Экспедиционные УСЛУГИ ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу Экспедиционные УСЛУГИ ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Единый налог на вмененный доход. Арбитраж от 17.08.2012
("Малая бухгалтерия", 2012, N 6)Транспортно-экспедиционные услуги не являются деятельностью
("Малая бухгалтерия", 2012, N 6)Транспортно-экспедиционные услуги не являются деятельностью
Статья: Единый налог на вмененный доход. Арбитраж от 11.12.2015
("Малая бухгалтерия", 2016, N 1)Инспекция в ходе выездной проверки выяснила, что предприниматель фактически оказывал услуги транспортной экспедиции и, соответственно, не имел права на применение ЕНВД. В результате предпринимателю были доначислены налоги по общей системе налогообложения.
("Малая бухгалтерия", 2016, N 1)Инспекция в ходе выездной проверки выяснила, что предприниматель фактически оказывал услуги транспортной экспедиции и, соответственно, не имел права на применение ЕНВД. В результате предпринимателю были доначислены налоги по общей системе налогообложения.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция пришла к выводу о неправомерном применении предпринимателем ЕНВД, установив, что при ведении предпринимательской деятельности по оказанию транспортных услуг по перевозке груза на транспортных средствах было использовано более 20 единиц транспортных средств. Данные услуги оказывались как собственными, так и привлеченными у третьих лиц транспортными средствами. Суд счел доказанным превышение лимита по количеству транспортных средств в целях применения ЕНВД, а также отметил, что транспортные средства третьих лиц правомерно были учтены при расчете лимита, поскольку их использование обусловлено необходимостью исполнения обязательств перед контрагентом предпринимателя. Доходы от такой деятельности в случае несоблюдения условий п. 3 ст. 346.29 НК РФ подлежат налогообложению по общей системе налогообложения. Кроме того, предприниматель оказывал транспортно-экспедиционные услуги, в отношении которых применение ЕНВД не предусмотрено и которые подлежат налогообложению по общей системе налогообложения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция пришла к выводу о неправомерном применении предпринимателем ЕНВД, установив, что при ведении предпринимательской деятельности по оказанию транспортных услуг по перевозке груза на транспортных средствах было использовано более 20 единиц транспортных средств. Данные услуги оказывались как собственными, так и привлеченными у третьих лиц транспортными средствами. Суд счел доказанным превышение лимита по количеству транспортных средств в целях применения ЕНВД, а также отметил, что транспортные средства третьих лиц правомерно были учтены при расчете лимита, поскольку их использование обусловлено необходимостью исполнения обязательств перед контрагентом предпринимателя. Доходы от такой деятельности в случае несоблюдения условий п. 3 ст. 346.29 НК РФ подлежат налогообложению по общей системе налогообложения. Кроме того, предприниматель оказывал транспортно-экспедиционные услуги, в отношении которых применение ЕНВД не предусмотрено и которые подлежат налогообложению по общей системе налогообложения.
Административная практика
Решение ФНС России от 11.07.2013
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 119 и п. 1 ст. 122 НК РФ, за неуплату налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, поскольку полагает, что доходы от его деятельности должны облагаться ЕНВД.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как заявитель осуществлял предпринимательскую деятельность по организации выполнения услуг, связанных с перевозкой грузов, которая отсутствует в перечне видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться система налогообложения в виде ЕНВД, установленная в статье 346.26 НК РФ.Согласно протоколу допроса Свидетеля 1 от 18.01.2013 и протоколу допроса Свидетеля 1 от 22.01.2013, проведенных Инспекцией в рамках статьи 90 Кодекса, Свидетели 1 и 2, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, осуществляли деятельность по перевозке грузов на основании заявки ООО "ЮЛ 1". Также указанные свидетели в ходе допроса пояснили, что ими были заключены договоры с индивидуальным предпринимателем Х об оказании транспортно-экспедиционных услуг, все документы (счета-фактуры, транспортные накладные, путевые листы) оформлялись ООО "ЮЛ 1". Свидетели 1 и 2 указали, что за перевозку груза денежные средства от ООО "ЮЛ 1" поступали на расчетный счет индивидуального предпринимателя Х, которые, за минусом 9 - 11 процентов, Заявитель перечислял им на расчетный счет.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 119 и п. 1 ст. 122 НК РФ, за неуплату налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, поскольку полагает, что доходы от его деятельности должны облагаться ЕНВД.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как заявитель осуществлял предпринимательскую деятельность по организации выполнения услуг, связанных с перевозкой грузов, которая отсутствует в перечне видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться система налогообложения в виде ЕНВД, установленная в статье 346.26 НК РФ.Согласно протоколу допроса Свидетеля 1 от 18.01.2013 и протоколу допроса Свидетеля 1 от 22.01.2013, проведенных Инспекцией в рамках статьи 90 Кодекса, Свидетели 1 и 2, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, осуществляли деятельность по перевозке грузов на основании заявки ООО "ЮЛ 1". Также указанные свидетели в ходе допроса пояснили, что ими были заключены договоры с индивидуальным предпринимателем Х об оказании транспортно-экспедиционных услуг, все документы (счета-фактуры, транспортные накладные, путевые листы) оформлялись ООО "ЮЛ 1". Свидетели 1 и 2 указали, что за перевозку груза денежные средства от ООО "ЮЛ 1" поступали на расчетный счет индивидуального предпринимателя Х, которые, за минусом 9 - 11 процентов, Заявитель перечислял им на расчетный счет.
Статья: Об оказании услуг по перевозке грузов сторонними лицами
(Мишина М.К.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 4)Тот факт, что предприниматель организовывал (как утверждают налоговики) перевозку грузов (то есть оказывал услуги, соответствующие договору транспортной экспедиции), по мнению судов, также не препятствует применению в отношении данных услуг "вмененки".
(Мишина М.К.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 4)Тот факт, что предприниматель организовывал (как утверждают налоговики) перевозку грузов (то есть оказывал услуги, соответствующие договору транспортной экспедиции), по мнению судов, также не препятствует применению в отношении данных услуг "вмененки".
Статья: Перевозки
(Никерова Ю.А.)
("Упрощенка", 2007, N 9)Сразу оговоримся, что в отдельных регионах перевозка пассажиров и грузов автотранспортом может быть переведена на уплату ЕНВД (п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Что касается перевозок железнодорожным, речным, морским и воздушным транспортом, то для них "упрощенка" - понятие чисто теоретическое. Во-первых, в нашей стране этот сектор монополизирован. Здесь полновластно распоряжаются ОАО "Российские железные дороги", Федеральное агентство речного и морского флота и крупные авиакомпании - "Аэрофлот", "Трансаэро", "Сибирь" и т.д. Во-вторых, для применения "упрощенки" введено ограничение по стоимости основных средств: остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не должна превышать 100 млн руб. (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). К слову, один лайнер стоит иногда и больше. Из сказанного следует, что в данной отрасли на долю "упрощенцев" остаются автоперевозки, если они не переведены на уплату ЕНВД, и транспортная экспедиция. Эти виды услуг мы и будем рассматривать.
(Никерова Ю.А.)
("Упрощенка", 2007, N 9)Сразу оговоримся, что в отдельных регионах перевозка пассажиров и грузов автотранспортом может быть переведена на уплату ЕНВД (п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Что касается перевозок железнодорожным, речным, морским и воздушным транспортом, то для них "упрощенка" - понятие чисто теоретическое. Во-первых, в нашей стране этот сектор монополизирован. Здесь полновластно распоряжаются ОАО "Российские железные дороги", Федеральное агентство речного и морского флота и крупные авиакомпании - "Аэрофлот", "Трансаэро", "Сибирь" и т.д. Во-вторых, для применения "упрощенки" введено ограничение по стоимости основных средств: остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не должна превышать 100 млн руб. (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). К слову, один лайнер стоит иногда и больше. Из сказанного следует, что в данной отрасли на долю "упрощенцев" остаются автоперевозки, если они не переведены на уплату ЕНВД, и транспортная экспедиция. Эти виды услуг мы и будем рассматривать.
"Малые предприятия: регистрация, учет, налогообложение: Практическое пособие"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Соснаускене О.И., Сергеева Т.Ю., Пименова Е.В.)
("Омега-Л", 2008)Еще один вариант - доставлять продукцию не собственным автомобильным транспортом, а прибегнуть к услугам сторонней фирмы, заключив с ней договор транспортной экспедиции. Эта сторонняя фирма может быть дочерней компанией, то есть можно создать новую организацию, передав ей на баланс или предоставив по договору аренды автомобили, и соответственно перевести ее на уплату ЕНВД, и заключать с ней договоры транспортной экспедиции.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Соснаускене О.И., Сергеева Т.Ю., Пименова Е.В.)
("Омега-Л", 2008)Еще один вариант - доставлять продукцию не собственным автомобильным транспортом, а прибегнуть к услугам сторонней фирмы, заключив с ней договор транспортной экспедиции. Эта сторонняя фирма может быть дочерней компанией, то есть можно создать новую организацию, передав ей на баланс или предоставив по договору аренды автомобили, и соответственно перевести ее на уплату ЕНВД, и заключать с ней договоры транспортной экспедиции.
Статья: Виды деятельности, связанные с автотранспортом, подпадающие под систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход
(Базарова А.С.)
("Налоги" (газета), 2008, NN 3, 4, 5)Следует отметить, что транспортно-экспедиционные услуги, осуществляемые в рамках отдельно заключенного договора, нельзя рассматривать как автотранспортные услуги, подпадающие под налогообложение ЕНВД.
(Базарова А.С.)
("Налоги" (газета), 2008, NN 3, 4, 5)Следует отметить, что транспортно-экспедиционные услуги, осуществляемые в рамках отдельно заключенного договора, нельзя рассматривать как автотранспортные услуги, подпадающие под налогообложение ЕНВД.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2021 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 4)(+) 6. По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно применял ЕНВД по перевозке грузов при фактическом оказании транспортно-экспедиционных услуг.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 4)(+) 6. По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно применял ЕНВД по перевозке грузов при фактическом оказании транспортно-экспедиционных услуг.
Тематический выпуск: Спорные вопросы по ЕНВД в решениях судов и разъяснениях Минфина
(Волохова А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 6)Считая, что решение налогового органа нарушает его права, предприниматель обратился в суд, но поддержки там не получил. Суды первой и апелляционной инстанций пришли к выводу, что осуществляемая предпринимателем деятельность связана с оказанием автотранспортных услуг по перевозке грузов, которая подлежит обложению ЕНВД и не является транспортной экспедиционной деятельностью. При определении предельного количества транспортных средств для применения специального налогового режима подлежат учету в том числе транспортные средства иных лиц, привлеченных предпринимателем для оказания транспортных услуг заказчикам предпринимателя.
(Волохова А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 6)Считая, что решение налогового органа нарушает его права, предприниматель обратился в суд, но поддержки там не получил. Суды первой и апелляционной инстанций пришли к выводу, что осуществляемая предпринимателем деятельность связана с оказанием автотранспортных услуг по перевозке грузов, которая подлежит обложению ЕНВД и не является транспортной экспедиционной деятельностью. При определении предельного количества транспортных средств для применения специального налогового режима подлежат учету в том числе транспортные средства иных лиц, привлеченных предпринимателем для оказания транспортных услуг заказчикам предпринимателя.
Статья: Уплата ЕНВД при одновременной перевозке и экспедировании груза
(Денисова М.О.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 1)Распространенная ситуация - организация осуществляет перевозки грузов автотранспортом и уплачивает ЕНВД. На определенном этапе развития фирмы руководство решает в дополнение к услугам по перевозке оказывать клиентам экспедиционные услуги. Правомерно ли уплачивать ЕНВД в такой ситуации?
(Денисова М.О.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 1)Распространенная ситуация - организация осуществляет перевозки грузов автотранспортом и уплачивает ЕНВД. На определенном этапе развития фирмы руководство решает в дополнение к услугам по перевозке оказывать клиентам экспедиционные услуги. Правомерно ли уплачивать ЕНВД в такой ситуации?
Вопрос: Мы работаем на ЕНВД, оказываем услуги по перевозке грузов, но у нас всего пять автомашин. Заказов много, и своего транспорта не хватает. Если мы возьмем несколько ТС в аренду и привлечем стороннюю организацию по договорам субподряда для выполнения части заказов, будет ли наша деятельность считаться "вмененной"?
("Главная книга", 2017, N 14)По нашему мнению, перевозка грузов силами субподрядчиков не переводится на вмененку. Ведь если считать, что доходы от такой деятельности облагаются ЕНВД, нужно включать в физпоказатель ТС субподрядчиков, а для этого нет никаких правовых оснований. Нередко подобные споры возникают и в том случае, когда компания отчитывается по ЕНВД, оказывая транспортно-экспедиционные услуги. И здесь шансов выиграть налоговый спор практически нет <7>. В то же время само по себе наличие в штате перевозчика экспедиторов и логистов еще не доказывает, что он оказывал услуги по экспедированию <8>.
("Главная книга", 2017, N 14)По нашему мнению, перевозка грузов силами субподрядчиков не переводится на вмененку. Ведь если считать, что доходы от такой деятельности облагаются ЕНВД, нужно включать в физпоказатель ТС субподрядчиков, а для этого нет никаких правовых оснований. Нередко подобные споры возникают и в том случае, когда компания отчитывается по ЕНВД, оказывая транспортно-экспедиционные услуги. И здесь шансов выиграть налоговый спор практически нет <7>. В то же время само по себе наличие в штате перевозчика экспедиторов и логистов еще не доказывает, что он оказывал услуги по экспедированию <8>.
Вопрос: Транспортная организация занимается автомобильными перевозками грузов в местном и междугородном сообщении и применяет ЕНВД. Согласно договорам перевозки в некоторых случаях предусмотрена обязанность перевозчика по осуществлению погрузки и (или) разгрузки перевозимых грузов. Следует ли учитывать стоимость погрузочно-разгрузочных работ в общей сумме доходов, полученных организацией в связи с оказанием автотранспортных услуг по перевозке грузов, облагаемых ЕНВД?
(Консультация эксперта, 2011)По мнению арбитражных судов, сами по себе работы по погрузке-выгрузке не подпадают под действие системы налогообложения в виде ЕНВД. Такие работы относятся к деятельности по оказанию транспортно-экспедиционных услуг, в отношении которой применяется общая система налогообложения (Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 11.01.2008 N А05-8236/2007).
(Консультация эксперта, 2011)По мнению арбитражных судов, сами по себе работы по погрузке-выгрузке не подпадают под действие системы налогообложения в виде ЕНВД. Такие работы относятся к деятельности по оказанию транспортно-экспедиционных услуг, в отношении которой применяется общая система налогообложения (Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 11.01.2008 N А05-8236/2007).