Накопленный налоговый убыток
Подборка наиболее важных документов по запросу Накопленный налоговый убыток (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 54 "Общие вопросы исчисления налоговой базы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В данном случае увеличение убытка за период, в котором был ликвидирован контрагент, на сумму вновь выявленных расходов не могло привести к неуплате налога за названный налоговый период, и с учетом права налогоплательщика на перенос накопленного убытка должно повлечь за собой излишнюю уплату налога в следующий период. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик вправе был отразить выявленную ошибку в декларации текущего периода на основании абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В данном случае увеличение убытка за период, в котором был ликвидирован контрагент, на сумму вновь выявленных расходов не могло привести к неуплате налога за названный налоговый период, и с учетом права налогоплательщика на перенос накопленного убытка должно повлечь за собой излишнюю уплату налога в следующий период. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик вправе был отразить выявленную ошибку в декларации текущего периода на основании абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 15 "Возмещение убытков" ГК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, суд неправомерно удовлетворил иск администрации области о взыскании убытков в виде "накопленной" льготы по налогу на имущество организаций, предоставленной по инвестиционному соглашению.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, суд неправомерно удовлетворил иск администрации области о взыскании убытков в виде "накопленной" льготы по налогу на имущество организаций, предоставленной по инвестиционному соглашению.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Если обнаружена ошибка прошлого налогового периода, в котором был убыток
(Воронкова О.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2021, N 5)В первом случае неправильный учет повлек бы излишнюю уплату налога, что компенсирует занижение налога в следующем периоде, во втором - увеличилась бы сумма убытка, на которую в силу права налогоплательщиков на перенос накопленного убытка уменьшалась бы налогооблагаемая прибыль последующих налоговых периодов (см. Постановление Президиума ВАС РФ от 16.11.2004 N 6045/04).
(Воронкова О.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2021, N 5)В первом случае неправильный учет повлек бы излишнюю уплату налога, что компенсирует занижение налога в следующем периоде, во втором - увеличилась бы сумма убытка, на которую в силу права налогоплательщиков на перенос накопленного убытка уменьшалась бы налогооблагаемая прибыль последующих налоговых периодов (см. Постановление Президиума ВАС РФ от 16.11.2004 N 6045/04).
Готовое решение: Как организации получить инвестиционный налоговый кредит в 2023 г. и последующие периоды
(КонсультантПлюс, 2024)Если вы получили убытки, то по итогам налогового периода излишне накопленную сумму кредита перенесите на следующий период. Она будет признаваться накопленной суммой кредита в первом отчетном периоде нового налогового периода (п. 3 ст. 66 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2024)Если вы получили убытки, то по итогам налогового периода излишне накопленную сумму кредита перенесите на следующий период. Она будет признаваться накопленной суммой кредита в первом отчетном периоде нового налогового периода (п. 3 ст. 66 НК РФ).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)Кроме того, суды пришли к выводу о том, что налоговый орган, начисляя недоимку, неправомерно не принял во внимание накопленный налогоплательщиком убыток предыдущих налоговых периодов. Как указали суды, в ходе выездной проверки налоговый орган запросил, а общество предоставило документы, подтверждающие период образования и правомерность формирования соответствующего убытка, начиная, с 2008 г., в связи с чем пришли к выводу о том, что в рамках применения ст. 283 НК РФ налоговый орган при доначислении соответствующих налогов был обязан скорректировать произведенные доначисления на сумму сформированного убытка.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)Кроме того, суды пришли к выводу о том, что налоговый орган, начисляя недоимку, неправомерно не принял во внимание накопленный налогоплательщиком убыток предыдущих налоговых периодов. Как указали суды, в ходе выездной проверки налоговый орган запросил, а общество предоставило документы, подтверждающие период образования и правомерность формирования соответствующего убытка, начиная, с 2008 г., в связи с чем пришли к выводу о том, что в рамках применения ст. 283 НК РФ налоговый орган при доначислении соответствующих налогов был обязан скорректировать произведенные доначисления на сумму сформированного убытка.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Невключение расходов в налогооблагаемую базу в периоде, когда они возникли, могло привести в этом периоде либо к завышению налогооблагаемой прибыли и переплате налога на прибыль (при положительном финансовом результате по итогам налогового периода), либо к занижению убытка (при отрицательном финансовом результате). В первом случае неправильный учет повлек бы излишнюю уплату налога, что компенсирует занижение налога в следующем периоде, во втором - увеличилась бы сумма убытка, на которую в силу права налогоплательщиков на перенос накопленного убытка уменьшалась бы налогооблагаемая прибыль последующих налоговых периодов.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Невключение расходов в налогооблагаемую базу в периоде, когда они возникли, могло привести в этом периоде либо к завышению налогооблагаемой прибыли и переплате налога на прибыль (при положительном финансовом результате по итогам налогового периода), либо к занижению убытка (при отрицательном финансовом результате). В первом случае неправильный учет повлек бы излишнюю уплату налога, что компенсирует занижение налога в следующем периоде, во втором - увеличилась бы сумма убытка, на которую в силу права налогоплательщиков на перенос накопленного убытка уменьшалась бы налогооблагаемая прибыль последующих налоговых периодов.