Перенос убытков у ип на осно
Подборка наиболее важных документов по запросу Перенос убытков у ип на осно (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Если "упрощенный" бизнес убыточен: проблемы и решения
(Захарова М.)
("Консультант ИП", 2011, N 5)Итак, индивидуальный предприниматель в 2007, 2008 гг. применял УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". У коммерсанта остались непокрытые убытки за эти годы.
(Захарова М.)
("Консультант ИП", 2011, N 5)Итак, индивидуальный предприниматель в 2007, 2008 гг. применял УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". У коммерсанта остались непокрытые убытки за эти годы.
Вопрос: ...ИП в 2012 г. применял УСН и по итогам налогового периода получил убыток в размере 564 280 руб. В 2013 г. он применял ПСН, а с 01.01.2014 вновь перешел на УСН. Вправе ли ИП уменьшить сумму дохода, полученного в 2014 г., на сумму убытка, полученного в 2012 г.?
(Консультация эксперта, 2014)В Письме Минфина России от 28.01.2011 N 03-11-11/18 сделан вывод, что налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе уменьшить полученные доходы на суммы убытков, полученных им ранее в период применения упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, после которого следовал период применения общего режима налогообложения.
(Консультация эксперта, 2014)В Письме Минфина России от 28.01.2011 N 03-11-11/18 сделан вывод, что налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе уменьшить полученные доходы на суммы убытков, полученных им ранее в период применения упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, после которого следовал период применения общего режима налогообложения.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 06.02.2008 N 18-12/3/010497@
<Об учете убытков и сумм НДС при переходе с упрощенной на общую систему налогообложения>Вопрос: С 1 января 2008 года индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему, перешел на общую систему налогообложения. По итогам 2007 года у предпринимателя образовался убыток. Вправе ли индивидуальный предприниматель данный убыток перенести на следующий год?
<Об учете убытков и сумм НДС при переходе с упрощенной на общую систему налогообложения>Вопрос: С 1 января 2008 года индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему, перешел на общую систему налогообложения. По итогам 2007 года у предпринимателя образовался убыток. Вправе ли индивидуальный предприниматель данный убыток перенести на следующий год?
Статья: Изменения для специальных налоговых режимов в 2009 г.
(Фомичева Л.П.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2009, N 1)Снято 30-процентное ограничение уменьшения налоговой базы при переносе убытков на будущие налоговые периоды. Убыток может быть учтен полностью или частично в любом налоговом периоде в течение десяти лет с момента возникновения (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). А значит, после вступления в силу рассматриваемых изменений порядок переноса убытка при УСН будет идентичен правилам переноса убытка при применении общего режима налогообложения. Кроме того, предусмотрено право переноса убытка, полученного при применении УСН, налогоплательщиком-правопреемником в случае прекращения организацией деятельности по причине реорганизации. Данный порядок возможен, если УСН применяют как реорганизованная организация, так и налогоплательщик-правопреемник. Индивидуальные предприниматели, как плательщики НДФЛ, права на перенос убытка не имеют, поскольку гл. 23 НК РФ такой возможности не предусматривает.
(Фомичева Л.П.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2009, N 1)Снято 30-процентное ограничение уменьшения налоговой базы при переносе убытков на будущие налоговые периоды. Убыток может быть учтен полностью или частично в любом налоговом периоде в течение десяти лет с момента возникновения (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). А значит, после вступления в силу рассматриваемых изменений порядок переноса убытка при УСН будет идентичен правилам переноса убытка при применении общего режима налогообложения. Кроме того, предусмотрено право переноса убытка, полученного при применении УСН, налогоплательщиком-правопреемником в случае прекращения организацией деятельности по причине реорганизации. Данный порядок возможен, если УСН применяют как реорганизованная организация, так и налогоплательщик-правопреемник. Индивидуальные предприниматели, как плательщики НДФЛ, права на перенос убытка не имеют, поскольку гл. 23 НК РФ такой возможности не предусматривает.
Статья: Единый сельскохозяйственный налог
(Абанина С.С., Абанин М.В.)
("Право и экономика", 2004, N 1)Организации или индивидуальные предприниматели, получившие убыток до перехода на ЕСХН (на общем режиме налогообложения), также не смогут перенести убыток при изменении режима налогообложения с общего на ЕСХН.
(Абанина С.С., Абанин М.В.)
("Право и экономика", 2004, N 1)Организации или индивидуальные предприниматели, получившие убыток до перехода на ЕСХН (на общем режиме налогообложения), также не смогут перенести убыток при изменении режима налогообложения с общего на ЕСХН.
Статья: Единый сельскохозяйственный налог: комментарий к новой редакции главы 26.1 Налогового кодекса РФ
(Абанина С.С., Абанин М.В.)
("Право и экономика", N 1, 2004)Организации или индивидуальные предприниматели, получившие убыток до перехода на ЕСХН (на общем режиме налогообложения), также не смогут перенести убыток при изменении режима налогообложения с общего на ЕСХН.
(Абанина С.С., Абанин М.В.)
("Право и экономика", N 1, 2004)Организации или индивидуальные предприниматели, получившие убыток до перехода на ЕСХН (на общем режиме налогообложения), также не смогут перенести убыток при изменении режима налогообложения с общего на ЕСХН.
"Малые предприятия: налогообложение, учет и отчетность"
(Морозова Т.В.)
("Юстицинформ", 2004)Напротив, убыток, полученный налогоплательщиком при общем режиме налогообложения, не принимается при переходе на упрощенный режим. Так же как и убыток, полученный при упрощенном режиме налогообложения, нельзя переносить при переходе на общий режим налогообложения.
(Морозова Т.В.)
("Юстицинформ", 2004)Напротив, убыток, полученный налогоплательщиком при общем режиме налогообложения, не принимается при переходе на упрощенный режим. Так же как и убыток, полученный при упрощенном режиме налогообложения, нельзя переносить при переходе на общий режим налогообложения.
"Специальные налоговые режимы: ЕСХН, УСН, ЕНВД, ПСН"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Получившие убыток до перехода на ЕСХН (на общем режиме налогообложения) организации или индивидуальные предприниматели также не смогут перенести убыток при изменении режима налогообложения с общего на ЕСХН.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Получившие убыток до перехода на ЕСХН (на общем режиме налогообложения) организации или индивидуальные предприниматели также не смогут перенести убыток при изменении режима налогообложения с общего на ЕСХН.
Вопрос: Об НДФЛ при получении адвокатом убытков, а также о получении им профессионального вычета при отсутствии документов, подтверждающих расходы.
(Письмо Минфина России от 25.04.2018 N 03-04-05/28247)Ситуация, когда расходы адвоката, связанные с осуществлением им адвокатской деятельности, больше получаемых от этой деятельности доходов, хотя и возможна, но в большей степени вероятность получения убытков характерна для деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, общий режим налогообложения доходов которого не предусматривает возможности учета таких убытков в последующих налоговых периодах.
(Письмо Минфина России от 25.04.2018 N 03-04-05/28247)Ситуация, когда расходы адвоката, связанные с осуществлением им адвокатской деятельности, больше получаемых от этой деятельности доходов, хотя и возможна, но в большей степени вероятность получения убытков характерна для деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, общий режим налогообложения доходов которого не предусматривает возможности учета таких убытков в последующих налоговых периодах.
Статья: Индивидуальная предпринимательская деятельность (правовые основы и аспекты налогообложения) (Окончание)
(Сокол М.П.)
("Налоговый вестник", 2004, N 8)Индивидуальный предприниматель обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.
(Сокол М.П.)
("Налоговый вестник", 2004, N 8)Индивидуальный предприниматель обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.
"Индивидуальное предпринимательство: организация работы"
(Климова М.А.)
("Библиотечка "Российской газеты", 2014)Налогоплательщик, который продолжает применять УСН и уплатил минимальный налог по результатам налогового периода, имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее в порядке, установленном ст. 346.18 НК РФ.
(Климова М.А.)
("Библиотечка "Российской газеты", 2014)Налогоплательщик, который продолжает применять УСН и уплатил минимальный налог по результатам налогового периода, имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее в порядке, установленном ст. 346.18 НК РФ.
Статья: Я б в ИП-шники пошел... (в чем преимущества и недостатки ведения бизнеса без образования юридического лица)
(Суховская М.Г.)
("Главная книга", 2016, N 19)(+-) ИП, применяющие ОСН, не могут учесть убытки прошлых лет при расчете НДФЛ <33>. В то время как ООО на общем режиме может покрывать убытки прошлых лет прибылью текущего года и таким образом уменьшать налог на прибыль. Зато при упрощенке убытки переносят и ИП, и ООО <34>.
(Суховская М.Г.)
("Главная книга", 2016, N 19)(+-) ИП, применяющие ОСН, не могут учесть убытки прошлых лет при расчете НДФЛ <33>. В то время как ООО на общем режиме может покрывать убытки прошлых лет прибылью текущего года и таким образом уменьшать налог на прибыль. Зато при упрощенке убытки переносят и ИП, и ООО <34>.