Первичные документы при покупке ос
Подборка наиболее важных документов по запросу Первичные документы при покупке ос (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)- первичных документов на уменьшение стоимости отгрузки;
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)- первичных документов на уменьшение стоимости отгрузки;
Вопрос: ИП применял ПСН и УСН в 2025 г., но в связи с превышением лимита доходов утратил право на патент и с 1 января 2026 г. применяет только УСН "доходы минус расходы", является плательщиком НДС по ставке 22%. В каком порядке ИП сможет принять к вычету НДС по товарам, приобретенным в период применения ПСН?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)При этом дополнительно введенными с 25.04.2026 абз. 3, 4 п. 7 ст. 346.45 НК РФ отмечено, что поименованные в указанных нормах вычеты применяются в соответствии с порядком, предусмотренным гл. 21 НК РФ, то есть при соблюдении общих требований для применения вычетов по суммам "входного" НДС, установленных положениями ст. ст. 171, 172 НК РФ, согласно которым, в частности, приобретенные товары (работы, услуги), имущественные права, в том числе основные средства и нематериальные активы, приняты к учету на основании соответствующих первичных документов; предназначены для использования в операциях, подлежащих налогообложению по общеустановленным ставкам НДС; имеются в наличии корректно оформленные счета-фактуры с выделенными поставщиками суммами НДС (ст. ст. 171, 172 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)При этом дополнительно введенными с 25.04.2026 абз. 3, 4 п. 7 ст. 346.45 НК РФ отмечено, что поименованные в указанных нормах вычеты применяются в соответствии с порядком, предусмотренным гл. 21 НК РФ, то есть при соблюдении общих требований для применения вычетов по суммам "входного" НДС, установленных положениями ст. ст. 171, 172 НК РФ, согласно которым, в частности, приобретенные товары (работы, услуги), имущественные права, в том числе основные средства и нематериальные активы, приняты к учету на основании соответствующих первичных документов; предназначены для использования в операциях, подлежащих налогообложению по общеустановленным ставкам НДС; имеются в наличии корректно оформленные счета-фактуры с выделенными поставщиками суммами НДС (ст. ст. 171, 172 НК РФ).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДС: Налоговый орган не учел незадекларированные вычеты по НДС при его доначислении в ходе выездной проверки
(КонсультантПлюс, 2026)первичными и иными документами, подтверждающими принятие товаров (работ, услуг) на учет, - при наличии обязанности вести такой учет >>>
(КонсультантПлюс, 2026)первичными и иными документами, подтверждающими принятие товаров (работ, услуг) на учет, - при наличии обязанности вести такой учет >>>
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДС: Налоговый орган отказал в вычете из-за отсутствия в налоговом периоде операций, облагаемых НДС
(КонсультантПлюс, 2026)первичными и иными документами, подтверждающими принятие товаров (работ, услуг) на учет: товарной накладной, книгой покупок, актами о приеме-передаче объекта основных средств, актами о приемке выполненных работ, инвентарными карточками учета объекта основных средств и т.п. >>>
(КонсультантПлюс, 2026)первичными и иными документами, подтверждающими принятие товаров (работ, услуг) на учет: товарной накладной, книгой покупок, актами о приеме-передаче объекта основных средств, актами о приемке выполненных работ, инвентарными карточками учета объекта основных средств и т.п. >>>
Нормативные акты
Приказ Минпромторга России от 28.02.2023 N 639
"Об утверждении Порядка определения начальной (максимальной) цены контракта, цены контракта, заключаемого с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем), и начальной цены единицы товара, работы, услуги при осуществлении закупок продукции судостроительной промышленности (за исключением продукции, закупка которой осуществляется в рамках государственного оборонного заказа)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.04.2023 N 72871)а) представительские расходы сверх размера и в нарушение порядка, установленных в пункте 2 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации, а также документально не подтвержденные первичными учетными документами (за отчетный период);
"Об утверждении Порядка определения начальной (максимальной) цены контракта, цены контракта, заключаемого с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем), и начальной цены единицы товара, работы, услуги при осуществлении закупок продукции судостроительной промышленности (за исключением продукции, закупка которой осуществляется в рамках государственного оборонного заказа)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.04.2023 N 72871)а) представительские расходы сверх размера и в нарушение порядка, установленных в пункте 2 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации, а также документально не подтвержденные первичными учетными документами (за отчетный период);
"Методические рекомендации по обеспечению соблюдения требований доступности при предоставлении услуг инвалидам и другим маломобильным группам населения, с учетом факторов, препятствующих доступности услуг в сфере спорта и туризма"
(утв. Минспорттуризмом России)Принятие к бухгалтерскому учету объектов основных средств, за исключением объектов недвижимого имущества, объектов движимого имущества, стоимостью до 3000 рублей включительно, и объектов библиотечного фонда по первоначальной стоимости, сформированной при их приобретении, создании, изготовлении, в т.ч. хозяйственным способом, отражается на основании первичных учетных документов: Акта о приеме-передаче здания (сооружения) (ф. 0306030), Акта о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0306001), Акта о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0306031) по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010100000 "Основные средства" (010121310 - 010128310, 010131310 - 010138310) и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 010600000 "Вложения в нефинансовые активы" (010621310, 010631310);
(утв. Минспорттуризмом России)Принятие к бухгалтерскому учету объектов основных средств, за исключением объектов недвижимого имущества, объектов движимого имущества, стоимостью до 3000 рублей включительно, и объектов библиотечного фонда по первоначальной стоимости, сформированной при их приобретении, создании, изготовлении, в т.ч. хозяйственным способом, отражается на основании первичных учетных документов: Акта о приеме-передаче здания (сооружения) (ф. 0306030), Акта о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0306001), Акта о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0306031) по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010100000 "Основные средства" (010121310 - 010128310, 010131310 - 010138310) и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 010600000 "Вложения в нефинансовые активы" (010621310, 010631310);
Статья: О формировании учетной и аналитической информации в управлении инвестициями
(Маняева В.А., Косинов С.С.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 6)Шифр аналитического счета проставляется во всех первичных документах по операциям, связанным с приобретением, созданием, строительством, сооружением, изготовлением основных средств и нематериальных активов; коренным улучшением земель; подготовкой проектной, рабочей и организационно-технологической документации; организацией строительной площадки, осуществлением авторского надзора, улучшением и (или) восстановлением объектов основных средств; доставкой и приведением основных средств и нематериальных активов в состояние и местоположение эксплуатации; проведением пусконаладочных работ; выполнением научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ.
(Маняева В.А., Косинов С.С.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 6)Шифр аналитического счета проставляется во всех первичных документах по операциям, связанным с приобретением, созданием, строительством, сооружением, изготовлением основных средств и нематериальных активов; коренным улучшением земель; подготовкой проектной, рабочей и организационно-технологической документации; организацией строительной площадки, осуществлением авторского надзора, улучшением и (или) восстановлением объектов основных средств; доставкой и приведением основных средств и нематериальных активов в состояние и местоположение эксплуатации; проведением пусконаладочных работ; выполнением научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ.
Вопрос: О восстановлении НДС при реализации основных средств организации-банкрота.
(Письмо Минфина России от 22.07.2024 N 03-07-11/68205)По мнению Департамента, при отсутствии у конкурсного управляющего организации-должника счетов-фактур и первичных бухгалтерских документов восстановление сумм НДС в отношении основных средств может производиться на основании бухгалтерской справки-расчета в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости реализованных основных средств без учета переоценки с применением налоговой ставки НДС, предусмотренной пунктом 3 статьи 164 Кодекса, действовавшей на момент приобретения этих основных средств организацией-должником.
(Письмо Минфина России от 22.07.2024 N 03-07-11/68205)По мнению Департамента, при отсутствии у конкурсного управляющего организации-должника счетов-фактур и первичных бухгалтерских документов восстановление сумм НДС в отношении основных средств может производиться на основании бухгалтерской справки-расчета в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости реализованных основных средств без учета переоценки с применением налоговой ставки НДС, предусмотренной пунктом 3 статьи 164 Кодекса, действовавшей на момент приобретения этих основных средств организацией-должником.
Готовое решение: "Безопасная" доля вычетов по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)письменно пояснить, с чем это связано (например, вы приобрели основные средства);
(КонсультантПлюс, 2026)письменно пояснить, с чем это связано (например, вы приобрели основные средства);
Статья: Вычет НДС по основным средствам заявляют по особым правилам
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)Минфин России в Письме от 18.08.2023 N 03-03-06/1/78220 их и напомнил: если ОС используются для операций, облагаемых НДС, имеются счета-фактуры и первичные документы поставщика с выделенной суммой НДС и ОС приняты на учет, то НДС по ОС можно заявить к вычету.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)Минфин России в Письме от 18.08.2023 N 03-03-06/1/78220 их и напомнил: если ОС используются для операций, облагаемых НДС, имеются счета-фактуры и первичные документы поставщика с выделенной суммой НДС и ОС приняты на учет, то НДС по ОС можно заявить к вычету.
Готовое решение: Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Перечень других документов будет зависеть от того, по каким расходам вы применяете вычет. Например, по расходам на приобретение и модернизацию основных средств это могут быть товарные накладные, акты выполненных работ, первичные документы по учету ОС, инвентарные карточки (книги) учета ОС.
(КонсультантПлюс, 2026)Перечень других документов будет зависеть от того, по каким расходам вы применяете вычет. Например, по расходам на приобретение и модернизацию основных средств это могут быть товарные накладные, акты выполненных работ, первичные документы по учету ОС, инвентарные карточки (книги) учета ОС.
Готовое решение: В каком порядке осуществляется возврат спецодежды и других средств индивидуальной защиты (СИЗ) при увольнении работника
(КонсультантПлюс, 2026)если спецодежда как малоценное основное средство на балансе организации не учитывается (ее стоимость списана на расходы периода или включена в стоимость иных активов при приобретении), то для определения минимальной оценки ущерба можно использовать стоимость спецодежды по данным забалансового учета, а при отсутствии такового - по данным первичных учетных документов на ее приобретение. Процент износа невозвращенной спецодежды определите по формуле, приведенной выше. Затем вычислите износ, умножив стоимость приобретения спецодежды на процент износа. Минимальную сумму ущерба рассчитайте как разность между стоимостью приобретения и износом;
(КонсультантПлюс, 2026)если спецодежда как малоценное основное средство на балансе организации не учитывается (ее стоимость списана на расходы периода или включена в стоимость иных активов при приобретении), то для определения минимальной оценки ущерба можно использовать стоимость спецодежды по данным забалансового учета, а при отсутствии такового - по данным первичных учетных документов на ее приобретение. Процент износа невозвращенной спецодежды определите по формуле, приведенной выше. Затем вычислите износ, умножив стоимость приобретения спецодежды на процент износа. Минимальную сумму ущерба рассчитайте как разность между стоимостью приобретения и износом;
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)- приобретение по лизингу;
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)- приобретение по лизингу;
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Согласно п. 3.1 ст. 170 НК РФ восстановление НДС производится на основании счетов-фактур (их копий), выставленных правопредшественником и прилагаемых к передаточному акту или разделительному балансу. В случае отсутствия данных первичных документов восстановление производится на основании бухгалтерской справки-расчета с применением ставки НДС, действовавшей на момент приобретения рассматриваемых основных средств.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Согласно п. 3.1 ст. 170 НК РФ восстановление НДС производится на основании счетов-фактур (их копий), выставленных правопредшественником и прилагаемых к передаточному акту или разделительному балансу. В случае отсутствия данных первичных документов восстановление производится на основании бухгалтерской справки-расчета с применением ставки НДС, действовавшей на момент приобретения рассматриваемых основных средств.
"Основные средства и капитальные вложения: Практическое руководство по ведению бухучета в соответствии с требованиями ФСБУ 6/2020 и 26/2020, МСФО и рекомендациями разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)Достаточно часто приобретаются активы, состоящие из нескольких единиц, как комплексные ОС, но при этом в первичных документах указана суммарная стоимость актива без выделения стоимости отдельных единиц, в него входящих.
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)Достаточно часто приобретаются активы, состоящие из нескольких единиц, как комплексные ОС, но при этом в первичных документах указана суммарная стоимость актива без выделения стоимости отдельных единиц, в него входящих.