Агентский договор первичные документы
Подборка наиболее важных документов по запросу Агентский договор первичные документы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как применять УПД
(КонсультантПлюс, 2026)УПД может заменить большинство документов, подтверждающих передачу ТМЦ и сдачу-приемку работ, услуг (например, ТОРГ-12, М-15, ОС-1 и др.) (Письмо УФНС России по МО от 07.03.2024 N 15-19/015870@). Однако УПД не заменит те документы, формы которых согласно требованию закона утверждают уполномоченные органы (например, транспортную накладную, которая может составляться на бумажном носителе или в форме электронного документа) (Информация Минфина России N ПЗ-10/2012). Но если договором предусмотрено оформление к ним дополнительных первичных документов, вы можете оформить УПД в качестве такого дополнительного документа (Письмо ФНС России от 10.08.2018 N АС-4-15/15570@).
(КонсультантПлюс, 2026)УПД может заменить большинство документов, подтверждающих передачу ТМЦ и сдачу-приемку работ, услуг (например, ТОРГ-12, М-15, ОС-1 и др.) (Письмо УФНС России по МО от 07.03.2024 N 15-19/015870@). Однако УПД не заменит те документы, формы которых согласно требованию закона утверждают уполномоченные органы (например, транспортную накладную, которая может составляться на бумажном носителе или в форме электронного документа) (Информация Минфина России N ПЗ-10/2012). Но если договором предусмотрено оформление к ним дополнительных первичных документов, вы можете оформить УПД в качестве такого дополнительного документа (Письмо ФНС России от 10.08.2018 N АС-4-15/15570@).
Статья: Относительно определенные нормы-аналогии в частноправовом регулировании экономической деятельности
(Микрюков В.А.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2024, N 1)Данная норма представляет собой пример неудачного, бессмысленного применения относительно определенной категории "аналогичный" при формулировании гипотезы правовой нормы. Представляется совершенно очевидным, что нет никаких адекватных правовых либо экономических оснований требовать, чтобы документ, фиксирующий оценочную стоимость принадлежащих заказчику материалов, был аналогичен квитанции, то есть представлял собой некий аналог унифицированной формы первичного учетного (бухгалтерского) документа. Соответствующая оценка вполне может быть определена сторонами и в акте приема-передачи, и в товарной накладной, и непосредственно в тексте договора, и вообще в любом ином документе. Поэтому слово "аналогичный" из текста статьи 734 ГК РФ необходимо исключить.
(Микрюков В.А.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2024, N 1)Данная норма представляет собой пример неудачного, бессмысленного применения относительно определенной категории "аналогичный" при формулировании гипотезы правовой нормы. Представляется совершенно очевидным, что нет никаких адекватных правовых либо экономических оснований требовать, чтобы документ, фиксирующий оценочную стоимость принадлежащих заказчику материалов, был аналогичен квитанции, то есть представлял собой некий аналог унифицированной формы первичного учетного (бухгалтерского) документа. Соответствующая оценка вполне может быть определена сторонами и в акте приема-передачи, и в товарной накладной, и непосредственно в тексте договора, и вообще в любом ином документе. Поэтому слово "аналогичный" из текста статьи 734 ГК РФ необходимо исключить.
Судебная практика
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.09.2023 N 15АП-12560/2023 по делу N А32-21790/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Суд первой инстанции также сослался на правовую позицию, изложенную в постановлении Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 09.10.2019 по делу N А53-34157/2017. Так, суд кассационной инстанции указал, что сославшись на представленные агентом принципалу акты о понесенных затратах на строительство и акты о размере агентского вознаграждения, суды не учли, что представленный агентом отчет не является доказательством исполнения агентом своих обязательств, если в нем не указано, какая именно работа проводилась агентом, и при этом не представлены первичные бухгалтерские документы, подтверждающие расходы, связанные с выполнением агентского договора. Данная правовая позиция высказана в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 29.05.2007 N 16440/06.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Суд первой инстанции также сослался на правовую позицию, изложенную в постановлении Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 09.10.2019 по делу N А53-34157/2017. Так, суд кассационной инстанции указал, что сославшись на представленные агентом принципалу акты о понесенных затратах на строительство и акты о размере агентского вознаграждения, суды не учли, что представленный агентом отчет не является доказательством исполнения агентом своих обязательств, если в нем не указано, какая именно работа проводилась агентом, и при этом не представлены первичные бухгалтерские документы, подтверждающие расходы, связанные с выполнением агентского договора. Данная правовая позиция высказана в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 29.05.2007 N 16440/06.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Однако для подтверждения посреднической деятельности необходимо наличие первичных документов. Такими документами являются агентский договор, отчет агента, документ, подтверждающий выплату агентского вознаграждения принципалом, книги учета доходов и расходов и так далее, которые не были представлены.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Однако для подтверждения посреднической деятельности необходимо наличие первичных документов. Такими документами являются агентский договор, отчет агента, документ, подтверждающий выплату агентского вознаграждения принципалом, книги учета доходов и расходов и так далее, которые не были представлены.
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- отгрузка товаров (работ, услуг) в рамках договора комиссии (агентского договора).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- отгрузка товаров (работ, услуг) в рамках договора комиссии (агентского договора).
Вопрос: Является ли отчет агента обязательным документом по агентскому договору?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)7) перечень прилагаемых документов, относящихся к исполненному поручению и понесенным агентом расходам. В Письме УМНС России по г. Москве от 24.03.2004 N 24-11/21011 "О порядке выставления счетов-фактур" отмечено, что по сделкам, по которым агент выступал от имени принципала, к отчету агента должны прилагаться оправдательные документы - все копии первичных документов, относящихся к проводимым в рамках таких сделок операциям, которые и будут первичными для отражения операций в бухгалтерском учете принципала. Наличия в этом случае отчета агента в качестве единственного первичного документа без подтверждающих копий документов недостаточно для правомерного отражения принципалом в бухгалтерском учете операций по исполнению агентского договора;
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)7) перечень прилагаемых документов, относящихся к исполненному поручению и понесенным агентом расходам. В Письме УМНС России по г. Москве от 24.03.2004 N 24-11/21011 "О порядке выставления счетов-фактур" отмечено, что по сделкам, по которым агент выступал от имени принципала, к отчету агента должны прилагаться оправдательные документы - все копии первичных документов, относящихся к проводимым в рамках таких сделок операциям, которые и будут первичными для отражения операций в бухгалтерском учете принципала. Наличия в этом случае отчета агента в качестве единственного первичного документа без подтверждающих копий документов недостаточно для правомерного отражения принципалом в бухгалтерском учете операций по исполнению агентского договора;
Статья: 9 ответов на вопросы про документальное оформление хозопераций
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 10)По результатам исполнения агентского договора агент должен составить отчет в произвольной форме (в том числе и в виде акта). Форму отчета/акта лучше установить в приложении к агентскому договору с учетом требований законодательства <15>. В него нужно включить информацию об исполнении агентского договора, о полученных доходах и фактических расходах, которые принципал должен возместить агенту. А также расчет и сумму агентского вознаграждения.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 10)По результатам исполнения агентского договора агент должен составить отчет в произвольной форме (в том числе и в виде акта). Форму отчета/акта лучше установить в приложении к агентскому договору с учетом требований законодательства <15>. В него нужно включить информацию об исполнении агентского договора, о полученных доходах и фактических расходах, которые принципал должен возместить агенту. А также расчет и сумму агентского вознаграждения.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- отгрузка товаров (работ, услуг) в рамках договора комиссии (агентского договора).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- отгрузка товаров (работ, услуг) в рамках договора комиссии (агентского договора).
Типовая ситуация: Агентский договор: документы, проводки, налог на прибыль
(Издательство "Главная книга", 2026)Документооборот. Передачу имущества между агентом и принципалом оформляют первичными документами. Подойдут накладная ТОРГ-12 или УПД со статусом 2, в них надо заполнить только данные о грузоотправителе и грузополучателе. Отчет агента составляют в произвольной форме с обязательными реквизитами первичного документа, его формируют некоторые бухгалтерские программы.
(Издательство "Главная книга", 2026)Документооборот. Передачу имущества между агентом и принципалом оформляют первичными документами. Подойдут накладная ТОРГ-12 или УПД со статусом 2, в них надо заполнить только данные о грузоотправителе и грузополучателе. Отчет агента составляют в произвольной форме с обязательными реквизитами первичного документа, его формируют некоторые бухгалтерские программы.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если комиссионное вознаграждение удерживается комиссионером из денежных средств, причитающихся комитенту, то данную сумму комитент вправе учитывать в составе расходов на дату утверждения отчета комиссионера, в котором указываются суммы выручки, полученной от покупателей, и комиссионного вознаграждения, причитающегося комиссионеру. Кроме того, для учета в составе расходов комиссионного вознаграждения к отчету комиссионера должны прилагаться первичные документы, подтверждающие сумму расходов на выплату комиссионного вознаграждения (акт оказанных услуг, отчет комиссионера, счет-фактура, договор комиссии) (письмо УФНС России по г. Москве от 02.09.2010 N 20-14/2/092620@).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если комиссионное вознаграждение удерживается комиссионером из денежных средств, причитающихся комитенту, то данную сумму комитент вправе учитывать в составе расходов на дату утверждения отчета комиссионера, в котором указываются суммы выручки, полученной от покупателей, и комиссионного вознаграждения, причитающегося комиссионеру. Кроме того, для учета в составе расходов комиссионного вознаграждения к отчету комиссионера должны прилагаться первичные документы, подтверждающие сумму расходов на выплату комиссионного вознаграждения (акт оказанных услуг, отчет комиссионера, счет-фактура, договор комиссии) (письмо УФНС России по г. Москве от 02.09.2010 N 20-14/2/092620@).
Вопрос: АО продало ООО здание, но, так как ООО находится в стадии оформления договоров о предоставлении коммунальных услуг, оплату за них производит АО. Вправе ли будет новый собственник принять к вычету НДС, предъявленный ресурсоснабжающими организациями, если АО и ООО заключат агентский договор?
(Консультация эксперта, 2026)В данном случае коммунальные услуги связаны с содержанием имущества, которое используется при осуществлении операций, облагаемых НДС. Следовательно, суммы НДС по таким коммунальным услугам, приобретенным бывшим собственником в интересах и за счет нового собственника, подлежат налоговому вычету у последнего. Кроме того, новый собственник вправе предъявить к вычету суммы НДС, предъявленные по агентскому договору (п. п. 1, 2 ст. 171 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2026)В данном случае коммунальные услуги связаны с содержанием имущества, которое используется при осуществлении операций, облагаемых НДС. Следовательно, суммы НДС по таким коммунальным услугам, приобретенным бывшим собственником в интересах и за счет нового собственника, подлежат налоговому вычету у последнего. Кроме того, новый собственник вправе предъявить к вычету суммы НДС, предъявленные по агентскому договору (п. п. 1, 2 ст. 171 Налогового кодекса РФ).