Подсудность налоговых споров
Подборка наиболее важных документов по запросу Подсудность налоговых споров (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Критерии подсудности гражданских дел мировому суду
(Михайлова Е.В.)
("Мировой судья", 2026, N 3)Думается, что следует на законодательном уровне закрепить признаки требований, имеющих имущественный характер. В качестве таковых можно предложить указать ожидание со стороны заявителя получения материальной выгоды или избежания убытков. Причем критерием, определяющим подсудность гражданских дел, характер требования (имущественное или неимущественное) и цена иска быть не должны. Большое количество гражданско-правовых споров характеризуются высокой ценой иска и при этом - отсутствием юридической сложности. Таковыми являются, например, дела о взыскании недоимок по налогам, сборам и иным обязательным платежам. Между тем по смыслу, придаваемому правоприменительной практикой, закон позволяет мировому судье рассматривать налоговые споры, имеющие публично-правовой характер, что было фактически подтверждено Конституционным Судом Российской Федерации <6>. Помимо этого, согласно Обзору судебной практики Верховного Суда Российской Федерации "дела о взыскании обязательных платежей и санкций, находящиеся в производстве районных судов и мировых судей и не рассмотренные на день введения в действие КАС РФ, рассматриваются в соответствии с процессуальным законом, действовавшим до 15 сентября 2015 г., т.е. по правилам Гражданского процессуального кодекса РФ" <7>.
(Михайлова Е.В.)
("Мировой судья", 2026, N 3)Думается, что следует на законодательном уровне закрепить признаки требований, имеющих имущественный характер. В качестве таковых можно предложить указать ожидание со стороны заявителя получения материальной выгоды или избежания убытков. Причем критерием, определяющим подсудность гражданских дел, характер требования (имущественное или неимущественное) и цена иска быть не должны. Большое количество гражданско-правовых споров характеризуются высокой ценой иска и при этом - отсутствием юридической сложности. Таковыми являются, например, дела о взыскании недоимок по налогам, сборам и иным обязательным платежам. Между тем по смыслу, придаваемому правоприменительной практикой, закон позволяет мировому судье рассматривать налоговые споры, имеющие публично-правовой характер, что было фактически подтверждено Конституционным Судом Российской Федерации <6>. Помимо этого, согласно Обзору судебной практики Верховного Суда Российской Федерации "дела о взыскании обязательных платежей и санкций, находящиеся в производстве районных судов и мировых судей и не рассмотренные на день введения в действие КАС РФ, рассматриваются в соответствии с процессуальным законом, действовавшим до 15 сентября 2015 г., т.е. по правилам Гражданского процессуального кодекса РФ" <7>.
"Борьба с пробелами в Налоговом кодексе Российской Федерации и фиксированными идеями в налоговых спорах: монография"
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)К тому же Налоговый кодекс РФ не создает и эффективных процессуальных гарантий для реализации положений ст. 45 о судебном порядке переквалификации сделок. Между тем конституционно-правовой смысл этого законоположения заключается в том, что установление конкретного объема прав и обязанностей налогоплательщика при изменении юридической квалификации сделки, в том числе по причине ее мнимости или притворности, относится к компетенции суда (на основании реконструкции налоговых обязательств, произведенной налоговым органом, и с учетом доводов сторон). В противном случае налогоплательщик при рассмотрении вопросов о мнимости и притворности заключенных им сделок лишается конституционного права на рассмотрение его дела в том суде и тем судьей, к подсудности которых оно отнесено законом (ст. 47 Конституции РФ). Отмеченное положение ст. 45 НК РФ повсеместно в реальности игнорируется, поскольку Кодекс просто не определяет какой-либо надлежащей процессуальной формы, в рамках которой могла бы быть обеспечена судебная переквалификация сделки в порядке ст. 45 НК РФ до того момента, пока налоговый орган не принял окончательное решение по налоговому спору и налогоплательщик не столкнулся с необходимостью его оспаривания в суде.
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)К тому же Налоговый кодекс РФ не создает и эффективных процессуальных гарантий для реализации положений ст. 45 о судебном порядке переквалификации сделок. Между тем конституционно-правовой смысл этого законоположения заключается в том, что установление конкретного объема прав и обязанностей налогоплательщика при изменении юридической квалификации сделки, в том числе по причине ее мнимости или притворности, относится к компетенции суда (на основании реконструкции налоговых обязательств, произведенной налоговым органом, и с учетом доводов сторон). В противном случае налогоплательщик при рассмотрении вопросов о мнимости и притворности заключенных им сделок лишается конституционного права на рассмотрение его дела в том суде и тем судьей, к подсудности которых оно отнесено законом (ст. 47 Конституции РФ). Отмеченное положение ст. 45 НК РФ повсеместно в реальности игнорируется, поскольку Кодекс просто не определяет какой-либо надлежащей процессуальной формы, в рамках которой могла бы быть обеспечена судебная переквалификация сделки в порядке ст. 45 НК РФ до того момента, пока налоговый орган не принял окончательное решение по налоговому спору и налогоплательщик не столкнулся с необходимостью его оспаривания в суде.
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 23 ГПК РФспор является публично-правовым (связанным с налоговыми правоотношениями) >>>
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданский процесс: Подсудность споров с участием самозанятых судам общей юрисдикции
(КонсультантПлюс, 2026)...Принимая обжалуемое определение и приходя к выводу об экономическом характере спора, подсудному арбитражному суду, судья первой инстанции исходил из того, что заявитель К. имеет статус самозанятого лица, поставлен на учет в качестве плательщика налога на профессиональный доход; договор... являющийся предметом спора, также заключен истцом как самозанятым лицом. К. осуществляет предпринимательскую деятельность, направленную на извлечение прибыли.
(КонсультантПлюс, 2026)...Принимая обжалуемое определение и приходя к выводу об экономическом характере спора, подсудному арбитражному суду, судья первой инстанции исходил из того, что заявитель К. имеет статус самозанятого лица, поставлен на учет в качестве плательщика налога на профессиональный доход; договор... являющийся предметом спора, также заключен истцом как самозанятым лицом. К. осуществляет предпринимательскую деятельность, направленную на извлечение прибыли.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 06.07.2017 N ГД-4-14/13154@
<О направлении "Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 2 (2017)">Место нахождения юридического лица имеет существенное юридическое значение. Им определяются место исполнения обязательств, уплаты налогов, подсудность споров. Недостоверность сведений об адресе (месте нахождения) юридического лица затрагивает экономические интересы неопределенного круга лиц, которые могут вступить в отношения с обществом.
<О направлении "Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 2 (2017)">Место нахождения юридического лица имеет существенное юридическое значение. Им определяются место исполнения обязательств, уплаты налогов, подсудность споров. Недостоверность сведений об адресе (месте нахождения) юридического лица затрагивает экономические интересы неопределенного круга лиц, которые могут вступить в отношения с обществом.
<Письмо> ФНС России от 09.07.2018 N ГД-4-14/13083
<О направлении "Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 2 (2018)">Суды первой и апелляционной инстанции указали, что место нахождения юридического лица имеет существенное значение, в том числе при определении места исполнения обязательств, уплаты налогов, подсудности споров. Недостоверность сведений об адресе (месте нахождения) юридического лица затрагивает экономические интересы неопределенного круга лиц, которые могут вступить в отношения с обществом.
<О направлении "Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 2 (2018)">Суды первой и апелляционной инстанции указали, что место нахождения юридического лица имеет существенное значение, в том числе при определении места исполнения обязательств, уплаты налогов, подсудности споров. Недостоверность сведений об адресе (месте нахождения) юридического лица затрагивает экономические интересы неопределенного круга лиц, которые могут вступить в отношения с обществом.
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Госрегистрация изменений в устав АО и внесение изменений в сведения об обществе в ЕГРЮЛ.
Правомерен ли отказ в изменении адреса, если указано недостоверное местонахождение общества
(КонсультантПлюс, 2026)Поскольку место нахождения юридического лица имеет существенное юридическое значение, им определяется место исполнения обязательств, место уплаты налогов, подсудность споров, а также возможность осуществления надлежащего налогового контроля, суд апелляционной инстанции сделал правильный вывод о представлении заявления, оформленного с заведомо недостоверными сведениями как непредставление такого документа, в соответствии положениями подпункта "а" пункта 1 статьи 23 Закона о госрегистрации юридических лиц, что является основанием для отказа в государственной регистрации.
Правомерен ли отказ в изменении адреса, если указано недостоверное местонахождение общества
(КонсультантПлюс, 2026)Поскольку место нахождения юридического лица имеет существенное юридическое значение, им определяется место исполнения обязательств, место уплаты налогов, подсудность споров, а также возможность осуществления надлежащего налогового контроля, суд апелляционной инстанции сделал правильный вывод о представлении заявления, оформленного с заведомо недостоверными сведениями как непредставление такого документа, в соответствии положениями подпункта "а" пункта 1 статьи 23 Закона о госрегистрации юридических лиц, что является основанием для отказа в государственной регистрации.
Статья: Обеспечительная передача титула, не предусмотренная законом: исследование практики арбитражных судов
(Правящий П.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 9)Сделки, предметом которых выступали объекты жилой недвижимости (квартиры), встретились нам в 11 постановлениях арбитражных апелляционных судов. В то же время 9 постановлений приняты по обособленным спорам с участием граждан в рамках производства по делу о банкротстве <47>. Из оставшихся постановлений в одном суд принялся оценивать обеспечительную продажу в рамках спора с налоговым органом о доначислении налогов <48>, а другое касалось продажи требований из договора об участии в долевом строительстве многоквартирного дома. Из сказанного следует, что жилые помещения в торговом обороте крайне редко становятся предметом непоименованных форм обеспечительной передачи титула. Большинство дел о жилых помещениях связаны с тем, что подсудные судам общей юрисдикции споры были перенесены в арбитражные суды в связи с банкротством граждан. Правильнее было бы привести структуру выборки без учета жилых помещений, чтобы составить более точное представление о торговом обороте: 1) доли в уставном капитале ООО (38,89%); 2) коммерческая недвижимость (31,48%); 3) акции и прочие ценные бумаги (18,52%); 4) автомобили и иное движимое имущество (11,11%).
(Правящий П.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 9)Сделки, предметом которых выступали объекты жилой недвижимости (квартиры), встретились нам в 11 постановлениях арбитражных апелляционных судов. В то же время 9 постановлений приняты по обособленным спорам с участием граждан в рамках производства по делу о банкротстве <47>. Из оставшихся постановлений в одном суд принялся оценивать обеспечительную продажу в рамках спора с налоговым органом о доначислении налогов <48>, а другое касалось продажи требований из договора об участии в долевом строительстве многоквартирного дома. Из сказанного следует, что жилые помещения в торговом обороте крайне редко становятся предметом непоименованных форм обеспечительной передачи титула. Большинство дел о жилых помещениях связаны с тем, что подсудные судам общей юрисдикции споры были перенесены в арбитражные суды в связи с банкротством граждан. Правильнее было бы привести структуру выборки без учета жилых помещений, чтобы составить более точное представление о торговом обороте: 1) доли в уставном капитале ООО (38,89%); 2) коммерческая недвижимость (31,48%); 3) акции и прочие ценные бумаги (18,52%); 4) автомобили и иное движимое имущество (11,11%).
Статья: Искусственное изменение подсудности: диспозитивность или злоупотребление? Комментарий к Определению Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 22.04.2021 N 305-ЭС20-23627
(Фокин Е.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 2)Это возвращает к уже высказанному в рамках настоящей статьи тезису о том, что установление экономических целей арбитражным судом больше похоже на поиск черной кошки в темной комнате. Более того, думается, что, отменяя Постановление апелляционной инстанции, Верховный Суд РФ вошел в некоторое противоречие со своими же подходами. В обзорах судебной практики по отдельным вопросам налогового законодательства высшая судебная инстанция подчеркивала, что "судебный контроль не призван проверять экономическую целесообразность решений, принимаемых субъектами предпринимательской деятельности" <21>. Тем самым возникает специфическая двусмысленность: в налоговых спорах, которым свойственно яркое и принципиальное столкновение экономических интересов сторон (налогоплательщика и государства), вполне возможно обойтись без оценки экономической рациональности; при решении же промежуточного процессуального вопроса о наличии оснований для передачи дела по подсудности аналогичная оценка становится (по мнению ВС РФ) необходимой.
(Фокин Е.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 2)Это возвращает к уже высказанному в рамках настоящей статьи тезису о том, что установление экономических целей арбитражным судом больше похоже на поиск черной кошки в темной комнате. Более того, думается, что, отменяя Постановление апелляционной инстанции, Верховный Суд РФ вошел в некоторое противоречие со своими же подходами. В обзорах судебной практики по отдельным вопросам налогового законодательства высшая судебная инстанция подчеркивала, что "судебный контроль не призван проверять экономическую целесообразность решений, принимаемых субъектами предпринимательской деятельности" <21>. Тем самым возникает специфическая двусмысленность: в налоговых спорах, которым свойственно яркое и принципиальное столкновение экономических интересов сторон (налогоплательщика и государства), вполне возможно обойтись без оценки экономической рациональности; при решении же промежуточного процессуального вопроса о наличии оснований для передачи дела по подсудности аналогичная оценка становится (по мнению ВС РФ) необходимой.
Статья: Больше никаких "своих" инспекций: к чему готовиться бизнесу после введения экстерриториального налогового контроля
(Родионова Е.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 11)Ранее такие дела рассматривались арбитражным судом по месту нахождения налогового органа, принявшего оспариваемое решение (ст. 29 АПК РФ). Если спор затрагивал несколько налоговых инспекций, подсудность определялась по месту вынесения оспариваемого решения.
(Родионова Е.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 11)Ранее такие дела рассматривались арбитражным судом по месту нахождения налогового органа, принявшего оспариваемое решение (ст. 29 АПК РФ). Если спор затрагивал несколько налоговых инспекций, подсудность определялась по месту вынесения оспариваемого решения.
Статья: Предпосылки создания Финансового суда в Российской Федерации
(Бражник И.С.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)Кроме того, следует отметить, что в экономически развитом Сингапуре, который является крупным международным финансовым центром, с 2014 по 2017 год было рассмотрено лишь 52 налоговых дела <13>; в Германии же из 2 млн налоговых требований в системы финансовых судов обжалуется не более 5% <14>, что также свидетельствует о верности подобного пути. Передача же на рассмотрение особого финансового суда или даже подсистемы финансовых судов налоговых споров, которые подсудны судам общей юрисдикции и мировым судьям, во-первых, лишит большую часть граждан на правовую защиту в условиях трудности участия граждан в судебных заседаниях с учетом больших расстояний и малого числа судов и их возможного нахождения в разных часовых поясах, что не свойственно большинству стран мира. Во-вторых, объединение в одном суде незначительных споров по взысканию налоговых недоимок и финансовых споров, связанных с международными инвестициями, делает просто нецелесообразным их создание и приводит к невозможности применения особых процедур и индивидуальных подходов ко всем таким разным категориям дел.
(Бражник И.С.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)Кроме того, следует отметить, что в экономически развитом Сингапуре, который является крупным международным финансовым центром, с 2014 по 2017 год было рассмотрено лишь 52 налоговых дела <13>; в Германии же из 2 млн налоговых требований в системы финансовых судов обжалуется не более 5% <14>, что также свидетельствует о верности подобного пути. Передача же на рассмотрение особого финансового суда или даже подсистемы финансовых судов налоговых споров, которые подсудны судам общей юрисдикции и мировым судьям, во-первых, лишит большую часть граждан на правовую защиту в условиях трудности участия граждан в судебных заседаниях с учетом больших расстояний и малого числа судов и их возможного нахождения в разных часовых поясах, что не свойственно большинству стран мира. Во-вторых, объединение в одном суде незначительных споров по взысканию налоговых недоимок и финансовых споров, связанных с международными инвестициями, делает просто нецелесообразным их создание и приводит к невозможности применения особых процедур и индивидуальных подходов ко всем таким разным категориям дел.
Статья: Примирение сторон по экономическим спорам, возникающим из административных и иных публичных правоотношений
(Михайлова Е.В., Солохин А.Е.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 9)Сегодня АПК РФ позволяет использовать примирительные процедуры по всем делам, вытекающим из административных и иных публичных правоотношений. Между тем урегулировать спорные отношения возможно далеко не во всех публичных делах, подсудных арбитражным судам.
(Михайлова Е.В., Солохин А.Е.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 9)Сегодня АПК РФ позволяет использовать примирительные процедуры по всем делам, вытекающим из административных и иных публичных правоотношений. Между тем урегулировать спорные отношения возможно далеко не во всех публичных делах, подсудных арбитражным судам.
Вопрос: Возможен ли отказ в регистрации изменений, вносимых в сведения о месте нахождения юридического лица, если им не представлены гарантийное письмо или договор аренды, подтверждающие достоверность нового адреса?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Это связано с тем, что место нахождения юридического лица имеет существенное юридическое значение - им определяются место исполнения обязательств, уплаты налогов, подсудность споров, а также возможность осуществления надлежащего налогового контроля. Недостоверность сведений в учредительных документах юридического лица затрагивает экономические интересы неопределенного круга лиц, которые могут вступить в отношения с обществом, не ведущим деятельность по указанному адресу.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Это связано с тем, что место нахождения юридического лица имеет существенное юридическое значение - им определяются место исполнения обязательств, уплаты налогов, подсудность споров, а также возможность осуществления надлежащего налогового контроля. Недостоверность сведений в учредительных документах юридического лица затрагивает экономические интересы неопределенного круга лиц, которые могут вступить в отношения с обществом, не ведущим деятельность по указанному адресу.
"Комментарий к Кодексу административного судопроизводства Российской Федерации: в 2 ч."
(постатейный)
(часть 1)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)- дела о вынесении судебного приказа и только по требованию налоговых и таможенных органов о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов;
(постатейный)
(часть 1)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)- дела о вынесении судебного приказа и только по требованию налоговых и таможенных органов о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов;
Статья: Подсудность дел с участием самозанятых
(Гребенцов А.М.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2021, N 10)Следует отметить, что некоторыми авторами справедливо указывалось на необходимость отнесения к компетенции арбитражных судов дел по налоговым спорам с участием самозанятых граждан, осуществляющих экономическую деятельность, но не являющихся индивидуальными предпринимателями (частные детективы, частные охранники, частные нотариусы, адвокаты) <5>.
(Гребенцов А.М.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2021, N 10)Следует отметить, что некоторыми авторами справедливо указывалось на необходимость отнесения к компетенции арбитражных судов дел по налоговым спорам с участием самозанятых граждан, осуществляющих экономическую деятельность, но не являющихся индивидуальными предпринимателями (частные детективы, частные охранники, частные нотариусы, адвокаты) <5>.