обязанностей по исчислению и уплате НДС на дату поступления денежных средств.
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: При предъявлении векселя к погашению организация на УСН учитывает внереализационный доход в виде процентов при определении предельного размера дохода для целей применения освобождения от обязанностей по исчислению и уплате НДС на дату поступления денежных средств.