Переход с осно на усн незавершенное производство
Подборка наиболее важных документов по запросу Переход с осно на усн незавершенное производство (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как рассчитать налоги в переходный период при переходе с ОСН на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)- материальные расходы и расходы на оплату труда, относящиеся к нереализованной готовой продукции и незавершенному производству, включите в расходы в I квартале после перехода на УСН (Письмо Минфина России от 30.10.2009 N 03-11-06/2/233);
(КонсультантПлюс, 2025)- материальные расходы и расходы на оплату труда, относящиеся к нереализованной готовой продукции и незавершенному производству, включите в расходы в I квартале после перехода на УСН (Письмо Минфина России от 30.10.2009 N 03-11-06/2/233);
Готовое решение: Каков порядок исчисления налогов в переходный период при переходе автономного учреждения с ОСН на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)материальные расходы и расходы на оплату труда, относящиеся к нереализованной готовой продукции и незавершенному производству, включите в расходы в I квартале после перехода на УСН (Письмо Минфина России от 30.10.2009 N 03-11-06/2/233);
(КонсультантПлюс, 2025)материальные расходы и расходы на оплату труда, относящиеся к нереализованной готовой продукции и незавершенному производству, включите в расходы в I квартале после перехода на УСН (Письмо Минфина России от 30.10.2009 N 03-11-06/2/233);
Вопрос: Организация, зарегистрированная в 2003 г., находилась на общем режиме налогообложения и учитывала доходы и расходы методом начисления. Доходов от реализации в истекшем году не имела. По состоянию на 1 января 2004 г. имеется незавершенное производство. Может ли организация учесть при переходе на УСН с 1 января 2004 г. расходы, относящиеся к этому незавершенному производству?
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2005, N 16)"Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2005, N 16
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2005, N 16)"Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2005, N 16
Статья: Туроператор переходит на УСНО: выбор объекта, переходные положения, анализ рисков
(Денисова М.О.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 4)Что касается переходных положений применительно к остаткам НЗП и ГП, этот нюанс разъяснен Минфином в Письмах от 30.10.2009 N 03-11-06/2/233, от 07.06.2007 N 03-11-04/2/162. Из них явствует, что организации, перешедшие на УСНО, вправе учесть в составе расходов прямые расходы (в части материальных затрат, расходов на оплату труда, страховых взносов), отнесенные на остатки НЗП и ГП в период применения ОСНО, по правилам ст. 318, 319 НК РФ. Если данные прямые расходы уже были оплачены в период применения ОСНО, то они признаются в расчете налоговой базы по УСНО на дату перехода на спецрежим. Если оплата осуществляется уже после перехода на спецрежим, расходы признаются на дату оплаты. Указанные выводы распространяются на остатки МПЗ и расходов будущих периодов (Письмо УФНС по г. Москве от 18.01.2007 N 18-11/3/0413@). Иными словами, если по статьям "Материалы" и "Расходы будущих периодов" учитываются затраты, названные в закрытом перечне расходов ст. 346.16 НК РФ, та их часть, которая не участвовала в расчете налога на прибыль, может быть признана при применении УСНО либо на дату перехода (если расходы оплачены), либо на дату оплаты (если она состоялась уже после перехода на спецрежим).
(Денисова М.О.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 4)Что касается переходных положений применительно к остаткам НЗП и ГП, этот нюанс разъяснен Минфином в Письмах от 30.10.2009 N 03-11-06/2/233, от 07.06.2007 N 03-11-04/2/162. Из них явствует, что организации, перешедшие на УСНО, вправе учесть в составе расходов прямые расходы (в части материальных затрат, расходов на оплату труда, страховых взносов), отнесенные на остатки НЗП и ГП в период применения ОСНО, по правилам ст. 318, 319 НК РФ. Если данные прямые расходы уже были оплачены в период применения ОСНО, то они признаются в расчете налоговой базы по УСНО на дату перехода на спецрежим. Если оплата осуществляется уже после перехода на спецрежим, расходы признаются на дату оплаты. Указанные выводы распространяются на остатки МПЗ и расходов будущих периодов (Письмо УФНС по г. Москве от 18.01.2007 N 18-11/3/0413@). Иными словами, если по статьям "Материалы" и "Расходы будущих периодов" учитываются затраты, названные в закрытом перечне расходов ст. 346.16 НК РФ, та их часть, которая не участвовала в расчете налога на прибыль, может быть признана при применении УСНО либо на дату перехода (если расходы оплачены), либо на дату оплаты (если она состоялась уже после перехода на спецрежим).
Статья: От "общего" к "упрощенному", или "Переходящие" доходы и расходы
(Морозова О.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, N 46)Еще один распространенный вид "переходных" расходов - прямые расходы, относящиеся к готовой продукции на складе или к остаткам незавершенного производства на дату перехода на "упрощенку", которые отражены в учете на общем режиме налогообложения, но не отнесены на расходы по налогу на прибыль. Учет названных затрат на УСН также зависит от периода, когда эти расходы были оплачены. Если это событие имело место до перехода на УСН, то есть до 1 января 2016 г., то в состав "упрощенных" расходов они включаются на 1 января 2016 г. В противном случае затраты признаются на дату их оплаты.
(Морозова О.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, N 46)Еще один распространенный вид "переходных" расходов - прямые расходы, относящиеся к готовой продукции на складе или к остаткам незавершенного производства на дату перехода на "упрощенку", которые отражены в учете на общем режиме налогообложения, но не отнесены на расходы по налогу на прибыль. Учет названных затрат на УСН также зависит от периода, когда эти расходы были оплачены. Если это событие имело место до перехода на УСН, то есть до 1 января 2016 г., то в состав "упрощенных" расходов они включаются на 1 января 2016 г. В противном случае затраты признаются на дату их оплаты.
Статья: Новая версия "упрощенки": шаг в сторону налогоплательщика и два назад (Окончание)
(Котова Е.В.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2005, N 12)При применении пп. 5 п. 1 ст. 346.25 НК РФ следует учитывать, что из налоговой базы по единому налогу не вычитаются денежные средства, уплаченные после перехода на упрощенную систему налогообложения в оплату расходов налогоплательщика, учтенных до перехода на упрощенную систему налогообложения при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. В соответствии с п. 2 ст. 346.16 НК РФ расходы, осуществленные налогоплательщиками, применяющими "упрощенку", должны соответствовать критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ. Одним из условий, перечисленных в названном пункте ст. 252 НК РФ, является принадлежность осуществленных затрат к деятельности, направленной на получение дохода. В связи с этим организация, перешедшая на "упрощенку", может уменьшать налоговую базу по единому налогу после перехода на сумму затрат, осуществленных, но не учтенных во время общего или иного режима налогообложения, сформировавших незавершенное производство (Письмо Минфина России от 19.11.2004 N 03-03-02-04/1/56).
(Котова Е.В.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2005, N 12)При применении пп. 5 п. 1 ст. 346.25 НК РФ следует учитывать, что из налоговой базы по единому налогу не вычитаются денежные средства, уплаченные после перехода на упрощенную систему налогообложения в оплату расходов налогоплательщика, учтенных до перехода на упрощенную систему налогообложения при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. В соответствии с п. 2 ст. 346.16 НК РФ расходы, осуществленные налогоплательщиками, применяющими "упрощенку", должны соответствовать критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ. Одним из условий, перечисленных в названном пункте ст. 252 НК РФ, является принадлежность осуществленных затрат к деятельности, направленной на получение дохода. В связи с этим организация, перешедшая на "упрощенку", может уменьшать налоговую базу по единому налогу после перехода на сумму затрат, осуществленных, но не учтенных во время общего или иного режима налогообложения, сформировавших незавершенное производство (Письмо Минфина России от 19.11.2004 N 03-03-02-04/1/56).
Вопрос: Организация, занимающаяся выращиванием рыбы, в 2003 г. применяла общий режим налогообложения с использованием метода начисления. В 2003 г. реализация не производилась, на 01.01.2004 осталось незавершенное производство и несписанные прямые затраты. С 2004 г. организация перешла на УСНО. Можно ли включить указанные затраты 2003 г. в расходы, уменьшающие налоговую базу по единому налогу, по мере реализации продукции?
(Письмо Минфина РФ от 19.11.2004 N 03-03-02-04/1/56)Вопрос: Организация, занимающаяся выращиванием рыбы, в 2003 г. применяла общий режим налогообложения с использованием метода начисления. В 2003 г. реализация не производилась, на 01.01.2004 осталось незавершенное производство и несписанные прямые затраты. С 2004 г. организация перешла на УСНО. Можно ли включить указанные затраты 2003 г. в расходы, уменьшающие налоговую базу по единому налогу, по мере реализации продукции?
(Письмо Минфина РФ от 19.11.2004 N 03-03-02-04/1/56)Вопрос: Организация, занимающаяся выращиванием рыбы, в 2003 г. применяла общий режим налогообложения с использованием метода начисления. В 2003 г. реализация не производилась, на 01.01.2004 осталось незавершенное производство и несписанные прямые затраты. С 2004 г. организация перешла на УСНО. Можно ли включить указанные затраты 2003 г. в расходы, уменьшающие налоговую базу по единому налогу, по мере реализации продукции?
Тематический выпуск: Упрощенная система налогообложения - 2014
(Самохвалова Ю.Н.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2013, N 12)Исходя из положений пп. 5 п. 1 ст. 346.25 НК РФ и учитывая, что согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ расходы, осуществленные налогоплательщиком, должны соответствовать критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, а именно быть направлены на получение дохода, Минфином России в Письме от 19.11.2004 N 03-03-02-04/1/56 сделан вывод о том, что организация, перешедшая на упрощенную систему налогообложения, может уменьшать налоговую базу по налогу, уплачиваемому при УСН, на сумму затрат, осуществленных, но не учтенных во время применения общего режима налогообложения, сформировавших незавершенное производство на дату перехода на УСН.
(Самохвалова Ю.Н.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2013, N 12)Исходя из положений пп. 5 п. 1 ст. 346.25 НК РФ и учитывая, что согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ расходы, осуществленные налогоплательщиком, должны соответствовать критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, а именно быть направлены на получение дохода, Минфином России в Письме от 19.11.2004 N 03-03-02-04/1/56 сделан вывод о том, что организация, перешедшая на упрощенную систему налогообложения, может уменьшать налоговую базу по налогу, уплачиваемому при УСН, на сумму затрат, осуществленных, но не учтенных во время применения общего режима налогообложения, сформировавших незавершенное производство на дату перехода на УСН.
Статья: О применении упрощенной системы налогообложения
(Подпорин Ю.В.)
("Налоговый вестник", 2006, N 12)В связи с этим организация, перешедшая с 1 января 2006 г. на упрощенную систему налогообложения, может уменьшать налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением этого режима налогообложения в 2005 г., на сумму затрат, осуществленных, но не учтенных во время применения общего режима налогообложения и сформировавших незавершенное производство на 1 января 2006 г.
(Подпорин Ю.В.)
("Налоговый вестник", 2006, N 12)В связи с этим организация, перешедшая с 1 января 2006 г. на упрощенную систему налогообложения, может уменьшать налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением этого режима налогообложения в 2005 г., на сумму затрат, осуществленных, но не учтенных во время применения общего режима налогообложения и сформировавших незавершенное производство на 1 января 2006 г.
Тематический выпуск: Годовой отчет - 2017. Часть II
(Бурсулая Т.Д.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2018, N 2)Стоимость товаров, которые не были реализованы до перехода на УСН
(Бурсулая Т.Д.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2018, N 2)Стоимость товаров, которые не были реализованы до перехода на УСН
"Упрощенная система налогообложения: практическое пособие"
(Лермонтов Ю.М.)
("Проспект", 2008)Наконец, список расходов, учитываемых для целей исчисления налога при применении упрощенной системы налогообложения, является закрытым. Поэтому может так получиться, что некоторые виды расходов, которые организация производит, когда применяет общую систему налогообложения, после перехода учесть для целей налогообложения будет нельзя (например, консультационные и информационные услуги, представительские расходы, убытки прошлых лет, выявленные в отчетном периоде, суммы безнадежных долгов, расходы по подбору работников).
(Лермонтов Ю.М.)
("Проспект", 2008)Наконец, список расходов, учитываемых для целей исчисления налога при применении упрощенной системы налогообложения, является закрытым. Поэтому может так получиться, что некоторые виды расходов, которые организация производит, когда применяет общую систему налогообложения, после перехода учесть для целей налогообложения будет нельзя (например, консультационные и информационные услуги, представительские расходы, убытки прошлых лет, выявленные в отчетном периоде, суммы безнадежных долгов, расходы по подбору работников).
Статья: Учет материальных расходов при смене режима налогообложения
(Лытнева Н.А., Кыштымова Е.А.)
("Бухгалтерский учет", 2008, N 4)При переходе на упрощенную систему налогообложения НДС, относящийся к материально-производственным запасам, не использованным в период применения общей системы налогообложения, также подлежит восстановлению. Оно осуществляется по результатам инвентаризации материалов на складе и в незавершенном производстве. При приобретении сырья с различными ставками НДС на основе первичных документов на его приобретение определяется размер "входного" НДС. Расчет суммы НДС определяется раздельно по видам материалов в зависимости от налоговой ставки.
(Лытнева Н.А., Кыштымова Е.А.)
("Бухгалтерский учет", 2008, N 4)При переходе на упрощенную систему налогообложения НДС, относящийся к материально-производственным запасам, не использованным в период применения общей системы налогообложения, также подлежит восстановлению. Оно осуществляется по результатам инвентаризации материалов на складе и в незавершенном производстве. При приобретении сырья с различными ставками НДС на основе первичных документов на его приобретение определяется размер "входного" НДС. Расчет суммы НДС определяется раздельно по видам материалов в зависимости от налоговой ставки.