НДС на услуги при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС на услуги при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О применении ИП, применяющим УСН, освобождения от НДС в отношении услуг в сфере кинопроизводства.
(Письмо Минфина России от 01.12.2025 N 03-07-07/116366)Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП), в соответствии с п. 2 ст. 346.14 Налогового кодекса РФ, применяет упрощенную систему налогообложения "доходы", ИП осуществляет деятельность, не подлежащую налогообложению (освобожденную от налогообложения) налогом на добавленную стоимость в силу пп. 21 п. 2 ст. 149 НК РФ.
(Письмо Минфина России от 01.12.2025 N 03-07-07/116366)Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП), в соответствии с п. 2 ст. 346.14 Налогового кодекса РФ, применяет упрощенную систему налогообложения "доходы", ИП осуществляет деятельность, не подлежащую налогообложению (освобожденную от налогообложения) налогом на добавленную стоимость в силу пп. 21 п. 2 ст. 149 НК РФ.
Вопрос: О применении НДС организацией-концессионером, применяющей УСН, при оказании услуг по холодному водоснабжению и теплоснабжению.
(Письмо Минфина России от 28.01.2026 N 03-07-11/5677)Вопрос: Организация (ООО), являясь концессионером по концессионным соглашениям с МО, оказывает услуги по холодному водоснабжению и теплоснабжению в районе.
(Письмо Минфина России от 28.01.2026 N 03-07-11/5677)Вопрос: Организация (ООО), являясь концессионером по концессионным соглашениям с МО, оказывает услуги по холодному водоснабжению и теплоснабжению в районе.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Однако фактически услуги оказывались индивидуальными предпринимателями и организациями, которые применяли режимы налогообложения без уплаты НДС (УСН, ЕНВД), ввиду чего источник для возмещения НДС налогоплательщику в бюджете сформирован не был.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Однако фактически услуги оказывались индивидуальными предпринимателями и организациями, которые применяли режимы налогообложения без уплаты НДС (УСН, ЕНВД), ввиду чего источник для возмещения НДС налогоплательщику в бюджете сформирован не был.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на II квартал 2026 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Установлен порядок учета доходов в виде оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) в период применения УСН без НДС, если отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг, передача прав) осуществлялась в налоговом (отчетном) периоде, в котором налогоплательщик стал плательщиком НДС. Указанный порядок также распространяется на случаи получения оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) в налоговом (отчетном) периоде до 1 января 2025 года при условии отгрузки (передачи) таких товаров (работ, услуг, имущественных прав) в любом из налоговых (отчетных) периодов начиная с 1 января 2025 года, в котором налогоплательщик начал исполнять обязанности плательщика НДС.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Установлен порядок учета доходов в виде оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) в период применения УСН без НДС, если отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг, передача прав) осуществлялась в налоговом (отчетном) периоде, в котором налогоплательщик стал плательщиком НДС. Указанный порядок также распространяется на случаи получения оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) в налоговом (отчетном) периоде до 1 января 2025 года при условии отгрузки (передачи) таких товаров (работ, услуг, имущественных прав) в любом из налоговых (отчетных) периодов начиная с 1 января 2025 года, в котором налогоплательщик начал исполнять обязанности плательщика НДС.
Вопрос: Об НДС при оказании организацией, применяющей УСН, услуг тепловодоснабжения по регулируемым государством тарифам на основании договоров аренды и концессионных соглашений.
(Письмо Минфина России от 04.07.2025 N 03-07-11/65127)Вопрос: В связи с Письмом Минфина России от 10.01.2025 N 03-07-11/461 "Об НДС при оказании коммунальных услуг (услуг теплоснабжения, водоснабжения и (или) водоотведения), реализуемых в рамках концессионного соглашения организацией, применяющей УСН" (далее - Письмо об НДС) возникли вопросы относительно применения Налогового кодекса РФ и положений данного Письма для ООО.
(Письмо Минфина России от 04.07.2025 N 03-07-11/65127)Вопрос: В связи с Письмом Минфина России от 10.01.2025 N 03-07-11/461 "Об НДС при оказании коммунальных услуг (услуг теплоснабжения, водоснабжения и (или) водоотведения), реализуемых в рамках концессионного соглашения организацией, применяющей УСН" (далее - Письмо об НДС) возникли вопросы относительно применения Налогового кодекса РФ и положений данного Письма для ООО.
Вопрос: О применении организацией на УСН освобождения от НДС в отношении услуг общественного питания, если в предшествующем году она применяла АУСН.
(Письмо Минфина России от 04.05.2026 N 03-07-07/37124)Вопрос: Подпунктом 38 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что от налогообложения НДС освобождаются услуги общественного питания, оказываемые организациями через объекты общественного питания (рестораны, кафе, бары, предприятия быстрого обслуживания, буфеты, кафетерии, столовые, закусочные, отделы кулинарии при указанных объектах и иные аналогичные объекты общественного питания). Одним из условий получения освобождения от налогообложения НДС является то, что среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу работников физических лиц, должен быть не ниже размера среднемесячной начисленной заработной платы за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение от НДС, в каждом субъекте Российской Федерации, в налоговый орган которого представлен расчет по страховым взносам за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение от НДС, по виду экономической деятельности, определяемому по классу 56 "Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков" разд. I "Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания" в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД) (пп. 38 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ). Организация с 2026 г. применяет Автоматизированную упрощенную систему налогообложения (АУСН). Организация, применяющая АУСН, не уплачивает страховые взносы и не представляет в налоговые органы расчеты по страховым взносам (далее - РСВ) (ч. 1, 2 ст. 18 Федерального закона N 17-ФЗ). В Налоговом кодексе РФ не регламентирован порядок представления плательщиком АУСН, осуществляющим деятельность в сфере общественного питания, сведений о среднесписочной численности работников и сумме начисленных выплат и иных вознаграждений физическим лицам в целях применения норм пп. 38 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ для получения права на освобождение от налогообложения НДС. При превышении лимита выручки в 60 млн руб. налогоплательщик утрачивает право применять АУСН и перейдет на УСН с НДС. Может ли такой налогоплательщик воспользоваться освобождением по НДС на основании пп. 38 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ с 2027 г. при выполнении условий в том числе по соблюдению уровня среднемесячного размера выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу работников - физических лиц, не ниже размера среднемесячной начисленной заработной платы за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение? Так как на АУСН не подаются расчеты по страховым взносам в налоговый орган, возможно ли подтвердить выполнение условий по уровню среднемесячной заработной платы? Абзацем 10 пп. 38 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что величина средней суммы начисленных выплат и иных вознаграждений определяется путем деления суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам, определяемой исходя из данных расчетов по страховым взносам за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение (за первые девять месяцев календарного года, предшествующего году, в котором применяется освобождение), на показатель среднесписочной численности работников.
(Письмо Минфина России от 04.05.2026 N 03-07-07/37124)Вопрос: Подпунктом 38 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что от налогообложения НДС освобождаются услуги общественного питания, оказываемые организациями через объекты общественного питания (рестораны, кафе, бары, предприятия быстрого обслуживания, буфеты, кафетерии, столовые, закусочные, отделы кулинарии при указанных объектах и иные аналогичные объекты общественного питания). Одним из условий получения освобождения от налогообложения НДС является то, что среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу работников физических лиц, должен быть не ниже размера среднемесячной начисленной заработной платы за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение от НДС, в каждом субъекте Российской Федерации, в налоговый орган которого представлен расчет по страховым взносам за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение от НДС, по виду экономической деятельности, определяемому по классу 56 "Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков" разд. I "Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания" в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД) (пп. 38 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ). Организация с 2026 г. применяет Автоматизированную упрощенную систему налогообложения (АУСН). Организация, применяющая АУСН, не уплачивает страховые взносы и не представляет в налоговые органы расчеты по страховым взносам (далее - РСВ) (ч. 1, 2 ст. 18 Федерального закона N 17-ФЗ). В Налоговом кодексе РФ не регламентирован порядок представления плательщиком АУСН, осуществляющим деятельность в сфере общественного питания, сведений о среднесписочной численности работников и сумме начисленных выплат и иных вознаграждений физическим лицам в целях применения норм пп. 38 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ для получения права на освобождение от налогообложения НДС. При превышении лимита выручки в 60 млн руб. налогоплательщик утрачивает право применять АУСН и перейдет на УСН с НДС. Может ли такой налогоплательщик воспользоваться освобождением по НДС на основании пп. 38 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ с 2027 г. при выполнении условий в том числе по соблюдению уровня среднемесячного размера выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу работников - физических лиц, не ниже размера среднемесячной начисленной заработной платы за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение? Так как на АУСН не подаются расчеты по страховым взносам в налоговый орган, возможно ли подтвердить выполнение условий по уровню среднемесячной заработной платы? Абзацем 10 пп. 38 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что величина средней суммы начисленных выплат и иных вознаграждений определяется путем деления суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам, определяемой исходя из данных расчетов по страховым взносам за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение (за первые девять месяцев календарного года, предшествующего году, в котором применяется освобождение), на показатель среднесписочной численности работников.
Готовое решение: Как составить договор возмездного оказания услуг между юридическими лицами
(КонсультантПлюс, 2026)условие о том, включается ли НДС в цену услуги (также в случае, если исполнитель применяет УСН);
(КонсультантПлюс, 2026)условие о том, включается ли НДС в цену услуги (также в случае, если исполнитель применяет УСН);
Вопрос: О применении освобождения от НДС при оказании организацией, применяющей УСН, услуг по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях, студиях и представлении декларации по НДС.
(Письмо Минфина России от 16.04.2026 N 03-07-11/31718)Вопрос: О применении освобождения от НДС при оказании организацией, применяющей УСН, услуг по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях, студиях и представлении декларации по НДС.
(Письмо Минфина России от 16.04.2026 N 03-07-11/31718)Вопрос: О применении освобождения от НДС при оказании организацией, применяющей УСН, услуг по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях, студиях и представлении декларации по НДС.
Вопрос: Об НДС при оказании ИП, применяющим УСН, услуг узбекской организации по созданию рекламных видеороликов для узбекских фильмов и сериалов.
(Письмо Минфина России от 04.05.2026 N 03-07-08/37400)Вопрос: Индивидуальный предприниматель, зарегистрированный на территории Российской Федерации, применяет упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения - "доходы") с уплатой налога на добавленную стоимость по ставке 5 процентов. ИП оказывает услуги по созданию рекламных видеороликов: трейлеров, тизеров, телевизионной диджитал- и видеорекламы для узбекских фильмов и сериалов. Заказчиком является иностранное юридическое лицо, зарегистрированное в Узбекистане. Видео создаются на основании видеоматериалов, предоставленных заказчиком. Видеоролики на узбекском языке и используются в рекламных целях для продвижения фильмов и сериалов на ресурсах на узбекской онлайн-платформе заказчика и увеличения количества его подписчиков. То есть демонстрация и использование данных роликов осуществляются исключительно в Узбекистане. Результат выполненных работ передается заказчику в электронном виде посредством сети Интернет. Учитывая, что заказчик услуг зарегистрирован и осуществляет деятельность на территории Узбекистана, возникает вопрос о признании места реализации указанных услуг находящимся за пределами территории Российской Федерации. В связи с изложенным:
(Письмо Минфина России от 04.05.2026 N 03-07-08/37400)Вопрос: Индивидуальный предприниматель, зарегистрированный на территории Российской Федерации, применяет упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения - "доходы") с уплатой налога на добавленную стоимость по ставке 5 процентов. ИП оказывает услуги по созданию рекламных видеороликов: трейлеров, тизеров, телевизионной диджитал- и видеорекламы для узбекских фильмов и сериалов. Заказчиком является иностранное юридическое лицо, зарегистрированное в Узбекистане. Видео создаются на основании видеоматериалов, предоставленных заказчиком. Видеоролики на узбекском языке и используются в рекламных целях для продвижения фильмов и сериалов на ресурсах на узбекской онлайн-платформе заказчика и увеличения количества его подписчиков. То есть демонстрация и использование данных роликов осуществляются исключительно в Узбекистане. Результат выполненных работ передается заказчику в электронном виде посредством сети Интернет. Учитывая, что заказчик услуг зарегистрирован и осуществляет деятельность на территории Узбекистана, возникает вопрос о признании места реализации указанных услуг находящимся за пределами территории Российской Федерации. В связи с изложенным:
Вопрос: Об НДС при реализации организацией, применяющей УСН, услуг в сфере водо-, теплоснабжения посредством имущественного комплекса в рамках и вне рамок концессионного соглашения.
(Письмо Минфина России от 15.12.2025 N 03-07-11/121850)Вопрос: Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" в абз. 2 п. 1 ст. 174.1 Налогового кодекса РФ внесены изменения, согласно которым с 01.01.2025 при совершении операций в соответствии с концессионным соглашением на концессионера возлагаются обязанности налогоплательщика НДС вне зависимости от применяемой им системы налогообложения.
(Письмо Минфина России от 15.12.2025 N 03-07-11/121850)Вопрос: Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" в абз. 2 п. 1 ст. 174.1 Налогового кодекса РФ внесены изменения, согласно которым с 01.01.2025 при совершении операций в соответствии с концессионным соглашением на концессионера возлагаются обязанности налогоплательщика НДС вне зависимости от применяемой им системы налогообложения.
Путеводитель по сделкам. Возмездное оказание услуг. Заказчик2.1. НДС при УСН при перечислении оплаты за оказанные услуги иностранному исполнителю, в том числе белорусскому, казахстанскому, армянскому, киргизскому (резиденту государства - члена ЕАЭС)
Готовое решение: Как облагаются НДС транспортные услуги по договору транспортной экспедиции
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы применяете специальные пониженные ставки НДС при УСН, то транспортные услуги облагайте по ставке 0%, либо 5% или 7%. При этом у вас нет права на вычеты "входного" ("ввозного") НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые используете для операций, облагаемых по этим ставкам.
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы применяете специальные пониженные ставки НДС при УСН, то транспортные услуги облагайте по ставке 0%, либо 5% или 7%. При этом у вас нет права на вычеты "входного" ("ввозного") НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые используете для операций, облагаемых по этим ставкам.
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"Восстановление НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам при переходе на УСН (до 31.12.2024 включительно) >>>
Статья: Кто сможет работать без НДС на упрощенке
(Артемов А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 47)От НДС на упрощенке освободят услуги по присмотру и уходу за детьми в дошкольных образовательных организациях, а также занятия с детьми в кружках, спортивных секциях и студиях - ч. 2 ст. 149 НК РФ.
(Артемов А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 47)От НДС на упрощенке освободят услуги по присмотру и уходу за детьми в дошкольных образовательных организациях, а также занятия с детьми в кружках, спортивных секциях и студиях - ч. 2 ст. 149 НК РФ.