Расходы по лизинговым платежам
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы по лизинговым платежам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При формировании налоговой базы по налогу на прибыль лизингополучатель ежемесячно учитывает в составе расходов лизинговый платеж в сумме 115 000 руб.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При формировании налоговой базы по налогу на прибыль лизингополучатель ежемесячно учитывает в составе расходов лизинговый платеж в сумме 115 000 руб.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Учитывая изложенные правила, в условиях примеров 9.3 (с. 226) и 9.4 (с. 230) лизингополучатель при формировании налоговой базы по налогу на прибыль ежемесячно учитывает в составе расходов лизинговый платеж в сумме 115 000 руб. (предполагаем, что лизингополучатель использует лизинговое имущество в деятельности, облагаемой НДС, и имеет право на вычет "входного" НДС по лизинговым платежам).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Учитывая изложенные правила, в условиях примеров 9.3 (с. 226) и 9.4 (с. 230) лизингополучатель при формировании налоговой базы по налогу на прибыль ежемесячно учитывает в составе расходов лизинговый платеж в сумме 115 000 руб. (предполагаем, что лизингополучатель использует лизинговое имущество в деятельности, облагаемой НДС, и имеет право на вычет "входного" НДС по лизинговым платежам).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, сделки были заключены налогоплательщиком с взаимозависимыми лицами. Право заключения договора выкупа предмета лизинга было передано взаимозависимым лицам по выкупной цене, без учета компенсации понесенных налогоплательщиком расходов (оплата лизинговых платежей, страхование). При этом на основании заключения эксперта было установлено отклонение цены договора от рыночного уровня.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, сделки были заключены налогоплательщиком с взаимозависимыми лицами. Право заключения договора выкупа предмета лизинга было передано взаимозависимым лицам по выкупной цене, без учета компенсации понесенных налогоплательщиком расходов (оплата лизинговых платежей, страхование). При этом на основании заключения эксперта было установлено отклонение цены договора от рыночного уровня.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 211 "Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что покупка автомобилей в лизинг осуществлена не для осуществления деятельности налогоплательщика, а с целью необоснованного применения налоговых вычетов с лизинговых платежей и занижения налоговой базы по налогу на прибыль путем включения в состав расходов лизинговых платежей, сумм начисленной амортизации и сумм остаточной стоимости амортизируемого имущества при его реализации. При этом фактически автомобили переоформлены в собственность физических лиц, то есть ими получен доход в натуральной форме, из которого налогоплательщик обязан был удержать и уплатить НДФЛ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что покупка автомобилей в лизинг осуществлена не для осуществления деятельности налогоплательщика, а с целью необоснованного применения налоговых вычетов с лизинговых платежей и занижения налоговой базы по налогу на прибыль путем включения в состав расходов лизинговых платежей, сумм начисленной амортизации и сумм остаточной стоимости амортизируемого имущества при его реализации. При этом фактически автомобили переоформлены в собственность физических лиц, то есть ими получен доход в натуральной форме, из которого налогоплательщик обязан был удержать и уплатить НДФЛ.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19.10.2016)По результатам дополнительной проверки таможенным органом принято решение о корректировке таможенной стоимости товаров, согласно которому таможенная стоимость подлежит определению исходя из общей суммы всех лизинговых платежей и расходов по доставке предметов лизинга.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19.10.2016)По результатам дополнительной проверки таможенным органом принято решение о корректировке таможенной стоимости товаров, согласно которому таможенная стоимость подлежит определению исходя из общей суммы всех лизинговых платежей и расходов по доставке предметов лизинга.
Вопрос: Сельхозпроизводитель на ОСН заключил с лизинговой организацией договор возвратного лизинга, предметом которого является комбайн. Какая ставка налога на прибыль должна быть при продаже - 20% или 0%? Вправе ли организация учитывать лизинговые платежи в расходах при расчете налога на прибыль?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Сельхозпроизводитель на ОСН заключил с лизинговой организацией договор возвратного лизинга, предметом которого является комбайн. Какая ставка налога на прибыль должна быть при продаже - 20% или 0%? Вправе ли организация учитывать лизинговые платежи в расходах при расчете налога на прибыль?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Сельхозпроизводитель на ОСН заключил с лизинговой организацией договор возвратного лизинга, предметом которого является комбайн. Какая ставка налога на прибыль должна быть при продаже - 20% или 0%? Вправе ли организация учитывать лизинговые платежи в расходах при расчете налога на прибыль?
Статья: Дискуссионные вопросы Постановления Пленума ВАС РФ N 17 от 14 марта 2014 года "Об отдельных вопросах, связанных с договором выкупного лизинга". Поиск альтернатив
(Дедок М.Ю.)
("Журнал предпринимательского и корпоративного права", 2021, N 4)Возможно, что разработчики Постановления в качестве желаемого результата рассматривали именно вариант установления единого правового режима для платы за финансирование при расчете сальдо по договору выкупного лизинга и процентов по кредиту. Но с таким вариантом нельзя согласиться, он существенно сужает разнообразие правовых возможностей сторон. Цель в виде защиты интересов кредиторов лизингополучателя не оправдывает средства и не может быть объяснена с той точки зрения, что предмет лизинга никогда не являлся собственностью должника, за исключением, конечно, возвратного лизинга. Экономическая сущность и правовая форма процентов по кредиту и платы за финансирование по договору выкупного лизинга различаются. Это следует хотя бы из того, что на проценты по кредиту не начисляется и не уплачивается НДС, в отличие от лизинговых платежей (аналог платы за финансирование до даты расторжения договора лизинга). Плата за финансирование по договору лизинга при расчете сальдо встречных обязательств начисляется в соответствии с Постановлением на всю первоначальную сумму финансирования, а не на остаток долга по кредиту как происходит в кредитных отношениях. Налоговые аспекты в виде различных известных налоговых льгот (отнесение на расходы лизинговых платежей, ускоренная амортизация) незаслуженно не учитываются разработчиками Постановления, хотя они также свидетельствуют о многогранности института и необходимости его дифференциации от кредита в гражданско-правовых отношениях.
(Дедок М.Ю.)
("Журнал предпринимательского и корпоративного права", 2021, N 4)Возможно, что разработчики Постановления в качестве желаемого результата рассматривали именно вариант установления единого правового режима для платы за финансирование при расчете сальдо по договору выкупного лизинга и процентов по кредиту. Но с таким вариантом нельзя согласиться, он существенно сужает разнообразие правовых возможностей сторон. Цель в виде защиты интересов кредиторов лизингополучателя не оправдывает средства и не может быть объяснена с той точки зрения, что предмет лизинга никогда не являлся собственностью должника, за исключением, конечно, возвратного лизинга. Экономическая сущность и правовая форма процентов по кредиту и платы за финансирование по договору выкупного лизинга различаются. Это следует хотя бы из того, что на проценты по кредиту не начисляется и не уплачивается НДС, в отличие от лизинговых платежей (аналог платы за финансирование до даты расторжения договора лизинга). Плата за финансирование по договору лизинга при расчете сальдо встречных обязательств начисляется в соответствии с Постановлением на всю первоначальную сумму финансирования, а не на остаток долга по кредиту как происходит в кредитных отношениях. Налоговые аспекты в виде различных известных налоговых льгот (отнесение на расходы лизинговых платежей, ускоренная амортизация) незаслуженно не учитываются разработчиками Постановления, хотя они также свидетельствуют о многогранности института и необходимости его дифференциации от кредита в гражданско-правовых отношениях.
Готовое решение: Как лизингополучателю учесть лизинговые операции при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Учесть в расходах по УСН лизинговые платежи вы сможете, только если выбрали объект "доходы минус расходы". Если вы применяете объект "доходы", эти расходы учесть нельзя (п. п. 1, 2 ст. 346.18 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Учесть в расходах по УСН лизинговые платежи вы сможете, только если выбрали объект "доходы минус расходы". Если вы применяете объект "доходы", эти расходы учесть нельзя (п. п. 1, 2 ст. 346.18 НК РФ).
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль затрат в виде компенсации другому налогоплательщику его расходов, в частности арендных (лизинговых) платежей.
(Письмо Минфина России от 13.06.2024 N 03-03-06/1/54491)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль затрат в виде компенсации другому налогоплательщику его расходов, в частности арендных (лизинговых) платежей.
(Письмо Минфина России от 13.06.2024 N 03-03-06/1/54491)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль затрат в виде компенсации другому налогоплательщику его расходов, в частности арендных (лизинговых) платежей.
Статья: 8 "арендно-лизинговых" вопросов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)Убыток 2024 г. - не повод для учета лизинговых платежей
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)Убыток 2024 г. - не повод для учета лизинговых платежей
Готовое решение: Как лизингополучателю отражать в бухгалтерском и налоговом учете операции по договору сублизинга
(КонсультантПлюс, 2026)Предмет лизинга учитывает лизингодатель - расходы в виде лизинговых платежей продолжайте учитывать в целях налогообложения прибыли с учетом следующего.
(КонсультантПлюс, 2026)Предмет лизинга учитывает лизингодатель - расходы в виде лизинговых платежей продолжайте учитывать в целях налогообложения прибыли с учетом следующего.
Статья: Обзор правовых позиций Верховного суда Российской Федерации по вопросам частного права за июль 2024 года
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 9)3. Вывод о возможности получения дохода (упущенной выгоды) и его величине не может быть основан исключительно на данных о размере подлежавших уплате за соответствующий период лизинговых платежей. Простое указание истца на то, что прибыль, получаемая в связи с эксплуатацией техники, полученной им по договору лизинга, покрывает все расходы истца на лизинговые платежи, не является достаточным для удовлетворения иска о возмещении вреда.
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 9)3. Вывод о возможности получения дохода (упущенной выгоды) и его величине не может быть основан исключительно на данных о размере подлежавших уплате за соответствующий период лизинговых платежей. Простое указание истца на то, что прибыль, получаемая в связи с эксплуатацией техники, полученной им по договору лизинга, покрывает все расходы истца на лизинговые платежи, не является достаточным для удовлетворения иска о возмещении вреда.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль21.1. Можно ли учесть в расходах лизинговые платежи, если лизингополучатель не ввел предмет лизинга в эксплуатацию?
Статья: Налоговый учет у лизингополучателя: внимание на выкупную стоимость
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)Мы решили узнать мнение специалиста Минфина, как в этой ситуации лизингополучателю учитывать в расходах лизинговые платежи, включающие в себя выкупную стоимость. Вправе ли лизингополучатель учесть их в полном объеме в расходах по налогу на прибыль?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)Мы решили узнать мнение специалиста Минфина, как в этой ситуации лизингополучателю учитывать в расходах лизинговые платежи, включающие в себя выкупную стоимость. Вправе ли лизингополучатель учесть их в полном объеме в расходах по налогу на прибыль?
Готовое решение: Прямые и косвенные расходы в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)По расходам, связанным с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг), налогоплательщики сами определяют в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов (п. 1 ст. 318 НК РФ). Например, если лизинговые платежи уплачиваются за оборудование, с использованием которого изготавливаются товары (выполняются работы, оказываются услуги), то эти платежи следует отнести к прямым расходам, а если лизинговые платежи уплачиваются за автомобиль, который руководство организации использует для деловых поездок, то к косвенным расходам. Такие выводы следуют из анализа п. 1 ст. 318 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)По расходам, связанным с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг), налогоплательщики сами определяют в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов (п. 1 ст. 318 НК РФ). Например, если лизинговые платежи уплачиваются за оборудование, с использованием которого изготавливаются товары (выполняются работы, оказываются услуги), то эти платежи следует отнести к прямым расходам, а если лизинговые платежи уплачиваются за автомобиль, который руководство организации использует для деловых поездок, то к косвенным расходам. Такие выводы следуют из анализа п. 1 ст. 318 НК РФ.