Подотчет 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Подотчет 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть НДС, выделенный в кассовом чеке
(КонсультантПлюс, 2026)в фактическую себестоимость приобретенных материалов, товаров и тому подобных ценностей. По нашему мнению, если подотчетное лицо действует не в качестве представителя организации, НДС не является предъявленным организации, поэтому он считается невозмещаемым налогом. Следовательно, его можно включить в фактическую себестоимость запасов (пп. "а" п. 11, пп. "а" п. 12 ФСБУ 5/2019 "Запасы");
(КонсультантПлюс, 2026)в фактическую себестоимость приобретенных материалов, товаров и тому подобных ценностей. По нашему мнению, если подотчетное лицо действует не в качестве представителя организации, НДС не является предъявленным организации, поэтому он считается невозмещаемым налогом. Следовательно, его можно включить в фактическую себестоимость запасов (пп. "а" п. 11, пп. "а" п. 12 ФСБУ 5/2019 "Запасы");
Вопрос: Как в бухгалтерском учете отражается приобретение технической литературы?
(Консультация эксперта, 2026)После принятия на учет технической литературы, используемой в производственных целях, и при наличии счета-фактуры продавца "входной" НДС, предъявленный ее продавцом, организация вправе предъявить к вычету (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). НДС по технической литературе, оплаченной наличными деньгами через подотчетное лицо, можно принять к вычету только при наличии счета-фактуры продавца с выделенной суммой налога. Приложенный к авансовому отчету чек ККТ права на вычет НДС не дает (Письмо Минфина России от 16.11.2021 N 03-07-11/92493). Не принятая к вычету сумма НДС включается (в зависимости от квалификации технической литературы, приобретенной подотчетным лицом) в стоимость капитальных вложений (пп. "а" п. 10, пп. "а" п. 11 ФСБУ 26/2020), в фактическую себестоимость запасов (п. п. 9 - 12 ФСБУ 5/2019) или в расходы по обычным видам деятельности (п. п. 5, 6 ПБУ 10/99).
(Консультация эксперта, 2026)После принятия на учет технической литературы, используемой в производственных целях, и при наличии счета-фактуры продавца "входной" НДС, предъявленный ее продавцом, организация вправе предъявить к вычету (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). НДС по технической литературе, оплаченной наличными деньгами через подотчетное лицо, можно принять к вычету только при наличии счета-фактуры продавца с выделенной суммой налога. Приложенный к авансовому отчету чек ККТ права на вычет НДС не дает (Письмо Минфина России от 16.11.2021 N 03-07-11/92493). Не принятая к вычету сумма НДС включается (в зависимости от квалификации технической литературы, приобретенной подотчетным лицом) в стоимость капитальных вложений (пп. "а" п. 10, пп. "а" п. 11 ФСБУ 26/2020), в фактическую себестоимость запасов (п. п. 9 - 12 ФСБУ 5/2019) или в расходы по обычным видам деятельности (п. п. 5, 6 ПБУ 10/99).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что денежные средства, перечисленные со счета общества на личный счет руководителя, снятые им со счета и использованные для оплаты поставщикам, реальность сделок с которыми не подтверждена, не могут рассматриваться как подотчетные и должны быть включены в доход руководителя, облагаемый НДФЛ, поскольку отсутствует документальное подтверждение снятия денежных средств с целью осуществления деятельности организации. Суд признал правильным довод налогового органа о необходимости включения спорных денежных средств в налоговую базу по НДФЛ. При этом суд признал неправомерным взыскание налоговым органом НДФЛ за счет средств налогового агента за 2017 - 2019 годы. Суд отметил, что изменения, внесенные в п. 9 ст. 226 НК РФ, позволяющие взыскивать доначисленный НДФЛ за счет средств налогового агента, применяются с 2020 года и не имеют обратной силы.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что денежные средства, перечисленные со счета общества на личный счет руководителя, снятые им со счета и использованные для оплаты поставщикам, реальность сделок с которыми не подтверждена, не могут рассматриваться как подотчетные и должны быть включены в доход руководителя, облагаемый НДФЛ, поскольку отсутствует документальное подтверждение снятия денежных средств с целью осуществления деятельности организации. Суд признал правильным довод налогового органа о необходимости включения спорных денежных средств в налоговую базу по НДФЛ. При этом суд признал неправомерным взыскание налоговым органом НДФЛ за счет средств налогового агента за 2017 - 2019 годы. Суд отметил, что изменения, внесенные в п. 9 ст. 226 НК РФ, позволяющие взыскивать доначисленный НДФЛ за счет средств налогового агента, применяются с 2020 года и не имеют обратной силы.
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Совпадение должника и кредитора в одном обязательстве
(КонсультантПлюс, 2026)Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 29.09.2020 по делу N А81-10790/2019
(КонсультантПлюс, 2026)Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 29.09.2020 по делу N А81-10790/2019
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 01.12.2012 N 1240
(ред. от 26.05.2026)
"О порядке и размере возмещения процессуальных издержек, связанных с уголовным судопроизводством, издержек в связи с рассмотрением дела арбитражным судом, гражданского дела, административного дела, а также расходов в связи с выполнением требований Конституционного Суда Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых актов Совета Министров РСФСР и Правительства Российской Федерации"
(вместе с "Положением о возмещении процессуальных издержек, связанных с уголовным судопроизводством, издержек в связи с рассмотрением дела арбитражным судом, гражданского дела, административного дела, а также расходов в связи с выполнением требований Конституционного Суда Российской Федерации")25. Возмещение процессуальных издержек подотчетным лицам в уголовном судопроизводстве в размере, установленном пунктами 2 - 11, 19, 20, 22, 22(1), 22(3), 24 и 24(1) настоящего Положения, а также выплата вознаграждения адвокату осуществляются на основании постановления дознавателя, следователя, прокурора, судьи или определения суда (далее - решение уполномоченного государственного органа), вынесенного по результатам рассмотрения письменного заявления указанных лиц или их представителей, составленного в произвольной форме (далее - заявление), с приложением в случаях, предусмотренных пунктами 5, 9, 12 - 18, 22, 23, 24 и 24(1) настоящего Положения, соответствующих документов либо на основании постановления суда, вынесенного в порядке, установленном пунктом 1 части шестой статьи 125.1 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации, за счет средств, предусмотренных федеральным бюджетом на указанные цели федеральным судам общей юрисдикции, государственным органам, наделенным полномочиями по производству дознания и предварительного следствия, после исполнения подотчетными лицами своих процессуальных обязанностей.
(ред. от 26.05.2026)
"О порядке и размере возмещения процессуальных издержек, связанных с уголовным судопроизводством, издержек в связи с рассмотрением дела арбитражным судом, гражданского дела, административного дела, а также расходов в связи с выполнением требований Конституционного Суда Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых актов Совета Министров РСФСР и Правительства Российской Федерации"
(вместе с "Положением о возмещении процессуальных издержек, связанных с уголовным судопроизводством, издержек в связи с рассмотрением дела арбитражным судом, гражданского дела, административного дела, а также расходов в связи с выполнением требований Конституционного Суда Российской Федерации")25. Возмещение процессуальных издержек подотчетным лицам в уголовном судопроизводстве в размере, установленном пунктами 2 - 11, 19, 20, 22, 22(1), 22(3), 24 и 24(1) настоящего Положения, а также выплата вознаграждения адвокату осуществляются на основании постановления дознавателя, следователя, прокурора, судьи или определения суда (далее - решение уполномоченного государственного органа), вынесенного по результатам рассмотрения письменного заявления указанных лиц или их представителей, составленного в произвольной форме (далее - заявление), с приложением в случаях, предусмотренных пунктами 5, 9, 12 - 18, 22, 23, 24 и 24(1) настоящего Положения, соответствующих документов либо на основании постановления суда, вынесенного в порядке, установленном пунктом 1 части шестой статьи 125.1 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации, за счет средств, предусмотренных федеральным бюджетом на указанные цели федеральным судам общей юрисдикции, государственным органам, наделенным полномочиями по производству дознания и предварительного следствия, после исполнения подотчетными лицами своих процессуальных обязанностей.
Приказ Минфина России от 02.07.2002 N 66н
(ред. от 05.04.2019)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Информация по прекращаемой деятельности" ПБУ 16/02"
(Зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2002 N 3655)13. Утратил силу. - Приказ Минфина России от 05.04.2019 N 54н.
(ред. от 05.04.2019)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Информация по прекращаемой деятельности" ПБУ 16/02"
(Зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2002 N 3655)13. Утратил силу. - Приказ Минфина России от 05.04.2019 N 54н.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-заказчика затраты на оплату услуг по обучению персонала, если оплата произведена после оказания услуг путем внесения наличных денежных средств в кассу исполнителя через подотчетное лицо организации?..
(Консультация эксперта, 2026)Заметим, что наличные расчеты в валюте РФ между двумя организациями (участниками наличных расчетов) в рамках одного договора могут производиться в размере, не превышающем 100 000 руб. (п. п. 1, 4 Указания Банка России от 09.12.2019 N 5348-У "О правилах наличных расчетов").
(Консультация эксперта, 2026)Заметим, что наличные расчеты в валюте РФ между двумя организациями (участниками наличных расчетов) в рамках одного договора могут производиться в размере, не превышающем 100 000 руб. (п. п. 1, 4 Указания Банка России от 09.12.2019 N 5348-У "О правилах наличных расчетов").
Готовое решение: Когда организации применяют ККТ и в каких случаях могут работать без нее
(КонсультантПлюс, 2026)Если статус подотчетного лица подтвержден (представлена доверенность, имеется договор между организацией-продавцом и организацией-покупателем), расчеты производятся между организациями. В этом случае при расчетах за товары (работы, услуги) наличными деньгами и (или) с предъявлением электронных средств платежа (в том числе через СБП) организация-продавец пробивает кассовый чек. В нем отражаются реквизиты организации-покупателя. Указывать ее КПП не нужно (Письма Минфина России от 05.08.2019 N 03-01-15/58816, ФНС России от 10.08.2018 N АС-4-20/15566@ (п. 2), Информация ФНС России).
(КонсультантПлюс, 2026)Если статус подотчетного лица подтвержден (представлена доверенность, имеется договор между организацией-продавцом и организацией-покупателем), расчеты производятся между организациями. В этом случае при расчетах за товары (работы, услуги) наличными деньгами и (или) с предъявлением электронных средств платежа (в том числе через СБП) организация-продавец пробивает кассовый чек. В нем отражаются реквизиты организации-покупателя. Указывать ее КПП не нужно (Письма Минфина России от 05.08.2019 N 03-01-15/58816, ФНС России от 10.08.2018 N АС-4-20/15566@ (п. 2), Информация ФНС России).
Статья: Продажа имущества банкрота, оплата услуг, покупки на иностранных площадках: как платить налог на прибыль
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 11)Из Постановления Арбитражного суда Дальневосточного округа от 24.04.2019 N Ф03-1423/2019 по делу N А59-5744/2018 следует, что среди расчетов, которые российские организации могут осуществлять с организациями-нерезидентами без использования счетов в уполномоченных банках, не названа оплата подотчетным лицом товаров иностранному поставщику. А значит, такая операция недопустима с точки зрения российского валютного законодательства.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 11)Из Постановления Арбитражного суда Дальневосточного округа от 24.04.2019 N Ф03-1423/2019 по делу N А59-5744/2018 следует, что среди расчетов, которые российские организации могут осуществлять с организациями-нерезидентами без использования счетов в уполномоченных банках, не названа оплата подотчетным лицом товаров иностранному поставщику. А значит, такая операция недопустима с точки зрения российского валютного законодательства.
Готовое решение: Как при УСН учесть командировочные расходы
(КонсультантПлюс, 2026)если вы выдали работнику рубли, которые он самостоятельно обменял на валюту, то запросите у него первичный документ, который подтверждает курс, по которому он произвел обмен (это может быть квитанция из пункта обмена или справка о движении денежных средств на счете, если оплата производилась картой). В этом случае пересчитайте расходы по курсу, указанному в этом документе. Если работник не может представить такой документ, то пересчитайте расходы по курсу Банка России на дату выдачи подотчетных средств в рублях (Письма Минфина России от 19.08.2022 N 07-01-09/81220, от 16.04.2021 N 03-03-07/28695, от 19.06.2020 N 03-03-06/1/52967, от 24.09.2019 N 03-03-06/1/73293, от 05.07.2019 N 03-03-06/1/49809). Эти Письма относятся к налогу на прибыль, но, по нашему мнению, их можно применять и к УСН (п. 2 ст. 346.16 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)если вы выдали работнику рубли, которые он самостоятельно обменял на валюту, то запросите у него первичный документ, который подтверждает курс, по которому он произвел обмен (это может быть квитанция из пункта обмена или справка о движении денежных средств на счете, если оплата производилась картой). В этом случае пересчитайте расходы по курсу, указанному в этом документе. Если работник не может представить такой документ, то пересчитайте расходы по курсу Банка России на дату выдачи подотчетных средств в рублях (Письма Минфина России от 19.08.2022 N 07-01-09/81220, от 16.04.2021 N 03-03-07/28695, от 19.06.2020 N 03-03-06/1/52967, от 24.09.2019 N 03-03-06/1/73293, от 05.07.2019 N 03-03-06/1/49809). Эти Письма относятся к налогу на прибыль, но, по нашему мнению, их можно применять и к УСН (п. 2 ст. 346.16 НК РФ);
Статья: Материальная ответственность военнослужащих: что нового в судебной практике?
(Баранников М.М., Харитонов С.С.)
("Право в Вооруженных Силах", 2023, N 4)В августе 2021 г. командир воинской части обратился в гарнизонный военный суд с иском к капитану запаса С., в котором указал, что он в 2017 г., проходя службу в должности командира роты, по накладным получил под отчет имущество службы связи. В связи с проведением контрольного мероприятия и инвентаризации Межрегиональным управлением ведомственного контроля и аудита с 11 сентября по 4 октября 2019 г. в воинской части выявлена недостача закрепленного за ответчиком имущества службы связи на сумму 885 000 руб. Истец просил привлечь С. к полной материальной ответственности. Суд в удовлетворении иска отказал в связи с истечением трехлетнего срока привлечения ответчика к материальной ответственности, установленного п. 4 ст. 3 Закона о материальной ответственности военнослужащих, и мотивировал свое решение тем, что днем обнаружения ущерба следует считать день, когда командир узнал или должен был узнать о наличии материального ущерба, причиненного военнослужащим. Как установил суд, таким днем является дата исключения ответчика из списков личного состава воинской части 13 февраля 2018 г. Рассмотрев материалы дела и обсудив доводы апелляционной жалобы истца, окружной военный суд, руководствуясь ч. 2 ст. 330 ГПК РФ, отменил решение суда первой инстанции в связи с неправильным применением норм материального права и направил дело на новое рассмотрение, приведя в обоснование следующее.
(Баранников М.М., Харитонов С.С.)
("Право в Вооруженных Силах", 2023, N 4)В августе 2021 г. командир воинской части обратился в гарнизонный военный суд с иском к капитану запаса С., в котором указал, что он в 2017 г., проходя службу в должности командира роты, по накладным получил под отчет имущество службы связи. В связи с проведением контрольного мероприятия и инвентаризации Межрегиональным управлением ведомственного контроля и аудита с 11 сентября по 4 октября 2019 г. в воинской части выявлена недостача закрепленного за ответчиком имущества службы связи на сумму 885 000 руб. Истец просил привлечь С. к полной материальной ответственности. Суд в удовлетворении иска отказал в связи с истечением трехлетнего срока привлечения ответчика к материальной ответственности, установленного п. 4 ст. 3 Закона о материальной ответственности военнослужащих, и мотивировал свое решение тем, что днем обнаружения ущерба следует считать день, когда командир узнал или должен был узнать о наличии материального ущерба, причиненного военнослужащим. Как установил суд, таким днем является дата исключения ответчика из списков личного состава воинской части 13 февраля 2018 г. Рассмотрев материалы дела и обсудив доводы апелляционной жалобы истца, окружной военный суд, руководствуясь ч. 2 ст. 330 ГПК РФ, отменил решение суда первой инстанции в связи с неправильным применением норм материального права и направил дело на новое рассмотрение, приведя в обоснование следующее.
Статья: Материальная ответственность военнослужащих за ущерб имуществу воинской части, ее основания, условия: практика военных судов
(Леонтьев В.Н., Харитонов С.С.)
("Право в Вооруженных Силах", 2024, N 4)В обоснование истец изложил установленные расследованием обстоятельства приведения в негодность жестконадувной быстроходной лодки (далее - БЛ), которая в 2017 г. получила по неосторожности повреждения, препятствующие дальнейшей эксплуатации, а затем без проведения восстановительных работ либо принятия иных необходимых мер к определению дальнейшего предназначения полученного Н. под отчет имущества, бесконтрольно хранилась на причале воинской части, где была разукомплектована неустановленными лицами. Цена иска в 1 225 500 руб. рассчитана по данным бухгалтерского учета на день обнаружения ущерба в марте 2019 г. как остаточная стоимость БЛ исходя из степени износа, рассчитанной пропорционально стандартной эксплуатационной амортизации данного имущества начиная с декабря 2012 г. согласно нормативно установленному в 10 лет сроку полезного его использования.
(Леонтьев В.Н., Харитонов С.С.)
("Право в Вооруженных Силах", 2024, N 4)В обоснование истец изложил установленные расследованием обстоятельства приведения в негодность жестконадувной быстроходной лодки (далее - БЛ), которая в 2017 г. получила по неосторожности повреждения, препятствующие дальнейшей эксплуатации, а затем без проведения восстановительных работ либо принятия иных необходимых мер к определению дальнейшего предназначения полученного Н. под отчет имущества, бесконтрольно хранилась на причале воинской части, где была разукомплектована неустановленными лицами. Цена иска в 1 225 500 руб. рассчитана по данным бухгалтерского учета на день обнаружения ущерба в марте 2019 г. как остаточная стоимость БЛ исходя из степени износа, рассчитанной пропорционально стандартной эксплуатационной амортизации данного имущества начиная с декабря 2012 г. согласно нормативно установленному в 10 лет сроку полезного его использования.
Статья: Выдача денег под отчет - 2024
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 10)Важной частью выдачи денег под отчет являются лимиты. Законодательство в части выдачи подотчетных сумм лимитов не устанавливает. Но есть предельный размер расчетов наличными. Сумма составляет 100 000 рублей по одному контракту. Данное правило установлено указанием Банка России от 09.12.2019 N 5348-У.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 10)Важной частью выдачи денег под отчет являются лимиты. Законодательство в части выдачи подотчетных сумм лимитов не устанавливает. Но есть предельный размер расчетов наличными. Сумма составляет 100 000 рублей по одному контракту. Данное правило установлено указанием Банка России от 09.12.2019 N 5348-У.
Вопрос: Как облагаются НДФЛ и страховыми взносами невозвращенные подотчетные суммы, если работник не отчитался за командировку?
(Консультация эксперта, 2026)В случае непредставления работником работодателю авансового отчета об израсходованных в связи с командировкой суммах денежные средства, выданные работнику под отчет, не могут рассматриваться как выплаты, произведенные в возмещение командировочных расходов, соответственно, оснований для применения к полученным доходам норм п. 1 ст. 217 НК РФ об освобождении от налогообложения сумм возмещения командировочных расходов не имеется (Письмо Минфина России от 16.12.2019 N 03-04-06/98341).
(Консультация эксперта, 2026)В случае непредставления работником работодателю авансового отчета об израсходованных в связи с командировкой суммах денежные средства, выданные работнику под отчет, не могут рассматриваться как выплаты, произведенные в возмещение командировочных расходов, соответственно, оснований для применения к полученным доходам норм п. 1 ст. 217 НК РФ об освобождении от налогообложения сумм возмещения командировочных расходов не имеется (Письмо Минфина России от 16.12.2019 N 03-04-06/98341).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации затраты на изготовление бланков строгой отчетности и списание этих бланков?..
(Консультация эксперта, 2026)На дату получения из типографии БСО принимаются к учету в качестве запасов по фактической себестоимости. Она определяется как сумма затрат на их изготовление (стоимость работ типографии) с учетом не принимаемого к вычету НДС (пп. "а" п. 3, п. п. 9, 10, пп. "а" п. 11 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утвержденного Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н).
(Консультация эксперта, 2026)На дату получения из типографии БСО принимаются к учету в качестве запасов по фактической себестоимости. Она определяется как сумма затрат на их изготовление (стоимость работ типографии) с учетом не принимаемого к вычету НДС (пп. "а" п. 3, п. п. 9, 10, пп. "а" п. 11 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утвержденного Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н).
Статья: Свежая партия вопросов-ответов про подотчет
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 8)Директор хочет получить деньги в кассе как подотчетное лицо и передать их контрагенту в качестве займа. Прямого запрета на такое действие в Указаниях ЦБ от 09.12.2019 N 5348-У мы не нашли, однако сомнения все же есть. Подскажите, пожалуйста, не оштрафуют ли нас за нарушение кассовой дисциплины?
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 8)Директор хочет получить деньги в кассе как подотчетное лицо и передать их контрагенту в качестве займа. Прямого запрета на такое действие в Указаниях ЦБ от 09.12.2019 N 5348-У мы не нашли, однако сомнения все же есть. Подскажите, пожалуйста, не оштрафуют ли нас за нарушение кассовой дисциплины?