Подтверждение транспортных услуг налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Подтверждение транспортных услуг налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно учел расходы по налогу на прибыль в связи с отсутствием документов, подтверждающих оказание транспортных услуг.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно учел расходы по налогу на прибыль в связи с отсутствием документов, подтверждающих оказание транспортных услуг.
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.01.2025 N 17АП-11798/2024-АК по делу N А60-28448/2023
Требование: О признании недействительным решения налогового органа в части доначисления НДС, налога на прибыль организаций, штрафа.
Решение: Судом первой инстанции в удовлетворении требования отказано. Решение первой инстанции отменено в части. В этой части требование удовлетворено в части.Соответственно, основания для доначисления налога на добавленную стоимость, налога на прибыль организаций, соответствующих сумм штрафа и пени по взаимоотношениям с контрагентами, оказывающими транспортные услуги, материалами дела не подтверждаются. Законность обжалуемого решения в соответствующей части налоговым органом не доказана.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа в части доначисления НДС, налога на прибыль организаций, штрафа.
Решение: Судом первой инстанции в удовлетворении требования отказано. Решение первой инстанции отменено в части. В этой части требование удовлетворено в части.Соответственно, основания для доначисления налога на добавленную стоимость, налога на прибыль организаций, соответствующих сумм штрафа и пени по взаимоотношениям с контрагентами, оказывающими транспортные услуги, материалами дела не подтверждаются. Законность обжалуемого решения в соответствующей части налоговым органом не доказана.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Минфин России ответил на вопрос о том, необходимо ли подтверждение для целей налогообложения прибыли расходов на услуги по доставке товаров автомобильным транспортом в рамках договора транспортной экспедиции транспортной накладной, а также необходимо ли оформление при этом товарно-транспортной накладной.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Минфин России ответил на вопрос о том, необходимо ли подтверждение для целей налогообложения прибыли расходов на услуги по доставке товаров автомобильным транспортом в рамках договора транспортной экспедиции транспортной накладной, а также необходимо ли оформление при этом товарно-транспортной накладной.
Нормативные акты
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)5. Право на вычет сумм НДС и право на учет расходов по налогу на прибыль организаций могут быть реализованы налогоплательщиком, представившим документы, которые позволяют установить лицо, осуществившее фактическое исполнение по сделке, поскольку обязанность подтвердить указанные права лежит на налогоплательщике.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)5. Право на вычет сумм НДС и право на учет расходов по налогу на прибыль организаций могут быть реализованы налогоплательщиком, представившим документы, которые позволяют установить лицо, осуществившее фактическое исполнение по сделке, поскольку обязанность подтвердить указанные права лежит на налогоплательщике.
Статья: Международные перевозки: с какими изменениями в налогообложении столкнулись перевозчики
(Кордюкова Н.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 34)Федеральный закон от 22.04.2024 N 92-ФЗ внес изменения в ст. 164 и 165 НК РФ. Теперь станет легче подтверждать применение ставки 0% по НДС при оказании транспортно-экспедиционных услуг и услуг по международной перевозке товаров. Автор рассмотрела нюансы налогообложения с двух позиций: если перевозчик является иностранной организацией и если транспортные услуги оказывает российская компания. Также в статье затронуты вопросы по налогу на прибыль у источника при международных перевозках.
(Кордюкова Н.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 34)Федеральный закон от 22.04.2024 N 92-ФЗ внес изменения в ст. 164 и 165 НК РФ. Теперь станет легче подтверждать применение ставки 0% по НДС при оказании транспортно-экспедиционных услуг и услуг по международной перевозке товаров. Автор рассмотрела нюансы налогообложения с двух позиций: если перевозчик является иностранной организацией и если транспортные услуги оказывает российская компания. Также в статье затронуты вопросы по налогу на прибыль у источника при международных перевозках.
Готовое решение: Как учитывать транспортные расходы в налоговом учете поставщика и покупателя
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как поставщику учитывать транспортные расходы при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как поставщику учитывать транспортные расходы при расчете налога на прибыль
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 5)(-) 1. По мнению налогоплательщика, он подтвердил обоснованность принятия к вычету НДС и учета расходов по налогу на прибыль, поскольку представлены все необходимые подтверждающие документы, а без приобретенного сырья не могла быть получена готовая продукция, которая была в дальнейшем реализована.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 5)(-) 1. По мнению налогоплательщика, он подтвердил обоснованность принятия к вычету НДС и учета расходов по налогу на прибыль, поскольку представлены все необходимые подтверждающие документы, а без приобретенного сырья не могла быть получена готовая продукция, которая была в дальнейшем реализована.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Денежные средства, полученные от налогоплательщика, контрагенты перечисляли предпринимателям за транспортные услуги. Более того, налогоплательщик и сам перечислял суммы за транспортные услуги напрямую исполнителям-ИП. Предприниматели подтвердили, что выполняли перевозки для налогоплательщика, организации-контрагенты либо не помнят, либо не знают.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Денежные средства, полученные от налогоплательщика, контрагенты перечисляли предпринимателям за транспортные услуги. Более того, налогоплательщик и сам перечислял суммы за транспортные услуги напрямую исполнителям-ИП. Предприниматели подтвердили, что выполняли перевозки для налогоплательщика, организации-контрагенты либо не помнят, либо не знают.
Вопрос: Как учитываются в бухгалтерском учете расходы на проезд по электронному билету на поезд?
(Консультация эксперта, 2025)При этом организация должна подтвердить потребление услуги пассажирской перевозки на железнодорожном транспорте любыми документами, напрямую или косвенно подтверждающими факт перевозки работника (Письмо Минфина России N 03-03-06/1/4227).
(Консультация эксперта, 2025)При этом организация должна подтвердить потребление услуги пассажирской перевозки на железнодорожном транспорте любыми документами, напрямую или косвенно подтверждающими факт перевозки работника (Письмо Минфина России N 03-03-06/1/4227).
Статья: Последствия применения организацией схемы "дробления бизнеса" с взаимозависимыми лицами
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 22)Общество, оказывавшее транспортные услуги по перевозке груза в адрес заказчиков, оспорило решение о доначислении налога на прибыль и НДС, полагая, что контрагенты оказывали услуги по организации перевозок с привлечением третьих лиц, сделки по перевозке были реальными, а его затраты обоснованы и документально подтверждены. Суд подтвердил выводы инспекции о том, что непосредственные исполнители транспортных услуг (ИП) взаимодействовали напрямую с заявителем либо его представителями, без участия спорных контрагентов, в отношении которых налогоплательщиком организован формальный документооборот. В ходе судебного разбирательства встал вопрос о "налоговой реконструкции" по налогу на прибыль. Суд учел, что право на вычет фактически понесенных расходов при исчислении налога на прибыль может быть реализовано налогоплательщиком, содействовавшим в устранении потерь казны - раскрывшим в соответствии с требованиями подп. 6 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 54 НК РФ документы, позволяющие установить лицо, осуществившее фактическое исполнение по сделке, осуществить его налогообложение и, таким образом, вывести фактически совершенные хозяйственные операции из "теневого" (не облагаемого налогами) оборота. Общество предоставляло налоговому органу копии актов по взаимоотношениям с ИП за 2015 - 2016 гг., регистры расходов, карточки счета 20. Суд учел, что в ходе проверки у заявителя три раза менялась позиция о фактических исполнителях спорных услуг, а в суде налогоплательщик поддерживал позицию о выполнении услуг первоначально заявленными контрагентами, которые, как установлено, не могли оказывать услуги по грузоперевозкам, поэтому суд счел, что обществом не раскрыты сведения и не представлены подтверждающие их документы о действительных исполнителях, фактически оказавших услуги вместо заявленных контрагентов, и параметрах совершенных с ними операций. У заявителя не возникло права на учет спорных расходов при исчислении налога на прибыль и установлении величины расходов налогоплательщика расчетным способом в соответствии с подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 22)Общество, оказывавшее транспортные услуги по перевозке груза в адрес заказчиков, оспорило решение о доначислении налога на прибыль и НДС, полагая, что контрагенты оказывали услуги по организации перевозок с привлечением третьих лиц, сделки по перевозке были реальными, а его затраты обоснованы и документально подтверждены. Суд подтвердил выводы инспекции о том, что непосредственные исполнители транспортных услуг (ИП) взаимодействовали напрямую с заявителем либо его представителями, без участия спорных контрагентов, в отношении которых налогоплательщиком организован формальный документооборот. В ходе судебного разбирательства встал вопрос о "налоговой реконструкции" по налогу на прибыль. Суд учел, что право на вычет фактически понесенных расходов при исчислении налога на прибыль может быть реализовано налогоплательщиком, содействовавшим в устранении потерь казны - раскрывшим в соответствии с требованиями подп. 6 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 54 НК РФ документы, позволяющие установить лицо, осуществившее фактическое исполнение по сделке, осуществить его налогообложение и, таким образом, вывести фактически совершенные хозяйственные операции из "теневого" (не облагаемого налогами) оборота. Общество предоставляло налоговому органу копии актов по взаимоотношениям с ИП за 2015 - 2016 гг., регистры расходов, карточки счета 20. Суд учел, что в ходе проверки у заявителя три раза менялась позиция о фактических исполнителях спорных услуг, а в суде налогоплательщик поддерживал позицию о выполнении услуг первоначально заявленными контрагентами, которые, как установлено, не могли оказывать услуги по грузоперевозкам, поэтому суд счел, что обществом не раскрыты сведения и не представлены подтверждающие их документы о действительных исполнителях, фактически оказавших услуги вместо заявленных контрагентов, и параметрах совершенных с ними операций. У заявителя не возникло права на учет спорных расходов при исчислении налога на прибыль и установлении величины расходов налогоплательщика расчетным способом в соответствии с подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации оптовой торговли операции по приобретению и продаже товара, если товар доставляется транзитом со склада поставщика на склад конечного покупателя без оприходования товара на собственный склад организации?..
(Консультация эксперта, 2025)<***> По мнению Минфина России и ФНС России, наличие транспортной накладной является обязательным. Подробнее о документальном подтверждении расходов на транспортные услуги сторонних организаций см. Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль.
(Консультация эксперта, 2025)<***> По мнению Минфина России и ФНС России, наличие транспортной накладной является обязательным. Подробнее о документальном подтверждении расходов на транспортные услуги сторонних организаций см. Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Корреспонденция счетов: Организация, осуществляющая оптовую торговлю непродовольственными товарами, имеет структурное подразделение (розничный магазин), которое находится в другом регионе и не выделено на отдельный баланс. Как отражаются в учете организации расходы, связанные с перемещением товара с оптового склада головной организации на склад розничного магазина, если перевозка осуществляется силами автотранспортной компании?..
(Консультация эксперта, 2025)<**> Подробнее о документальном подтверждении расходов на транспортные услуги сторонних организаций см. Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль.
(Консультация эксперта, 2025)<**> Подробнее о документальном подтверждении расходов на транспортные услуги сторонних организаций см. Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Вопрос: Экспедитор перевозит товар и выдает расписку, где отражены данные о грузоотправителе, грузополучателе и о товаре, акт выполненных работ, акт приема-передачи товара (в произвольной форме). Требуется ли для подтверждения транспортных расходов покупателя в целях исчисления налога на прибыль наличие транспортной накладной?
(Консультация эксперта, 2024)По мнению Минфина России, в целях подтверждения расходов по налогу на прибыль при оказании услуг транспортной экспедиции необходимо наличие экспедиторских документов, а также любых документов, подтверждающих фактическое выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза (Письма Минфина России от 15.02.2024 N 03-03-05/13092, от 18.01.2022 N 03-03-06/1/2121, N 03-03-06/1/2126).
(Консультация эксперта, 2024)По мнению Минфина России, в целях подтверждения расходов по налогу на прибыль при оказании услуг транспортной экспедиции необходимо наличие экспедиторских документов, а также любых документов, подтверждающих фактическое выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза (Письма Минфина России от 15.02.2024 N 03-03-05/13092, от 18.01.2022 N 03-03-06/1/2121, N 03-03-06/1/2126).
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- документами, подтверждающими оплату транспортных расходов;
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- документами, подтверждающими оплату транспортных расходов;