Первичные документы при покупке ос
Подборка наиболее важных документов по запросу Первичные документы при покупке ос (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 01.11.2023 N 03-07-11/104317 <Можно ли вычесть НДС частями по одному счету-фактуре при покупке ОС?>
(Сергунина А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 4)У фирмы есть документ, подтверждающий право на вычет (счет-фактура, полученный от поставщика). Кроме того, НДС должен быть выделен отдельной строкой в других расчетных и первичных документах, связанных с покупкой объекта основных средств или нематериального актива (в накладной, платежном поручении и т.п.).
(Сергунина А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 4)У фирмы есть документ, подтверждающий право на вычет (счет-фактура, полученный от поставщика). Кроме того, НДС должен быть выделен отдельной строкой в других расчетных и первичных документах, связанных с покупкой объекта основных средств или нематериального актива (в накладной, платежном поручении и т.п.).
Готовое решение: Как при применении ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020 принять к учету основные средства, приобретенные за плату
(КонсультантПлюс, 2026)накладную или иной документ по форме, разработанной самостоятельно. Такой документ должен содержать все обязательные реквизиты первичного учетного документа.
(КонсультантПлюс, 2026)накладную или иной документ по форме, разработанной самостоятельно. Такой документ должен содержать все обязательные реквизиты первичного учетного документа.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 380 "Налоговая ставка" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, из первичных документов следует, что налогоплательщик приобрел ОС (ранее введенные в эксплуатацию и функционирующие) и принял их к бухгалтерскому учету. При этом понятия "ввод в эксплуатацию" и "принятие к учету" не тождественны, и в целях применения налоговой льготы следует руководствоваться понятием "ввод в эксплуатацию".
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, из первичных документов следует, что налогоплательщик приобрел ОС (ранее введенные в эксплуатацию и функционирующие) и принял их к бухгалтерскому учету. При этом понятия "ввод в эксплуатацию" и "принятие к учету" не тождественны, и в целях применения налоговой льготы следует руководствоваться понятием "ввод в эксплуатацию".
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДС: Налоговый орган доначислил НДС, не восстановленный при списании из-за порчи (недостачи и т.п.) ТМЦ или ОС до истечения срока его полезного использования
(КонсультантПлюс, 2026)первичными и иными документами, отражающими факт принятия ТМЦ или ОС к учету (товарными накладными, книгой покупок, журналом-ордером, оборотно-сальдовой ведомостью и (или) карточками соответствующих счетов и субсчетов, например субсчета 08-4 "Приобретение объектов основных средств", 41 "Товары" и т.п.) >>>
(КонсультантПлюс, 2026)первичными и иными документами, отражающими факт принятия ТМЦ или ОС к учету (товарными накладными, книгой покупок, журналом-ордером, оборотно-сальдовой ведомостью и (или) карточками соответствующих счетов и субсчетов, например субсчета 08-4 "Приобретение объектов основных средств", 41 "Товары" и т.п.) >>>
Нормативные акты
"Временная методика осуществления проверки раскрытия структуры цены государственного контракта, контракта (договора), суммы субсидии (взноса) по договору (соглашению) юридическим лицом, крестьянским (фермерским) хозяйством, индивидуальным предпринимателем, получающим средства на основании государственного контракта, договора (соглашения), а также контракта (договора), заключаемого в рамках их исполнения (в части фактических показателей) при осуществлении Федеральным казначейством казначейского сопровождения целевых средств"
(утв. Казначейством России 03.12.2018)проверить наличие документов, подтверждающих право собственности на основные средства, амортизация которых учтена в составе прямых расходов по государственному контракту, контракту (договору), соглашению (акты N ОС-1, инвентарные карточки N ОС-6). В случае если основное средство было приобретено, проверить договор на приобретение и первичный документ, подтверждающий приобретение (товарная накладная, акт приема-передачи и т.д.);
(утв. Казначейством России 03.12.2018)проверить наличие документов, подтверждающих право собственности на основные средства, амортизация которых учтена в составе прямых расходов по государственному контракту, контракту (договору), соглашению (акты N ОС-1, инвентарные карточки N ОС-6). В случае если основное средство было приобретено, проверить договор на приобретение и первичный документ, подтверждающий приобретение (товарная накладная, акт приема-передачи и т.д.);
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету инвестиций, осуществляемых в форме капитальных вложений в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)Распределение расходов по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов, накладных расходов и затрат по некапитальным работам производят в установленном порядке на соответствующие объекты капитальных вложений на основании сгруппированных в листках-расшифровках (или в отдельных разделах ведомости формы N 79-АПК) данных первичных документов, отражающих эти затраты.
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)Распределение расходов по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов, накладных расходов и затрат по некапитальным работам производят в установленном порядке на соответствующие объекты капитальных вложений на основании сгруппированных в листках-расшифровках (или в отдельных разделах ведомости формы N 79-АПК) данных первичных документов, отражающих эти затраты.
Вопрос: О восстановлении НДС при реализации основных средств организации-банкрота.
(Письмо Минфина России от 22.07.2024 N 03-07-11/68205)По мнению Департамента, при отсутствии у конкурсного управляющего организации-должника счетов-фактур и первичных бухгалтерских документов восстановление сумм НДС в отношении основных средств может производиться на основании бухгалтерской справки-расчета в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости реализованных основных средств без учета переоценки с применением налоговой ставки НДС, предусмотренной пунктом 3 статьи 164 Кодекса, действовавшей на момент приобретения этих основных средств организацией-должником.
(Письмо Минфина России от 22.07.2024 N 03-07-11/68205)По мнению Департамента, при отсутствии у конкурсного управляющего организации-должника счетов-фактур и первичных бухгалтерских документов восстановление сумм НДС в отношении основных средств может производиться на основании бухгалтерской справки-расчета в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости реализованных основных средств без учета переоценки с применением налоговой ставки НДС, предусмотренной пунктом 3 статьи 164 Кодекса, действовавшей на момент приобретения этих основных средств организацией-должником.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете приобретение основного средства, если организация применяет инвестиционный вычет по налогу на прибыль, предусмотренный ст. 286.1 НК РФ?..
(Консультация эксперта, 2026)Организация вправе принять к вычету сумму НДС, предъявленную продавцом при приобретении ОС, на основании счета-фактуры продавца, оформленного с учетом требований законодательства. Вычет производится после принятия данного объекта ОС к учету при наличии соответствующих первичных документов и при условии, что он предназначен для осуществления облагаемых НДС операций (п. 2 ст. 169, пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Организация вправе принять к вычету сумму НДС, предъявленную продавцом при приобретении ОС, на основании счета-фактуры продавца, оформленного с учетом требований законодательства. Вычет производится после принятия данного объекта ОС к учету при наличии соответствующих первичных документов и при условии, что он предназначен для осуществления облагаемых НДС операций (п. 2 ст. 169, пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
Статья: Выплата действительной стоимости доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью
(Лаптев В.А.)
("Хозяйство и право", 2024, N 4)5) отсутствие первичных документов бухгалтерского учета и отчетности (утрата документации) и т.д.
(Лаптев В.А.)
("Хозяйство и право", 2024, N 4)5) отсутствие первичных документов бухгалтерского учета и отчетности (утрата документации) и т.д.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-принципала операции по приобретению объекта недвижимости (нежилого здания) с привлечением агента, участвующего в расчетах, если по условиям договора агенту возмещаются затраты, понесенные им в связи с исполнением поручения принципала, и выплачивается вознаграждение? Выплата сумм, причитающихся агенту по договору, производится после утверждения отчета принципалом...
(Консультация эксперта, 2026)<2> Факт готовности объекта к использованию и принятия объекта на учет в составе ОС подтверждается составлением соответствующего первичного учетного документа (ч. 1, 3 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете").
(Консультация эксперта, 2026)<2> Факт готовности объекта к использованию и принятия объекта на учет в составе ОС подтверждается составлением соответствующего первичного учетного документа (ч. 1, 3 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете").
Вопрос: ИП на ОСН планирует переход на УСН. В собственности ИП имеются нежилые строения, склады, гаражи, построенные собственными силами, а также с привлечением подрядчиков, однако первичные документы не сохранились. Как будет оцениваться стоимость объектов недвижимости для целей определения лимита остаточной стоимости ОС?
(Консультация эксперта, 2024)Так, например, в случае когда у индивидуального предпринимателя имеются первичные документы на приобретение объектов основных средств в подтверждение их первоначальной стоимости, руководствоваться необходимо этими документами. Экспертное заключение, составленное по итогам бухгалтерской экспертизы, в котором определена остаточная (рыночная) стоимость спорных объектов основных средств, не является надлежащим и достоверным доказательством (Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 24.10.2019 N Ф07-12466/2019 по делу N А05-14941/2018).
(Консультация эксперта, 2024)Так, например, в случае когда у индивидуального предпринимателя имеются первичные документы на приобретение объектов основных средств в подтверждение их первоначальной стоимости, руководствоваться необходимо этими документами. Экспертное заключение, составленное по итогам бухгалтерской экспертизы, в котором определена остаточная (рыночная) стоимость спорных объектов основных средств, не является надлежащим и достоверным доказательством (Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 24.10.2019 N Ф07-12466/2019 по делу N А05-14941/2018).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете затраты на неплановый ремонт компьютера с привлечением специализированной компании, если запасная часть для ремонта предоставлена организацией, а первоначальная стоимость компьютера: а) превышает лимит стоимости основных средств, установленный с учетом существенности информации о них (компьютер учитывается в составе ОС); б) ниже указанного лимита (стоимость компьютера списана в расходы организации)?..
(Консультация эксперта, 2026)Данные о завершенном ремонте вносятся в Инвентарную карточку учета объекта основных средств (форма N ОС-6), если компьютер учитывается в составе ОС.
(Консультация эксперта, 2026)Данные о завершенном ремонте вносятся в Инвентарную карточку учета объекта основных средств (форма N ОС-6), если компьютер учитывается в составе ОС.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Согласно п. 3.1 ст. 170 НК РФ восстановление НДС производится на основании счетов-фактур (их копий), выставленных правопредшественником и прилагаемых к передаточному акту или разделительному балансу. В случае отсутствия данных первичных документов восстановление производится на основании бухгалтерской справки-расчета с применением ставки НДС, действовавшей на момент приобретения рассматриваемых основных средств.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Согласно п. 3.1 ст. 170 НК РФ восстановление НДС производится на основании счетов-фактур (их копий), выставленных правопредшественником и прилагаемых к передаточному акту или разделительному балансу. В случае отсутствия данных первичных документов восстановление производится на основании бухгалтерской справки-расчета с применением ставки НДС, действовавшей на момент приобретения рассматриваемых основных средств.
Вопрос: ИП применял ПСН и УСН в 2025 г., но в связи с превышением лимита доходов утратил право на патент и с 1 января 2026 г. применяет только УСН "доходы минус расходы", является плательщиком НДС по ставке 22%. В каком порядке ИП сможет принять к вычету НДС по товарам, приобретенным в период применения ПСН?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)При этом дополнительно введенными с 25.04.2026 абз. 3, 4 п. 7 ст. 346.45 НК РФ отмечено, что поименованные в указанных нормах вычеты применяются в соответствии с порядком, предусмотренным гл. 21 НК РФ, то есть при соблюдении общих требований для применения вычетов по суммам "входного" НДС, установленных положениями ст. ст. 171, 172 НК РФ, согласно которым, в частности, приобретенные товары (работы, услуги), имущественные права, в том числе основные средства и нематериальные активы, приняты к учету на основании соответствующих первичных документов; предназначены для использования в операциях, подлежащих налогообложению по общеустановленным ставкам НДС; имеются в наличии корректно оформленные счета-фактуры с выделенными поставщиками суммами НДС (ст. ст. 171, 172 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)При этом дополнительно введенными с 25.04.2026 абз. 3, 4 п. 7 ст. 346.45 НК РФ отмечено, что поименованные в указанных нормах вычеты применяются в соответствии с порядком, предусмотренным гл. 21 НК РФ, то есть при соблюдении общих требований для применения вычетов по суммам "входного" НДС, установленных положениями ст. ст. 171, 172 НК РФ, согласно которым, в частности, приобретенные товары (работы, услуги), имущественные права, в том числе основные средства и нематериальные активы, приняты к учету на основании соответствующих первичных документов; предназначены для использования в операциях, подлежащих налогообложению по общеустановленным ставкам НДС; имеются в наличии корректно оформленные счета-фактуры с выделенными поставщиками суммами НДС (ст. ст. 171, 172 НК РФ).
Статья: О формировании учетной и аналитической информации в управлении инвестициями
(Маняева В.А., Косинов С.С.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 6)Шифр аналитического счета проставляется во всех первичных документах по операциям, связанным с приобретением, созданием, строительством, сооружением, изготовлением основных средств и нематериальных активов; коренным улучшением земель; подготовкой проектной, рабочей и организационно-технологической документации; организацией строительной площадки, осуществлением авторского надзора, улучшением и (или) восстановлением объектов основных средств; доставкой и приведением основных средств и нематериальных активов в состояние и местоположение эксплуатации; проведением пусконаладочных работ; выполнением научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ.
(Маняева В.А., Косинов С.С.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 6)Шифр аналитического счета проставляется во всех первичных документах по операциям, связанным с приобретением, созданием, строительством, сооружением, изготовлением основных средств и нематериальных активов; коренным улучшением земель; подготовкой проектной, рабочей и организационно-технологической документации; организацией строительной площадки, осуществлением авторского надзора, улучшением и (или) восстановлением объектов основных средств; доставкой и приведением основных средств и нематериальных активов в состояние и местоположение эксплуатации; проведением пусконаладочных работ; выполнением научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ.