Перевыставление расходов на электроэнергию
Подборка наиболее важных документов по запросу Перевыставление расходов на электроэнергию (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 31.07.2023 N 17АП-6340/2023-ГК по делу N А60-54916/2022
Требование: О взыскании убытков, возникших в связи с отключением здания истца от сетей электроэнергии.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Исследовав представленные в материалы дела доказательства по правилам ст. 71 АПК РФ, проанализировав представленные истцом в подтверждение факта несения убытков УПД, подписанные истцом в рамках договора аренды, перевыставленные агентом истца УПД по договору энергоснабжения, содержание указанных договоров, установив, что ответчик в спорный период предпринимал действия по согласованию с истцом способов разрешения возникшей ситуации, учитывая, что в материалах дела отсутствуют счета, отчеты общества "ПК "Гидросила", иная первичная бухгалтерская документация, подтверждающая расходы общества "Гидросила" на электрическую энергию, а также отсутствуют документы, подтверждающие сведения о количестве электрической энергии, потребленной обществом "Гидросила", суд первой инстанции пришел к правильному выводу о том, что истец надлежащим образом не доказал факт несения убытков, в связи с чем правомерно отказал в удовлетворении требования о взыскании убытков.
Требование: О взыскании убытков, возникших в связи с отключением здания истца от сетей электроэнергии.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Исследовав представленные в материалы дела доказательства по правилам ст. 71 АПК РФ, проанализировав представленные истцом в подтверждение факта несения убытков УПД, подписанные истцом в рамках договора аренды, перевыставленные агентом истца УПД по договору энергоснабжения, содержание указанных договоров, установив, что ответчик в спорный период предпринимал действия по согласованию с истцом способов разрешения возникшей ситуации, учитывая, что в материалах дела отсутствуют счета, отчеты общества "ПК "Гидросила", иная первичная бухгалтерская документация, подтверждающая расходы общества "Гидросила" на электрическую энергию, а также отсутствуют документы, подтверждающие сведения о количестве электрической энергии, потребленной обществом "Гидросила", суд первой инстанции пришел к правильному выводу о том, что истец надлежащим образом не доказал факт несения убытков, в связи с чем правомерно отказал в удовлетворении требования о взыскании убытков.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Документооборот при возмещении арендатором арендодателю затрат по электроэнергии
(Столяров Д.А.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Индивидуальный предприниматель, находящийся на УСН с объектом налогообложения "доходы", сдает в аренду собственные нежилые и жилые помещения. Среди арендаторов - ООО, находящееся на УСН. По договору аренды оплата электроэнергии не входит в сумму арендной платы, арендодатель перевыставляет счет на основании полученных от энергоснабжающей организации документов. Энергетическая компания делает акт и счет-фактуру на последний день месяца, который указан в расчетных документах. Документы от энергетической компании поступают примерно 10 - 14-го числа месяца по ЭДО. Коммерсант подписывает акты в ЭДО и выставляет счет и свой акт на возмещение арендатору от этой даты с указанием в описании услуги, за какой месяц расходы. ИП арендатору копии документов поставщика представляет вместе со своими документами. У арендатора (ООО) возникла претензия к дате акта на возмещение от арендодателя, документы подписываются ЭЦП в ЭДО с обеих сторон уже после перевыставления. Может ли арендатор учитывать расходы на электроэнергию в периоде этих расходов на основании документа энергоснабжающей организации? Обязан ли арендодатель делать акт на ту же дату, что в исходном документе?
(Столяров Д.А.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Индивидуальный предприниматель, находящийся на УСН с объектом налогообложения "доходы", сдает в аренду собственные нежилые и жилые помещения. Среди арендаторов - ООО, находящееся на УСН. По договору аренды оплата электроэнергии не входит в сумму арендной платы, арендодатель перевыставляет счет на основании полученных от энергоснабжающей организации документов. Энергетическая компания делает акт и счет-фактуру на последний день месяца, который указан в расчетных документах. Документы от энергетической компании поступают примерно 10 - 14-го числа месяца по ЭДО. Коммерсант подписывает акты в ЭДО и выставляет счет и свой акт на возмещение арендатору от этой даты с указанием в описании услуги, за какой месяц расходы. ИП арендатору копии документов поставщика представляет вместе со своими документами. У арендатора (ООО) возникла претензия к дате акта на возмещение от арендодателя, документы подписываются ЭЦП в ЭДО с обеих сторон уже после перевыставления. Может ли арендатор учитывать расходы на электроэнергию в периоде этих расходов на основании документа энергоснабжающей организации? Обязан ли арендодатель делать акт на ту же дату, что в исходном документе?
Статья: Перевыставление стоимости электроэнергии арендодателем
(Габелли Г.К.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 7)Поскольку арендодатель не является поставщиком электроэнергии, при перевыставлении расходов у него не возникает объект обложения НДС (нет реализации). Соответственно, счет-фактуру арендодатель арендатору на сумму указанных платежей (компенсационных выплат) не составляет. См. Письма ФНС РФ от 04.02.2010 N ШС-22-3/86@, Минфина РФ от 07.07.2014 N 03-07-11/32826, от 10.02.2011 N 03-03-06/1/86, от 31.12.2008 N 03-07-11/392, от 26.12.2008 N 03-07-05/51, УФНС по г. Москве от 21.05.2008 N 19-11/48675, Определение ВАС РФ от 29.01.2008 N 18186/07 по делу N А36-2553/2006.
(Габелли Г.К.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 7)Поскольку арендодатель не является поставщиком электроэнергии, при перевыставлении расходов у него не возникает объект обложения НДС (нет реализации). Соответственно, счет-фактуру арендодатель арендатору на сумму указанных платежей (компенсационных выплат) не составляет. См. Письма ФНС РФ от 04.02.2010 N ШС-22-3/86@, Минфина РФ от 07.07.2014 N 03-07-11/32826, от 10.02.2011 N 03-03-06/1/86, от 31.12.2008 N 03-07-11/392, от 26.12.2008 N 03-07-05/51, УФНС по г. Москве от 21.05.2008 N 19-11/48675, Определение ВАС РФ от 29.01.2008 N 18186/07 по делу N А36-2553/2006.
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)Учитывая изложенное, расходы арендатора по оплате перевыставленных арендодателем счетов по оплате коммунальных услуг, электроэнергии, услуг связи в отношении арендованного имущества признаются в его налоговом учете в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией. При этом обязательно наличие документов, подтверждающих осуществленные арендатором расходы".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)Учитывая изложенное, расходы арендатора по оплате перевыставленных арендодателем счетов по оплате коммунальных услуг, электроэнергии, услуг связи в отношении арендованного имущества признаются в его налоговом учете в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией. При этом обязательно наличие документов, подтверждающих осуществленные арендатором расходы".
Статья: Компенсация покупателем расходов поставщика по оплате банковской гарантии
(Позняк В.С.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)С учетом изложенного расходы арендатора по оплате перевыставленных арендодателем счетов по оплате коммунальных услуг, электроэнергии, услуг связи в отношении арендованного имущества признаются в его налоговом учете в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией. При этом обязательно наличие документов, подтверждающих осуществленные арендатором расходы.
(Позняк В.С.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)С учетом изложенного расходы арендатора по оплате перевыставленных арендодателем счетов по оплате коммунальных услуг, электроэнергии, услуг связи в отношении арендованного имущества признаются в его налоговом учете в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией. При этом обязательно наличие документов, подтверждающих осуществленные арендатором расходы.
Статья: Учет у УК-арендатора при управлении МКД в собственности юрлица
(Самойлова М.Д.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Расходы по содержанию арендованного имущества, используемого арендатором в деятельности, направленной на получение дохода, несет арендатор. В связи с тем что договоры на оказание коммунальных услуг, услуг связи и т.п. заключены между арендодателем и соответствующими службами, арендодатель оплачивает выставленные этими организациями счета, а арендатор на основании предъявленных к оплате счетов арендодателя полностью или частично возмещает расходы. Расходы арендатора по оплате перевыставленных арендодателем счетов за коммунальные услуги, электроэнергию, услуги связи в отношении арендованного имущества признаются в его налоговом учете в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией. При этом обязательно должны быть в наличии документы, подтверждающие осуществленные арендатором расходы
(Самойлова М.Д.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Расходы по содержанию арендованного имущества, используемого арендатором в деятельности, направленной на получение дохода, несет арендатор. В связи с тем что договоры на оказание коммунальных услуг, услуг связи и т.п. заключены между арендодателем и соответствующими службами, арендодатель оплачивает выставленные этими организациями счета, а арендатор на основании предъявленных к оплате счетов арендодателя полностью или частично возмещает расходы. Расходы арендатора по оплате перевыставленных арендодателем счетов за коммунальные услуги, электроэнергию, услуги связи в отношении арендованного имущества признаются в его налоговом учете в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией. При этом обязательно должны быть в наличии документы, подтверждающие осуществленные арендатором расходы
Готовое решение: Какие признаки свидетельствуют о фиктивном дроблении бизнеса
(КонсультантПлюс, 2025)Например, гостиничный бизнес разделен между несколькими лицами, которые ведут деятельность в одной гостинице. Расходы по обслуживанию ее инженерных систем, лифтов, пожарной сигнализации, на снабжение гостиницы теплом, электроэнергией, на связь, интернет и т.п. несет одна из организаций. Другим участникам группы указанные расходы она не перевыставляет;
(КонсультантПлюс, 2025)Например, гостиничный бизнес разделен между несколькими лицами, которые ведут деятельность в одной гостинице. Расходы по обслуживанию ее инженерных систем, лифтов, пожарной сигнализации, на снабжение гостиницы теплом, электроэнергией, на связь, интернет и т.п. несет одна из организаций. Другим участникам группы указанные расходы она не перевыставляет;
Типовая ситуация: Аренда: учет у арендодателя
(Издательство "Главная книга", 2025)Арендодатель на УСН с освобождением от НДС или с пониженными ставками может перевыставлять коммунальные услуги с НДС, только заключив с арендатором агентский договор.
(Издательство "Главная книга", 2025)Арендодатель на УСН с освобождением от НДС или с пониженными ставками может перевыставлять коммунальные услуги с НДС, только заключив с арендатором агентский договор.
Статья: Возмещение коммуналки: как арендодателю на УСН не запутаться с НДС
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Рассмотрим конкретную ситуацию. ИП на УСН ("доходы" 6%) с НДС (5%) сдает в аренду помещения. В договоре предусмотрена переменная часть арендной платы в виде перевыставляемых коммунальных платежей за электричество и газ. ИП их оплачивает ресурсоснабжающим организациям, входной НДС по платежам - 20%.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Рассмотрим конкретную ситуацию. ИП на УСН ("доходы" 6%) с НДС (5%) сдает в аренду помещения. В договоре предусмотрена переменная часть арендной платы в виде перевыставляемых коммунальных платежей за электричество и газ. ИП их оплачивает ресурсоснабжающим организациям, входной НДС по платежам - 20%.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Расходы арендатора по оплате перевыставленных арендодателем счетов на коммунальные услуги, электроэнергию, услуги связи в отношении арендованного имущества признаются в его налоговом учете в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Расходы арендатора по оплате перевыставленных арендодателем счетов на коммунальные услуги, электроэнергию, услуги связи в отношении арендованного имущества признаются в его налоговом учете в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Может ли арендатор принять к вычету НДС с арендной платы, включающей коммунальные платежи
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что отношения между арендатором и арендодателем по оплате электроэнергии и иных коммунальных услуг являются арендными отношениями. При включении коммунальных расходов (в том числе затрат по оплате электроэнергии) в сумму арендной платы перевыставление коммунальных платежей приравнивается к арендной плате. В этой ситуации арендодатель выставляет счет-фактуру, и арендатор принимает НДС к вычету.
Может ли арендатор принять к вычету НДС с арендной платы, включающей коммунальные платежи
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что отношения между арендатором и арендодателем по оплате электроэнергии и иных коммунальных услуг являются арендными отношениями. При включении коммунальных расходов (в том числе затрат по оплате электроэнергии) в сумму арендной платы перевыставление коммунальных платежей приравнивается к арендной плате. В этой ситуации арендодатель выставляет счет-фактуру, и арендатор принимает НДС к вычету.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)В рассматриваемом примере указано, что Общество планирует возложить на арендаторов обязанность по оплате расходов на коммунальные услуги (электроэнергию, водопотребление и водоотведение), но без использования посреднической схемы либо "перевыставления" (возмещения) таких расходов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)В рассматриваемом примере указано, что Общество планирует возложить на арендаторов обязанность по оплате расходов на коммунальные услуги (электроэнергию, водопотребление и водоотведение), но без использования посреднической схемы либо "перевыставления" (возмещения) таких расходов.
Типовая ситуация: Аренда: учет у арендатора
(Издательство "Главная книга", 2025)Пример. Учет возмещения расходов на электроэнергию
(Издательство "Главная книга", 2025)Пример. Учет возмещения расходов на электроэнергию