Оплата питания при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Оплата питания при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: НДС по услугам гостиниц: ставки и декларация
(Издательство "Главная книга", 2026)К гостиничным услугам, облагаемым по ставке 0%, относятся предоставление мест для временного проживания и сопутствующие услуги, включенные в стоимость номера, в том числе услуги питания. Дополнительные услуги, оплачиваемые отдельно, облагаются по ставке 22%. Стоимость гостиничных услуг, облагаемых по ставке 0%, и вычет относящегося к ним входного НДС показывают в разд. 4 декларации по НДС (Письма Минфина от 23.10.2025 N 03-07-11/102587, от 02.08.2024 N 03-07-11/72241).
(Издательство "Главная книга", 2026)К гостиничным услугам, облагаемым по ставке 0%, относятся предоставление мест для временного проживания и сопутствующие услуги, включенные в стоимость номера, в том числе услуги питания. Дополнительные услуги, оплачиваемые отдельно, облагаются по ставке 22%. Стоимость гостиничных услуг, облагаемых по ставке 0%, и вычет относящегося к ним входного НДС показывают в разд. 4 декларации по НДС (Письма Минфина от 23.10.2025 N 03-07-11/102587, от 02.08.2024 N 03-07-11/72241).
Вопрос: Об НДС при организации ИП на УСН горячего питания и поставке продуктов питания в учебные заведения, детские учреждения, а также применении ПСН при организации горячего питания в учебных заведениях.
(Письмо Минфина России от 28.05.2025 N 03-07-11/52481)Как начислить НДС, если есть фиксированная стоимость контракта? Поставки продуктов питания в детские сады, школы, техникумы осуществляются без применения повышенной наценки. Применять повышенную наценку невозможно, данная деятельность не является реализацией хозяйственных товаров или прочей деятельностью, где сейчас требуется начислять НДС как на услуги, так и на товар, не нанося ущерб бюджету учреждений. При дополнительной сумме расчетов в части увеличения налогов, а также применении дополнительного налога НДС возникает довольно большая нагрузка. Закупочные цены на товары также повышаются. В IV квартале 2024 г. индивидуального предпринимателя лишили права применения патентной системы на оказание услуг общественного питания в детских учреждениях, так как валовый доход превысил 60 млн руб., и был доначислен налог по УСН.
(Письмо Минфина России от 28.05.2025 N 03-07-11/52481)Как начислить НДС, если есть фиксированная стоимость контракта? Поставки продуктов питания в детские сады, школы, техникумы осуществляются без применения повышенной наценки. Применять повышенную наценку невозможно, данная деятельность не является реализацией хозяйственных товаров или прочей деятельностью, где сейчас требуется начислять НДС как на услуги, так и на товар, не нанося ущерб бюджету учреждений. При дополнительной сумме расчетов в части увеличения налогов, а также применении дополнительного налога НДС возникает довольно большая нагрузка. Закупочные цены на товары также повышаются. В IV квартале 2024 г. индивидуального предпринимателя лишили права применения патентной системы на оказание услуг общественного питания в детских учреждениях, так как валовый доход превысил 60 млн руб., и был доначислен налог по УСН.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.20 "Налоговые ставки" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о нарушении предпринимателем условий выданных патентов, что стало основанием для его перевода на УСН со ставкой 6 процентов. По мнению налогового органа, установленная в 2021 году законом Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 27.12.2008 N 166-оз "О ставках налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения" (в редакции от 18.12.2020) ставка 1 процент для налогоплательщиков, основными видами экономической деятельности которых являлась деятельность предприятий общественного питания (классы 55, 56, за исключением подкласса 56.3 ОКВЭД) в данном случае неприменима, так как основным видом экономической деятельности предпринимателя согласно ЕГРИП являлась "торговля оптовая фруктами и овощами". Налогоплательщик оспорил доначисление. Суд признал доначисление налога по УСН по ставке 6 процентов неправомерным, указав, что к классу 56 относится деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков. Соответственно, определяющим фактором является сам факт предложения продуктов питания, готовых к непосредственному употреблению на месте, а не вид учреждения, их предоставляющего. При этом в законе отсутствуют ссылки на то, что основной вид экономической деятельности должен быть определен исходя из сведений, отраженных ЕГРЮЛ или ЕГРИП. В 2021 году фактическим основным видом деятельности предпринимателя являлось оказание услуг общественного питания, которое включено в перечень видов деятельности, при осуществлении которых применяется налоговая ставка 1 процент. Проанализировав размер полученных предпринимателем доходов от разных видов деятельности, суд пришел к выводу, что основным видом деятельности предпринимателя в 2021 году являлось оказание услуг общественного питания, выручка от других видов деятельности составила менее 1 процента. Следовательно, при утрате предпринимателем права на применение патентной системы налогообложения ему должен быть доначислен единый налог по УСН по ставке 1, а не 6 процентов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о нарушении предпринимателем условий выданных патентов, что стало основанием для его перевода на УСН со ставкой 6 процентов. По мнению налогового органа, установленная в 2021 году законом Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 27.12.2008 N 166-оз "О ставках налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения" (в редакции от 18.12.2020) ставка 1 процент для налогоплательщиков, основными видами экономической деятельности которых являлась деятельность предприятий общественного питания (классы 55, 56, за исключением подкласса 56.3 ОКВЭД) в данном случае неприменима, так как основным видом экономической деятельности предпринимателя согласно ЕГРИП являлась "торговля оптовая фруктами и овощами". Налогоплательщик оспорил доначисление. Суд признал доначисление налога по УСН по ставке 6 процентов неправомерным, указав, что к классу 56 относится деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков. Соответственно, определяющим фактором является сам факт предложения продуктов питания, готовых к непосредственному употреблению на месте, а не вид учреждения, их предоставляющего. При этом в законе отсутствуют ссылки на то, что основной вид экономической деятельности должен быть определен исходя из сведений, отраженных ЕГРЮЛ или ЕГРИП. В 2021 году фактическим основным видом деятельности предпринимателя являлось оказание услуг общественного питания, которое включено в перечень видов деятельности, при осуществлении которых применяется налоговая ставка 1 процент. Проанализировав размер полученных предпринимателем доходов от разных видов деятельности, суд пришел к выводу, что основным видом деятельности предпринимателя в 2021 году являлось оказание услуг общественного питания, выручка от других видов деятельности составила менее 1 процента. Следовательно, при утрате предпринимателем права на применение патентной системы налогообложения ему должен быть доначислен единый налог по УСН по ставке 1, а не 6 процентов.
Нормативные акты
Информационное сообщение Минфина России
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"Внесены поправки в статью 33 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и статью 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", в соответствии с которыми налогоплательщики патентной системы налогообложения, за исключением осуществляющих виды предпринимательской деятельности, указанные в подпунктах 19, 45 - 47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ (сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности; розничная торговля и услуги общественного питания), будут в течение 2013 г. платить страховые взносы по пониженным тарифам как налогоплательщики упрощенной системы налогообложения (статьи 4 и 6 Федерального закона N 94-ФЗ).
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"Внесены поправки в статью 33 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и статью 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", в соответствии с которыми налогоплательщики патентной системы налогообложения, за исключением осуществляющих виды предпринимательской деятельности, указанные в подпунктах 19, 45 - 47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ (сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности; розничная торговля и услуги общественного питания), будут в течение 2013 г. платить страховые взносы по пониженным тарифам как налогоплательщики упрощенной системы налогообложения (статьи 4 и 6 Федерального закона N 94-ФЗ).
"Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2018 года по вопросам налогообложения, а также по вопросам применения норм процессуального права"Наряду с упрощенной системой налогообложения указанные организации применяли специальный налоговый режим в виде уплаты единого налога на вмененный доход (оказание услуг общественного питания через объект с залом обслуживания посетителей, площадью, не превышающей 150 м2).
Вопрос: Об условиях освобождения от уплаты НДС в отношении услуг общественного питания, оказываемых в рамках договора простого товарищества.
(Письмо Минфина России от 04.08.2023 N 03-07-07/73704)- сумма доходов таких организации или индивидуального предпринимателя, определяемых в порядке, установленном главой 23 "Налог на доходы физических лиц", 25 "Налог на прибыль организаций" или 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Кодекса, не превысила в совокупности два миллиарда рублей;
(Письмо Минфина России от 04.08.2023 N 03-07-07/73704)- сумма доходов таких организации или индивидуального предпринимателя, определяемых в порядке, установленном главой 23 "Налог на доходы физических лиц", 25 "Налог на прибыль организаций" или 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Кодекса, не превысила в совокупности два миллиарда рублей;
Информация: Минфин России подготовил изменения в Налоговый кодекс, предусматривающие ряд льгот для бизнеса и граждан
("Официальный сайт Минфина России", 2025)Налогоплательщики единого сельскохозяйственного налога и упрощенной системы налогообложения также смогут учитывать стоимость такого имущества, работ и услуг в составе расходов.
("Официальный сайт Минфина России", 2025)Налогоплательщики единого сельскохозяйственного налога и упрощенной системы налогообложения также смогут учитывать стоимость такого имущества, работ и услуг в составе расходов.
Готовое решение: Как при УСН учесть командировочные расходы
(КонсультантПлюс, 2026)Можно ли на УСН учесть командировочные расходы, которые оплачены банковской картой
(КонсультантПлюс, 2026)Можно ли на УСН учесть командировочные расходы, которые оплачены банковской картой
Вопрос: В 2025 г. ИП на УСН без наемных работников вел деятельность в сфере общепита. Его доходы за 2025 г. - 30 млн руб. С 01.01.2026 он перешел на АУСН, а с начала апреля он утратил право на АУСН и перешел на УСН с НДС по ставке 5%. Вправе ли ИП применять освобождение от НДС для общепита с 01.04.2026 по 31.12.2026?
(Консультация эксперта, 2026)Ответ: Полагаем, индивидуальный предприниматель, который утратил право на применение АУСН и перешел на УСН с начала апреля, не вправе применять освобождение от НДС при оказании услуг общественного питания с 01.04.2026 по 31.12.2026. За дополнительными разъяснениями рекомендуется обратиться в контролирующий орган.
(Консультация эксперта, 2026)Ответ: Полагаем, индивидуальный предприниматель, который утратил право на применение АУСН и перешел на УСН с начала апреля, не вправе применять освобождение от НДС при оказании услуг общественного питания с 01.04.2026 по 31.12.2026. За дополнительными разъяснениями рекомендуется обратиться в контролирующий орган.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 04.05.2026 N 03-07-07/37124 <НДС-освобождение для общепита после АУСН>
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 12)С 2024 года для организаций общепита действует один из самых ценных налоговых бонусов - освобождение от НДС по подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ. Но чтобы им воспользоваться, нужно подтвердить, что зарплаты сотрудников были не ниже среднеотраслевого уровня в регионе. А источником данных для такого расчета закон прямо называет расчеты по страховым взносам (РСВ). Здесь и возникает коллизия: плательщики АУСН ("автоматизированной упрощенки") не платят страховые взносы за работников и, соответственно, не сдают РСВ. Можно ли после ухода с АУСН на общий УСН с НДС получить "общепитовскую" льготу? Комментируемое Письмо Минфина России от 04.05.2026 N 03-07-07/37124 дает положительный ответ, причем с подробным описанием механизма проверки.
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 12)С 2024 года для организаций общепита действует один из самых ценных налоговых бонусов - освобождение от НДС по подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ. Но чтобы им воспользоваться, нужно подтвердить, что зарплаты сотрудников были не ниже среднеотраслевого уровня в регионе. А источником данных для такого расчета закон прямо называет расчеты по страховым взносам (РСВ). Здесь и возникает коллизия: плательщики АУСН ("автоматизированной упрощенки") не платят страховые взносы за работников и, соответственно, не сдают РСВ. Можно ли после ухода с АУСН на общий УСН с НДС получить "общепитовскую" льготу? Комментируемое Письмо Минфина России от 04.05.2026 N 03-07-07/37124 дает положительный ответ, причем с подробным описанием механизма проверки.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)3) среднемесячный размер выплат, начисленных физическим лицам за предыдущий год, не ниже размера региональной среднемесячной зарплаты по отрасли (по виду экономической деятельности, определяемому по классу 56 "Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков" разд. I "Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания" ОКВЭД). Если к началу года данных за предыдущий год еще нет, то берутся данные за первые девять месяцев предыдущего года <1>.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)3) среднемесячный размер выплат, начисленных физическим лицам за предыдущий год, не ниже размера региональной среднемесячной зарплаты по отрасли (по виду экономической деятельности, определяемому по классу 56 "Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков" разд. I "Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания" ОКВЭД). Если к началу года данных за предыдущий год еще нет, то берутся данные за первые девять месяцев предыдущего года <1>.
Статья: Обзор писем Минфина по вопросам применения Закона N 44-ФЗ
(Суворова Т.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 11)Организации и ИП, применяющие УСН и не являющиеся плательщиками НДС, при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав не предъявляют к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму НДС.
(Суворова Т.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 11)Организации и ИП, применяющие УСН и не являющиеся плательщиками НДС, при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав не предъявляют к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму НДС.
Вопрос: О применении освобождения от НДС с 01.01.2025 при оказании услуг общественного питания ИП, применяющим УСН, сумма дохода которого превысила 60 млн руб.
(Письмо Минфина России от 02.10.2024 N 03-07-11/95432)Вопрос: ИП применяет УСН ("доходы") и осуществляет деятельность - "Организация услуг общественного питания через объекты общественного питания" (предприятия быстрого обслуживания).
(Письмо Минфина России от 02.10.2024 N 03-07-11/95432)Вопрос: ИП применяет УСН ("доходы") и осуществляет деятельность - "Организация услуг общественного питания через объекты общественного питания" (предприятия быстрого обслуживания).
Вопрос: Об НДС с 01.01.2025 при оказании ИП, применяющим УСН, услуг по организации школьного питания на базе образовательных учреждений по контракту в рамках закупок.
(Письмо Минфина России от 05.12.2024 N 03-07-11/122683)Таким образом, с 1 января 2025 года индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, у которого за предшествующий налоговый период по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, сумма доходов превышает в совокупности 60 миллионов рублей, вправе применять нормы вышеуказанного подпункта 38 пункта 3 статьи 149 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 05.12.2024 N 03-07-11/122683)Таким образом, с 1 января 2025 года индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, у которого за предшествующий налоговый период по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, сумма доходов превышает в совокупности 60 миллионов рублей, вправе применять нормы вышеуказанного подпункта 38 пункта 3 статьи 149 Кодекса.
Вопрос: Об условиях освобождения от НДС услуг общественного питания, оказываемых с 1 января 2025 г. индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН.
(Письмо Минфина России от 05.09.2024 N 03-07-11/84117)Таким образом, индивидуальный предприниматель, применяющий с 1 января 2025 года упрощенную систему налогообложения и не имеющий оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, вправе в отношении оказываемых услуг общественного питания применять освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость, предусмотренное подпунктом 38 пункта 3 статьи 149 Кодекса, в случае соблюдения условий, предусмотренных данным подпунктом.
(Письмо Минфина России от 05.09.2024 N 03-07-11/84117)Таким образом, индивидуальный предприниматель, применяющий с 1 января 2025 года упрощенную систему налогообложения и не имеющий оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, вправе в отношении оказываемых услуг общественного питания применять освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость, предусмотренное подпунктом 38 пункта 3 статьи 149 Кодекса, в случае соблюдения условий, предусмотренных данным подпунктом.