Первичные документы по доставке
Подборка наиболее важных документов по запросу Первичные документы по доставке (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Вопросы обложения НДС при проведении эксперимента по совершению назначенным оператором почтовой связи таможенных операций в отношении товаров трансграничной электронной торговли
(Дианова В.Ю., Евсиков А.М., Мандрашов Е.И.)
("Таможенное дело", 2024, N 1)1. Согласно положениям налогового законодательства датой отгрузки (передачи) товаров признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на их покупателя или перевозчика для доставки товара покупателю. В этой связи моментом начала отгрузки (транспортировки) товара, ввезенного на территорию таможенного склада, необходимо признать дату составления соответствующего транспортного документа, составленного на имя перевозчика (отправителя) на территории за пределами ЕАЭС, поскольку до момента поступления товаров на таможенный склад отгрузка (отправка) товаров происходит со складов иностранных продавцов за пределами ЕАЭС. Кроме того, обязательное требование о наличии уникального идентификационного номера международного почтового отправления (п. 10 Положения об эксперименте) позволяет отследить путь транспортировки товара и подтвердить, что отгрузка данного товара произошла вне пределов территории Российской Федерации.
(Дианова В.Ю., Евсиков А.М., Мандрашов Е.И.)
("Таможенное дело", 2024, N 1)1. Согласно положениям налогового законодательства датой отгрузки (передачи) товаров признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на их покупателя или перевозчика для доставки товара покупателю. В этой связи моментом начала отгрузки (транспортировки) товара, ввезенного на территорию таможенного склада, необходимо признать дату составления соответствующего транспортного документа, составленного на имя перевозчика (отправителя) на территории за пределами ЕАЭС, поскольку до момента поступления товаров на таможенный склад отгрузка (отправка) товаров происходит со складов иностранных продавцов за пределами ЕАЭС. Кроме того, обязательное требование о наличии уникального идентификационного номера международного почтового отправления (п. 10 Положения об эксперименте) позволяет отследить путь транспортировки товара и подтвердить, что отгрузка данного товара произошла вне пределов территории Российской Федерации.
Статья: 4 ситуации, когда надо удержать директора от налоговой оптимизации
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)В другом деле должностные лица проверяемой организации дали противоречивые показания относительно ведения складского учета товаров, их списания и проведения инвентаризации. А первичка не подтверждала должным образом факты доставки товаров от поставщиков. Заинтересовало инспекцию и то, что у руководителя проверяемой организации "произошло существенное увеличение активов": за проверяемый период приобретено имущество на сумму более 34 млн руб., что несопоставимо с его официальными доходами <10>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)В другом деле должностные лица проверяемой организации дали противоречивые показания относительно ведения складского учета товаров, их списания и проведения инвентаризации. А первичка не подтверждала должным образом факты доставки товаров от поставщиков. Заинтересовало инспекцию и то, что у руководителя проверяемой организации "произошло существенное увеличение активов": за проверяемый период приобретено имущество на сумму более 34 млн руб., что несопоставимо с его официальными доходами <10>.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС обоснованной, спорные контрагенты не могли осуществить заявленные финансово-хозяйственные операции: документы по доставке товара не представлены; первичные документы содержат недостоверные и противоречивые сведения, в том числе в части дат составления документов, места осуществления сделки и др. У спорных контрагентов отсутствуют трудовые и производственные ресурсы, необходимые для ведения предпринимательской деятельности. Исчисление и уплата налоговых обязательств спорными контрагентами осуществляется в минимальных размерах (источник возмещения НДС отсутствует).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС обоснованной, спорные контрагенты не могли осуществить заявленные финансово-хозяйственные операции: документы по доставке товара не представлены; первичные документы содержат недостоверные и противоречивые сведения, в том числе в части дат составления документов, места осуществления сделки и др. У спорных контрагентов отсутствуют трудовые и производственные ресурсы, необходимые для ведения предпринимательской деятельности. Исчисление и уплата налоговых обязательств спорными контрагентами осуществляется в минимальных размерах (источник возмещения НДС отсутствует).
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Какая-либо первичная документация, свидетельствующая о доставке товара привлеченными налогоплательщиком транспортными организациями, отсутствует.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Какая-либо первичная документация, свидетельствующая о доставке товара привлеченными налогоплательщиком транспортными организациями, отсутствует.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)То есть финансовое ведомство допускает, что налоговая база по НДС у транзитного продавца может возникнуть на дату составления им первичного документа, оформленного для доставки товара покупателю, но составленного не на имя покупателя, а на имя лица, фактически осуществляющего отгрузку товара покупателю. О каком документе может идти речь - не поясняется.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)То есть финансовое ведомство допускает, что налоговая база по НДС у транзитного продавца может возникнуть на дату составления им первичного документа, оформленного для доставки товара покупателю, но составленного не на имя покупателя, а на имя лица, фактически осуществляющего отгрузку товара покупателю. О каком документе может идти речь - не поясняется.
Готовое решение: Как определить налоговую базу по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Дата отгрузки товара - это дата первого составленного вами первичного документа на имя покупателя или перевозчика, который доставит товар покупателю (Письма Минфина России от 16.03.2020 N 03-07-08/19635, от 14.03.2019 N 03-07-11/16880, от 28.08.2017 N 03-07-11/55118). Обычно это товарная или товарно-транспортная накладная.
(КонсультантПлюс, 2026)Дата отгрузки товара - это дата первого составленного вами первичного документа на имя покупателя или перевозчика, который доставит товар покупателю (Письма Минфина России от 16.03.2020 N 03-07-08/19635, от 14.03.2019 N 03-07-11/16880, от 28.08.2017 N 03-07-11/55118). Обычно это товарная или товарно-транспортная накладная.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)В рассматриваемом случае транзитный продавец не является ни грузополучателем, ни грузоотправителем, так как не получает товар от продавца на свой склад и сам не отправляет его конечному покупателю. Это делает грузоотправитель (первоначальный поставщик). Соответственно, датой отгрузки в таком случае надлежит считать дату первого по времени составления первичного документа, оформленного либо на перевозчика для доставки товара покупателю, либо на покупателя. При этом финансовое ведомство не поясняет, какой именно документ считать первичным (накладная, поручение на отгрузку).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)В рассматриваемом случае транзитный продавец не является ни грузополучателем, ни грузоотправителем, так как не получает товар от продавца на свой склад и сам не отправляет его конечному покупателю. Это делает грузоотправитель (первоначальный поставщик). Соответственно, датой отгрузки в таком случае надлежит считать дату первого по времени составления первичного документа, оформленного либо на перевозчика для доставки товара покупателю, либо на покупателя. При этом финансовое ведомство не поясняет, какой именно документ считать первичным (накладная, поручение на отгрузку).