Первоначальная стоимость лизинга у лизингополучателя
Подборка наиболее важных документов по запросу Первоначальная стоимость лизинга у лизингополучателя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 264 "Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция пришла к выводу, что налогоплательщик неправомерно уменьшил налоговую базу по налогу на прибыль на часть ежемесячных лизинговых платежей, составляющих выкупную цену предметов лизинга. По мнению налогового органа, данные платежи подлежали включению в первоначальную стоимость предметов лизинга после их передачи в собственность лизингополучателю с последующим списанием в расходы через амортизационные отчисления. Суд признал доначисление налога на прибыль неправомерным, указав, что в силу прямого указания подп. 10 п. 1 ст. 264 и п. 8.1 ст. 272 НК РФ налогоплательщик вправе включить в состав прочих расходов ежемесячные лизинговые платежи, уменьшенные на сумму амортизационных отчислений. Суд отклонил довод налогового органа о том, что указанные платежи могли быть списаны в состав расходов только после окончания договоров лизинга, перехода права собственности лизингополучателю и только через амортизационные отчисления, как основанный на ошибочном толковании законодательства. Налогоплательщик-лизингополучатель, учитывающий по условиям договора лизинга имущество, признаваемое амортизируемым, на своем балансе, имеет право уменьшить в целях налогообложения налогом на прибыль полученные им доходы как на суммы расходов в виде лизинговых платежей за вычетом суммы амортизации, так и на сумму начисленной амортизации. При этом подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ не связывает право налогоплательщика на учет лизинговых платежей в составе расходов с продолжительностью их выплаты или с соотношением срока выплаты лизинговых платежей и сроков амортизации имущества.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция пришла к выводу, что налогоплательщик неправомерно уменьшил налоговую базу по налогу на прибыль на часть ежемесячных лизинговых платежей, составляющих выкупную цену предметов лизинга. По мнению налогового органа, данные платежи подлежали включению в первоначальную стоимость предметов лизинга после их передачи в собственность лизингополучателю с последующим списанием в расходы через амортизационные отчисления. Суд признал доначисление налога на прибыль неправомерным, указав, что в силу прямого указания подп. 10 п. 1 ст. 264 и п. 8.1 ст. 272 НК РФ налогоплательщик вправе включить в состав прочих расходов ежемесячные лизинговые платежи, уменьшенные на сумму амортизационных отчислений. Суд отклонил довод налогового органа о том, что указанные платежи могли быть списаны в состав расходов только после окончания договоров лизинга, перехода права собственности лизингополучателю и только через амортизационные отчисления, как основанный на ошибочном толковании законодательства. Налогоплательщик-лизингополучатель, учитывающий по условиям договора лизинга имущество, признаваемое амортизируемым, на своем балансе, имеет право уменьшить в целях налогообложения налогом на прибыль полученные им доходы как на суммы расходов в виде лизинговых платежей за вычетом суммы амортизации, так и на сумму начисленной амортизации. При этом подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ не связывает право налогоплательщика на учет лизинговых платежей в составе расходов с продолжительностью их выплаты или с соотношением срока выплаты лизинговых платежей и сроков амортизации имущества.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 375 "Налоговая база" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган установил, что общество первоначально определило стоимость лизингового имущества по общей стоимости договоров лизинга, а впоследствии внесло изменения в учетную политику для бухгалтерского учета, определив, что лизинговое имущество отражается и учитывается в соответствии с МСФО, в результате чего первоначальная стоимость была уменьшена на размер лизингового процента. Поскольку общество по договору о предоставлении мер государственной поддержки имело право на освобождение от налога на имущество организаций в пределах суммы предусмотренных договором инвестиционных затрат, уменьшение первоначальной стоимости лизингового имущества привело к тому, что среднегодовая стоимость имущества перестала превышать размер инвестиционной льготы и общество смогло не уплачивать налог. Суд пришел к выводу, что использование налогоплательщиком для целей формирования первоначальной стоимости лизингового имущества справедливой стоимости, определенной в соответствии с МСФО, не соответствует Приказу Минфина России от 17.02.1997 N 15 "Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга", который прямо устанавливает, что первоначальная стоимость формируется из общей стоимости договора лизинга. Также суд признал обоснованным вывод налогового органа о неправомерном проведении обществом переоценки лизингополучателем лизингового имущества, поскольку субъектом переоценки может являться только собственник имущества.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган установил, что общество первоначально определило стоимость лизингового имущества по общей стоимости договоров лизинга, а впоследствии внесло изменения в учетную политику для бухгалтерского учета, определив, что лизинговое имущество отражается и учитывается в соответствии с МСФО, в результате чего первоначальная стоимость была уменьшена на размер лизингового процента. Поскольку общество по договору о предоставлении мер государственной поддержки имело право на освобождение от налога на имущество организаций в пределах суммы предусмотренных договором инвестиционных затрат, уменьшение первоначальной стоимости лизингового имущества привело к тому, что среднегодовая стоимость имущества перестала превышать размер инвестиционной льготы и общество смогло не уплачивать налог. Суд пришел к выводу, что использование налогоплательщиком для целей формирования первоначальной стоимости лизингового имущества справедливой стоимости, определенной в соответствии с МСФО, не соответствует Приказу Минфина России от 17.02.1997 N 15 "Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга", который прямо устанавливает, что первоначальная стоимость формируется из общей стоимости договора лизинга. Также суд признал обоснованным вывод налогового органа о неправомерном проведении обществом переоценки лизингополучателем лизингового имущества, поскольку субъектом переоценки может являться только собственник имущества.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В налоговом учете лизингополучателя первоначальная стоимость лизингового автомобиля составит 3 000 000 руб. СПИ по Классификации ОС - 85 мес.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В налоговом учете лизингополучателя первоначальная стоимость лизингового автомобиля составит 3 000 000 руб. СПИ по Классификации ОС - 85 мес.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыльМинфин России отметил, что расходы лизингополучателя в виде выкупной цены предмета лизинга при переходе права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю формируют первоначальную стоимость амортизируемого имущества.