Переплата по налогу на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Переплата по налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)При этом, как было указано выше, согласно ст. 54 НК РФ возможность исправления ранее допущенной ошибки в текущей налоговой базе обусловлена фактом переплаты налога на прибыль в году обнаружения ошибки.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)При этом, как было указано выше, согласно ст. 54 НК РФ возможность исправления ранее допущенной ошибки в текущей налоговой базе обусловлена фактом переплаты налога на прибыль в году обнаружения ошибки.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика частично неправомерной, согласно акту сверки у него имеется переплата по НДС и недоимка по налогу на прибыль. ИФНС не имеет законных оснований для проведения самостоятельного зачета спорных сумм.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика частично неправомерной, согласно акту сверки у него имеется переплата по НДС и недоимка по налогу на прибыль. ИФНС не имеет законных оснований для проведения самостоятельного зачета спорных сумм.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 79 "Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, должен быть зачтен излишне уплаченный налог на прибыль, поскольку срок обращения в инспекцию с заявлением о зачете и в суд с иском о возврате из бюджета суммы излишне уплаченного налога не истек.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, должен быть зачтен излишне уплаченный налог на прибыль, поскольку срок обращения в инспекцию с заявлением о зачете и в суд с иском о возврате из бюджета суммы излишне уплаченного налога не истек.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, он не обязан возвратить налогоплательщику излишне уплаченную сумму налога на прибыль организаций и выплатить проценты за несвоевременный возврат излишне уплаченной суммы налога на прибыль организаций, поскольку, хотя сумма переплаты по налогу на прибыль организаций образовалась в связи с уплатой налога в большем размере, чем произведенные начисления, последние платежи были произведены за 3 квартал 2018 года.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, он не обязан возвратить налогоплательщику излишне уплаченную сумму налога на прибыль организаций и выплатить проценты за несвоевременный возврат излишне уплаченной суммы налога на прибыль организаций, поскольку, хотя сумма переплаты по налогу на прибыль организаций образовалась в связи с уплатой налога в большем размере, чем произведенные начисления, последние платежи были произведены за 3 квартал 2018 года.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Статья 78. Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Статья 78. Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета
Вопрос: Организация по требованию СФР возмещает излишне выплаченное работнику пособие по временной нетрудоспособности (организацией были представлены неверные данные). Можно ли учесть сумму возмещения в составе расходов по налогу на прибыль? Облагается ли излишне выплаченное пособие НДФЛ и страховыми взносами?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)Вопрос: Организация по требованию СФР возмещает излишне выплаченное работнику пособие по временной нетрудоспособности (организацией были представлены неверные данные). Можно ли учесть сумму возмещения в составе расходов по налогу на прибыль? Облагается ли излишне выплаченное пособие НДФЛ и страховыми взносами?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)Вопрос: Организация по требованию СФР возмещает излишне выплаченное работнику пособие по временной нетрудоспособности (организацией были представлены неверные данные). Можно ли учесть сумму возмещения в составе расходов по налогу на прибыль? Облагается ли излишне выплаченное пособие НДФЛ и страховыми взносами?
Статья: Рекомендация 166/2024-КпР "Налогообложение финансовых результатов"
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по рекомендациям (КпР) 07.11.2024)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2024)Также неясно, как в связи с указанными выше изменениями структуры показателей представлять связанные с налогообложением прибыли суммы, которые не связаны с формированием ни текущего, ни отложенного налога на прибыль, такие как доплаты (переплаты) налога на прибыль в связи с обнаружением ошибок (искажений) в предыдущих налоговых периодах, либо штрафные санкции по налогу на прибыль.
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по рекомендациям (КпР) 07.11.2024)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2024)Также неясно, как в связи с указанными выше изменениями структуры показателей представлять связанные с налогообложением прибыли суммы, которые не связаны с формированием ни текущего, ни отложенного налога на прибыль, такие как доплаты (переплаты) налога на прибыль в связи с обнаружением ошибок (искажений) в предыдущих налоговых периодах, либо штрафные санкции по налогу на прибыль.
Готовое решение: Порядок перерасчета отпускных, если отпуск начинается с первого числа месяца
(КонсультантПлюс, 2026)3.3. Налог на прибыль при переплате отпускных
(КонсультантПлюс, 2026)3.3. Налог на прибыль при переплате отпускных
Готовое решение: Ежемесячные и квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль, уплачиваемые в течение квартала
(КонсультантПлюс, 2026)Сумма ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в текущем квартале, в части превышения будет признаваться переплатой по налогу на прибыль.
(КонсультантПлюс, 2026)Сумма ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в текущем квартале, в части превышения будет признаваться переплатой по налогу на прибыль.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- сумма доплаты (переплаты) налога на прибыль в связи с обнаружением ошибок (искажений) в предыдущих отчетных (налоговых) периодах, не влияющая на текущий налог на прибыль отчетного периода (речь идет о ситуации, когда несущественная ошибка прошлых лет исправлена в бухучете записями текущего периода, при этом налоговые обязательства прошлых налоговых периодов скорректированы путем представления уточненных деклараций) (см. пример 2.19 на с. 191);
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- сумма доплаты (переплаты) налога на прибыль в связи с обнаружением ошибок (искажений) в предыдущих отчетных (налоговых) периодах, не влияющая на текущий налог на прибыль отчетного периода (речь идет о ситуации, когда несущественная ошибка прошлых лет исправлена в бухучете записями текущего периода, при этом налоговые обязательства прошлых налоговых периодов скорректированы путем представления уточненных деклараций) (см. пример 2.19 на с. 191);
Статья: Ошибки в договорах: что говорит суд
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 10)Судебная практика. Налоговая инспекция потребовала от ООО доплатить более 1,3 млн руб. налога на прибыль из-за неверного уменьшения обществом налогооблагаемой базы. Общество оспорило решение налоговой в суде, указывая на техническую ошибку - неправильное указание товара при реализации продукции в договорных и первичных учетных документах, из-за чего произошло искажение налогооблагаемой базы: перепутали тип (марку) рельс и неверно отразили суммы полученной прибыли, переплатили налоги и в итоге общество понесло убытки. В подтверждение своей позиции общество ссылалось на отчет аудитора с указанием налоговых рисков из-за ошибки. Налоговый орган же не согласился с уменьшением налога на сумму убытка. Суд также отверг доводы ООО, посчитав, что они не опровергают выводов инспекции. Отчет аудитора не был представлен налоговикам во время проверки, в нем всего лишь было сказано о налоговых рисках ошибки, но им не подтверждалась переплата налога (Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 16.05.2018 N Ф06-32143/2018 по делу N А65-15959/2017).
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 10)Судебная практика. Налоговая инспекция потребовала от ООО доплатить более 1,3 млн руб. налога на прибыль из-за неверного уменьшения обществом налогооблагаемой базы. Общество оспорило решение налоговой в суде, указывая на техническую ошибку - неправильное указание товара при реализации продукции в договорных и первичных учетных документах, из-за чего произошло искажение налогооблагаемой базы: перепутали тип (марку) рельс и неверно отразили суммы полученной прибыли, переплатили налоги и в итоге общество понесло убытки. В подтверждение своей позиции общество ссылалось на отчет аудитора с указанием налоговых рисков из-за ошибки. Налоговый орган же не согласился с уменьшением налога на сумму убытка. Суд также отверг доводы ООО, посчитав, что они не опровергают выводов инспекции. Отчет аудитора не был представлен налоговикам во время проверки, в нем всего лишь было сказано о налоговых рисках ошибки, но им не подтверждалась переплата налога (Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 16.05.2018 N Ф06-32143/2018 по делу N А65-15959/2017).
Готовое решение: Как учесть исправление ошибки, которая привела к излишней выплате заработной платы
(КонсультантПлюс, 2026)4. Как учесть исправление ошибки, связанной с излишне выплаченной заработной платой, при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)4. Как учесть исправление ошибки, связанной с излишне выплаченной заработной платой, при расчете налога на прибыль
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Вопрос: В связи с изменением структуры показателей ОФР возник вопрос, как в этом отчете следует представлять связанные с налогообложением прибыли суммы, которые не связаны с формированием ни текущего, ни отложенного налога на прибыль, такие как доплаты (переплаты) налога на прибыль в связи с обнаружением ошибок (искажений) в предыдущих налоговых периодах, либо штрафные санкции по налогу на прибыль.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Вопрос: В связи с изменением структуры показателей ОФР возник вопрос, как в этом отчете следует представлять связанные с налогообложением прибыли суммы, которые не связаны с формированием ни текущего, ни отложенного налога на прибыль, такие как доплаты (переплаты) налога на прибыль в связи с обнаружением ошибок (искажений) в предыдущих налоговых периодах, либо штрафные санкции по налогу на прибыль.
Готовое решение: В каких случаях налогоплательщик подает уточненную налоговую декларацию
(КонсультантПлюс, 2026)если из-за ошибки в прошлом периоде у вас были занижены расходы, что привело к излишней уплате налога на прибыль, и при этом в текущем периоде вы получили убыток (Письма Минфина России от 06.04.2020 N 03-03-06/2/27064, от 11.11.2019 N 03-03-06/2/86738, от 24.03.2017 N 03-03-06/1/17177);
(КонсультантПлюс, 2026)если из-за ошибки в прошлом периоде у вас были занижены расходы, что привело к излишней уплате налога на прибыль, и при этом в текущем периоде вы получили убыток (Письма Минфина России от 06.04.2020 N 03-03-06/2/27064, от 11.11.2019 N 03-03-06/2/86738, от 24.03.2017 N 03-03-06/1/17177);
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Также в строках 400 - 403 Приложения N 2 к листу 02 отразите суммы корректировки налоговой базы по тем ошибкам (искажениям) прошлых налоговых периодов, которые привели к излишней уплате налога на прибыль.
(КонсультантПлюс, 2026)Также в строках 400 - 403 Приложения N 2 к листу 02 отразите суммы корректировки налоговой базы по тем ошибкам (искажениям) прошлых налоговых периодов, которые привели к излишней уплате налога на прибыль.