Подшивка документов для ифнс
Подборка наиболее важных документов по запросу Подшивка документов для ифнс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Ликвидируем предприятие
(Куницына О.)
("Бухгалтер-профессионал автосалона", 2010, N 8)Ликвидация юридического лица (хоть и добровольная) - это весьма непростой и очень трудоемкий процесс. В целом официальная ликвидация организации - это выведение предприятия из государственного реестра. Такая процедура включает в себя аннулирование всех учредительных документов, проведение полной проверки со стороны налоговой инспекции и государственных внебюджетных фондов, уничтожение печати, подшивка документов и сдача их в государственные архивы на постоянное хранение.
(Куницына О.)
("Бухгалтер-профессионал автосалона", 2010, N 8)Ликвидация юридического лица (хоть и добровольная) - это весьма непростой и очень трудоемкий процесс. В целом официальная ликвидация организации - это выведение предприятия из государственного реестра. Такая процедура включает в себя аннулирование всех учредительных документов, проведение полной проверки со стороны налоговой инспекции и государственных внебюджетных фондов, уничтожение печати, подшивка документов и сдача их в государственные архивы на постоянное хранение.
Вопрос: В рамках встречной проверки организации налоговый орган направил требование в порядке ст. 93.1 НК РФ о представлении копий документов, касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика. Затребованные копии документов были своевременно представлены налоговому органу в виде единой подшивки, заверенной с оборотной стороны подписью и печатью организации. Каждая копия в отдельности не заверялась. Правомерно ли привлечение организации к ответственности по п. 1 ст. 129.1 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: В рамках встречной проверки организации налоговый орган направил требование в порядке ст. 93.1 НК РФ о представлении копий документов, касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика. Затребованные копии документов были своевременно представлены налоговому органу в виде единой подшивки, заверенной с оборотной стороны подписью и печатью организации. Каждая копия в отдельности не заверялась. Правомерно ли привлечение организации к ответственности по п. 1 ст. 129.1 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: В рамках встречной проверки организации налоговый орган направил требование в порядке ст. 93.1 НК РФ о представлении копий документов, касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика. Затребованные копии документов были своевременно представлены налоговому органу в виде единой подшивки, заверенной с оборотной стороны подписью и печатью организации. Каждая копия в отдельности не заверялась. Правомерно ли привлечение организации к ответственности по п. 1 ст. 129.1 НК РФ?
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2012 год: Статья 129.1 "Неправомерное несообщение сведений налоговому органу" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")В ходе проведения встречной проверки обществу было направлено требование о представлении документов. Исполняя в срок указанное требование, общество направило в налоговый орган копии соответствующих документов в виде подшивки, содержащей на оборотной стороне заверительную надпись и печать организации. Учитывая, что копия каждого представленного документа не была заверена отдельно, ИФНС возвратила их обществу. Общество направило в ИФНС дополнительно заверенные копии запрашиваемых документов, но уже с нарушением срока, что явилось основанием для привлечения его к ответственности по ст. 129.1 НК РФ.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")В ходе проведения встречной проверки обществу было направлено требование о представлении документов. Исполняя в срок указанное требование, общество направило в налоговый орган копии соответствующих документов в виде подшивки, содержащей на оборотной стороне заверительную надпись и печать организации. Учитывая, что копия каждого представленного документа не была заверена отдельно, ИФНС возвратила их обществу. Общество направило в ИФНС дополнительно заверенные копии запрашиваемых документов, но уже с нарушением срока, что явилось основанием для привлечения его к ответственности по ст. 129.1 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2013 год: Статья 126 "Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщик во исполнение требования ИФНС о представлении копии документов, представил копий документов оформленных в виде подшивок, содержащих на оборотной стороне запись: "В данной папке прошито, пронумеровано и скреплено печатью листов". В силу п. 4 ст. 93 НК РФ отказ проверяемого лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную ст. 126 НК РФ. Вместе с тем суд пришел к выводу, что своевременное представление копий истребованных ИФНС документов, оформленных в виде подшивки, содержащей удостоверительную надпись уполномоченного лица, не является отказом от их представления и не может быть расценено как непредставление документов (сведений) вообще.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщик во исполнение требования ИФНС о представлении копии документов, представил копий документов оформленных в виде подшивок, содержащих на оборотной стороне запись: "В данной папке прошито, пронумеровано и скреплено печатью листов". В силу п. 4 ст. 93 НК РФ отказ проверяемого лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную ст. 126 НК РФ. Вместе с тем суд пришел к выводу, что своевременное представление копий истребованных ИФНС документов, оформленных в виде подшивки, содержащей удостоверительную надпись уполномоченного лица, не является отказом от их представления и не может быть расценено как непредставление документов (сведений) вообще.
Нормативные акты
Приказ ФНС РФ от 20.11.2007 N ММ-3-13/641@
"О проведении пилотного проекта по использованию программного обеспечения централизованного ввода налоговых деклараций и иных документов, представляемых в налоговые органы Российской Федерации, на основе управляющего и двумерного штрих-кодов"6.5. Один экземпляр акта возврата документов передается в ИФНС. Второй экземпляр акта возврата документов передается в ЦОД. Подшивка актов возврата документов заменяет журнал регистрации возвращаемых документов из ЦОД.
"О проведении пилотного проекта по использованию программного обеспечения централизованного ввода налоговых деклараций и иных документов, представляемых в налоговые органы Российской Федерации, на основе управляющего и двумерного штрих-кодов"6.5. Один экземпляр акта возврата документов передается в ИФНС. Второй экземпляр акта возврата документов передается в ЦОД. Подшивка актов возврата документов заменяет журнал регистрации возвращаемых документов из ЦОД.
"Постатейный комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2013)Суд указал, что организация, получив требование налогового органа, исполнила его в пределах срока, установленного пунктом 5 статьи 93 НК РФ, представив налоговому органу истребуемые документы в виде подшивки, содержащей на оборотной стороне заверительную надпись и печать организации.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2013)Суд указал, что организация, получив требование налогового органа, исполнила его в пределах срока, установленного пунктом 5 статьи 93 НК РФ, представив налоговому органу истребуемые документы в виде подшивки, содержащей на оборотной стороне заверительную надпись и печать организации.
Статья: Суд решил
("Главная книга", 2012, N 19)ИФНС неправомерно оштрафовала организацию за непредставление документов при встречной проверке из-за того, что заверена была подшивка документов целиком, а не копия каждого документа в отдельности, как предписывает ГОСТ <9>.
("Главная книга", 2012, N 19)ИФНС неправомерно оштрафовала организацию за непредставление документов при встречной проверке из-за того, что заверена была подшивка документов целиком, а не копия каждого документа в отдельности, как предписывает ГОСТ <9>.
Статья: Налоговый контроль: правовые проблемы
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, NN 32, 33)Позиция чиновников основана на следующих соображениях. Кодекс не устанавливает порядок заверения "налоговых" документов. В то же время в силу положений п. 1 ст. 11 Кодекса институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом. В то же время соответствующий порядок установлен в п. 3.26 ГОСТ Р 6.30-2003 "Государственный стандарт Российской Федерации. Унифицированные системы документации. Унифицированная система организационно-распорядительной документации. Требования к оформлению документов" (утв. Постановлением Госстандарта России от 3 марта 2003 г. N 65-ст). В нем сказано, что при заверении соответствия копии документа подлиннику ниже реквизита "Подпись" проставляют заверительную надпись "Верно", должность лица, заверившего копию, личную подпись, расшифровку подписи (инициалы, фамилию), дату заверения. Допускается копию документа заверять печатью, определяемой по усмотрению организации. Таким образом, как видим, согласно названному ГОСТу заверяться должна копия каждого из представляемых по требованию налогового органа документов, а не общая подшивка копий всех документов. Соответственно, претензии налогового органа в рассматриваемой ситуации обоснованны (см. также Постановление ФАС Московского округа от 5 ноября 2009 г. N КА-А41/11390-09; Определением ВАС РФ от 17 февраля 2010 г. N ВАС-946/10 в пересмотре дела в порядке надзора было отказано).
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, NN 32, 33)Позиция чиновников основана на следующих соображениях. Кодекс не устанавливает порядок заверения "налоговых" документов. В то же время в силу положений п. 1 ст. 11 Кодекса институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом. В то же время соответствующий порядок установлен в п. 3.26 ГОСТ Р 6.30-2003 "Государственный стандарт Российской Федерации. Унифицированные системы документации. Унифицированная система организационно-распорядительной документации. Требования к оформлению документов" (утв. Постановлением Госстандарта России от 3 марта 2003 г. N 65-ст). В нем сказано, что при заверении соответствия копии документа подлиннику ниже реквизита "Подпись" проставляют заверительную надпись "Верно", должность лица, заверившего копию, личную подпись, расшифровку подписи (инициалы, фамилию), дату заверения. Допускается копию документа заверять печатью, определяемой по усмотрению организации. Таким образом, как видим, согласно названному ГОСТу заверяться должна копия каждого из представляемых по требованию налогового органа документов, а не общая подшивка копий всех документов. Соответственно, претензии налогового органа в рассматриваемой ситуации обоснованны (см. также Постановление ФАС Московского округа от 5 ноября 2009 г. N КА-А41/11390-09; Определением ВАС РФ от 17 февраля 2010 г. N ВАС-946/10 в пересмотре дела в порядке надзора было отказано).
Вопрос: ...В рамках встречной проверки налоговый орган потребовал от организации представить значительное количество документов. Их объем составил восемь папок. Вправе ли организация заверить подшивку копий документов в папке в целом, а не заверять каждую копию отдельно?
(Консультация эксперта, 2014)Ответ: Для представления по требованию налогового органа копий документов одной заверительной надписи на подшивке документов недостаточно. Копия каждого документа в бумажном виде должна быть заверена надлежащим образом. Если организация не успевает в срок подготовить необходимые документы, можно обратиться в ИФНС России с ходатайством о продлении срока представления истребованных документов.
(Консультация эксперта, 2014)Ответ: Для представления по требованию налогового органа копий документов одной заверительной надписи на подшивке документов недостаточно. Копия каждого документа в бумажном виде должна быть заверена надлежащим образом. Если организация не успевает в срок подготовить необходимые документы, можно обратиться в ИФНС России с ходатайством о продлении срока представления истребованных документов.
Статья: Истребование налоговым органом документов у налогоплательщика: важные аспекты
(Лермонтов Ю.М.)
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2013, N 8)Суд указал, что организация, получив требование налогового органа, исполнила его в пределах срока, установленного п. 5 ст. 93 НК РФ, представив налоговому органу истребуемые документы в виде подшивки, содержащей на оборотной стороне заверительную надпись и печать организации.
(Лермонтов Ю.М.)
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2013, N 8)Суд указал, что организация, получив требование налогового органа, исполнила его в пределах срока, установленного п. 5 ст. 93 НК РФ, представив налоговому органу истребуемые документы в виде подшивки, содержащей на оборотной стороне заверительную надпись и печать организации.
Тематический выпуск: Налоговые проверки по НДС
(Галенко В.Ю.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2017, N 10)все листы подшивки (пачки) следует последовательно пронумеровать и при заверении указать общее количество листов в подшивке (пачке).
(Галенко В.Ю.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2017, N 10)все листы подшивки (пачки) следует последовательно пронумеровать и при заверении указать общее количество листов в подшивке (пачке).
Вопрос: Налоговая инспекция запросила большое количество копий документов. Может ли организация заверять не копию каждого отдельного документа, а подшивку копий всех запрошенных документов?
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 12)"Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 12
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 12)"Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 12
Вопрос: О заверении проверяемым лицом копий документов, истребуемых налоговым органом.
(Письмо Минфина России от 29.10.2014 N 03-02-07/1/54849)Кодексом не предусмотрено представление в налоговый орган подшивки документов, заверенной на обороте последнего листа последнего документа.
(Письмо Минфина России от 29.10.2014 N 03-02-07/1/54849)Кодексом не предусмотрено представление в налоговый орган подшивки документов, заверенной на обороте последнего листа последнего документа.
Статья: Готовим документы для налоговиков
(Косульникова М.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2015, N 11)Судебная практика. Судом установлено, что заявителем в ИФНС представлена подшивка документов, содержащая на оборотной стороне одного из документов следующую запись: "Всего пронумеровано и прошнуровано, скреплено печатью 270 (двести семьдесят) листов. Копия. Верно. Представитель ООО "Тривиум-XXI" экономист Лазуткина Е.Г. 05.08.2008". Арбитры решили, что данный факт свидетельствует о представлении обществом копий документов, не заверенных должным образом (Постановление ФАС Московского округа от 05.11.2009 N КА-А41/11390-09 (Определение ВАС РФ от 17.02.2010 N ВАС-946/10)).
(Косульникова М.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2015, N 11)Судебная практика. Судом установлено, что заявителем в ИФНС представлена подшивка документов, содержащая на оборотной стороне одного из документов следующую запись: "Всего пронумеровано и прошнуровано, скреплено печатью 270 (двести семьдесят) листов. Копия. Верно. Представитель ООО "Тривиум-XXI" экономист Лазуткина Е.Г. 05.08.2008". Арбитры решили, что данный факт свидетельствует о представлении обществом копий документов, не заверенных должным образом (Постановление ФАС Московского округа от 05.11.2009 N КА-А41/11390-09 (Определение ВАС РФ от 17.02.2010 N ВАС-946/10)).
Статья: ИФНС требует: подготовка документов для налоговой
(Пасторин Б.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2012, N 23-24)В Письме от 11 мая 2012 г. N 03-02-07/1-122 эксперты Минфина России указали, что права представлять в ИФНС заверенные подшивки копий так нужных инспекторам документов у налогоплательщиков нет. На сей раз аргументы чиновники нашли в Госстандарте "Делопроизводство и архивное дело. Термины и определения" (ГОСТ Р 51141-98, утв. Постановлением Госстандарта России от 27 февраля 1998 г. N 28). Им предусмотрено, что копией является документ, полностью воспроизводящий информацию подлинника и все его внешние признаки или часть их. Но она не имеет никакой юридической силы. Таковой обладает лишь заверенная копия документа, то есть с внесенными необходимыми реквизитами (обязательными элементами оформления документа). В рассматриваемом случае таким обязательным реквизитом является заверительная надпись. По мнению финансистов, из указанных положений ГОСТа Р 51141-98 и ст. 93 Налогового кодекса следует, что заверена должна быть каждая копия документа, а отнюдь не их подшивка. Причем Минфин России высказывает такую точку зрения уже не раз. Свидетельством тому Письма ведомства от 24 октября 2011 г. N 03-02-07/1-374, от 30 ноября 2010 г. N 03-02-07/1-549. Аналогичную позицию заняли и представители ФАС Московского округа в Постановлении от 5 ноября 2009 г. N КА-А41/11390-09.
(Пасторин Б.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2012, N 23-24)В Письме от 11 мая 2012 г. N 03-02-07/1-122 эксперты Минфина России указали, что права представлять в ИФНС заверенные подшивки копий так нужных инспекторам документов у налогоплательщиков нет. На сей раз аргументы чиновники нашли в Госстандарте "Делопроизводство и архивное дело. Термины и определения" (ГОСТ Р 51141-98, утв. Постановлением Госстандарта России от 27 февраля 1998 г. N 28). Им предусмотрено, что копией является документ, полностью воспроизводящий информацию подлинника и все его внешние признаки или часть их. Но она не имеет никакой юридической силы. Таковой обладает лишь заверенная копия документа, то есть с внесенными необходимыми реквизитами (обязательными элементами оформления документа). В рассматриваемом случае таким обязательным реквизитом является заверительная надпись. По мнению финансистов, из указанных положений ГОСТа Р 51141-98 и ст. 93 Налогового кодекса следует, что заверена должна быть каждая копия документа, а отнюдь не их подшивка. Причем Минфин России высказывает такую точку зрения уже не раз. Свидетельством тому Письма ведомства от 24 октября 2011 г. N 03-02-07/1-374, от 30 ноября 2010 г. N 03-02-07/1-549. Аналогичную позицию заняли и представители ФАС Московского округа в Постановлении от 5 ноября 2009 г. N КА-А41/11390-09.